 Integridad

 Objetividad
DEFINICIÓN
 Independencia
 Responsabilidad Consiste en verificar la correcta
 Confidencialidad determinación de las
 Observación de las disposiciones normativas obligaciones tributarias formales
FACULTADES DE LA  Competencia y actualización profesional y sustanciales.
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA CÓDIGO DE ÉTICA DEL Requiere conocimientos especializados
CONTADOR PÚBLICO

FACULTAD DE RECAUDACIÓN Auditoria NIIF Tributación

FACULTAD DE DETERMINACIÓN
OBJETIVOS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

FACULTAD SANCIONADORA ÁMBITOS ESPECÍFICOS

GENERALES
FACULTAD DE RESOLUTORIA
EXTERNA INTERNA
 Fehaciencia contable  Correcta determinación de la
 Veracidad de los resultados y base imponible.
Auditoría privada Auditoría gubernamental la materia imponible.  Adecuado cálculo del tributo.
 Prácticas contables,  Cumplimiento oportuno de
sustentadas en los PCGA al pago.
 Parte del proceso de Superintendencia Nacional conciliarlas con la legislación  Cumplimiento de las
auditoría financiera. de Administración vigente. obligaciones formales.
 Trabajo específico de Tributaria (SUNAT)  Correcto y oportuno  Razonable aplicación de los
forma preventiva. cumplimiento de las beneficios tributarios
obligaciones tributarias
 DEFINICIÓN
RESULTADOS DE LA DEFINICIÓN
PRESCRIPCIÓN DEFINICIÓN
DEFINICIÓN
FISCALIZACIÓN

4 años, con la presentación de la D.J.

RESOLUCIÓN DE Resultado de la
DETERMINACIÓN fiscalización determinando
pago o crédito Procedimiento Administrativo
6 años, SIN la presentación de la D.J. orientado a obtener elementos
RESOLUCIÓN DE necesarios para adoptar un acto
MULTA Determina infracciones o
sanciones administrativo debidamente
10 años, agentes de retención y fundado en el ámbito de su
ORDEN DE PAGO competencia.
percepción.

ACCIONES DE LA
DEFINICIÓN
DESARROLLO DEL DEFINICIÓN
ADMINISTRACIÓN
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIA

Requerimiento Solicitud de Cierre del ACCIONES VERIFICACIONES AUDITORÍAS

Descargo requerimiento INDUCTIVAS
de información prórroga
Revisión de aspectos Procedimiento
Acciones de control de específicos vinculados con de fiscalización
Solo en las fiscalizaciones carácter masivo, comunica el cumplimiento de
Solicita al Comunica los inconsistencias puntuales
definitivas: obligaciones tributarias.
contribuyente resultados del
la presentación -Complejidad de la fiscalización. requerimiento. Parcial
de documentos (6 meses)
-Ocultamiento de ingresos o
relacionados
ventas. No presencial
con los hechos Definitiva
susceptibles. -El contribuyente forme parte de Presencial
un grupo empresarial (12 meses)
 CARGA DE LA PRUEBA CONCEPTO
MEDIOS PROBATORIOS

La Ley del Procedimiento Administrativo (Art

162°): INSTRUMENTO O ELEMENTOS
La prueba es la
APORTADOS POR LOS
- Se rige por los principios de oficio ADMINISTRADOS O EL AUDITOR concreción en el
- Los administrados aportarán las pruebas.
procedimiento del
hecho, estableciendo
1. Documentos
2. Peritajes que el mismo se
Para probar hechos como: 3. Inspecciones encuentra acreditado.
4. Manifestaciones
1. Obligaciones no declaradas
2. Aumento de obligaciones
3. Disminución de saldos declarados
OBJETO
PRINCIPIOS
Utilizadas para expedir una Es todo aquello que se
NECESIDAD DE LA PRUEBA decisión administrativa pueda probar, son los
MOTIVOS hechos a afirmaciones
Una vez otorgado, pertenece al de las partes sobre los
COMUNIDAD DE LA PRUEBA procedimiento hechos.
Producción y
ACTIVIDAD valoración de prueba
Los administrados deben tener Objeto mediato
PUBLICIDAD DE LA PRUEBA conocimiento de las pruebas Convencimiento de los
MEDIO (hechos)
hechos con documentos
No suplir las pruebas de
Objeto inmediato
PROHIBICIÓN DE APLICAR conocimiento privado, Razones para el
público o circunstancial MOTIVO (afirmaciones)
CONOCIMIENTO PRIVADO convencimiento
Se tiene la oportunidad de
CONTRADICCIÓN DE LA PRUEBA conocer y discutir las CONVICCIÓN Resultado subjetivo de
pruebas ofrecidas la actividad probatoria
 Multa, comiso de bienes, internamiento de vehículos

Cierre temporal de establecimiento u oficina CONCEPTO DE INFRACCIÓN

Suspensión de licencias, permisos, concesiones, etc.

Es toda acción u omisión que
Colocación de carteles y otras que determine la ley importe la violación de normas
tributarias.
TIPOS DE SANCIONES Se determinada de forma
objetiva.
Base legal: Artículo 164° del C.T.
TIPOS DE INFRACCIONES
Relacionadas con
OBLIGACIONES COMO
Obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los
CONTRIBUYENTES
registros

Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/o otros documentos SUSTANCIALES FORMALES

Obligación de llevar libros y/o registros Deber del Cumplir con los
contribuyente en la mecanismos, medios,
prestación tributaria: plazos, formas y
Obligación de presentar declaraciones y comunicaciones condiciones de
control. Garantiza la
Pagar tributo obligación sustancial.
Obligación de permitir el control de la Administración
Pagar retenciones
Obligaciones tributarias
Pagar percepciones