UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

Trabajo de investigación:
“Medidas Tributarias aplicadas a la plataforma Spotify y
su efecto en la base fiscal”.

INTEGRANTES:
 Benites Vásquez, Keila Saraí
 Cueva Castro, Rossy Analy
 Garay Alvarado, Arnold David

DOCENTE ASESOR:

Dr. Saavedra Rodríguez, Alfredo Rubén

Trujillo – Perú
2021
 ÍNDICE

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................6

2. OBJETIVOS.........................................................................................6
2.1. OBJETIVOS GENERALES...........................................................6
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.........................................................6
3. PLAN DE INVESTIGACIÓN................................................................6
3.1. ANTECEDENTES..........................................................................6
3.1.1 INTERNACIONAL..............................................................6
3.1.2 NACIONAL.........................................................................7
3.1.3 LOCAL................................................................................8
3.2 BASES TEÓRICAS.....................................................................8
3.2.1 MARCO TEÓRICO.............................................................8
3.2.1.1 MEDIDAS TRIBUTARIAS.......................................8
3.2.1.2 BASE TRIBUTARIA................................................12
3.2.2 MARCO CONCEPTUAL.....................................................16
3.2.2.1 ECONOMÍA DIGITAL..............................................16
3.2.2.2 SERVICIO DIGITAL................................................17
3.2.2.3 SPOTIFY..................................................................17
3.2.2.4 STREAMING...........................................................17
3.2.2.5 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA..........................17
3.2.2.6 EMPRESA NO DOMICILIADA...............................17
3.2.2.7 DOBLE IMPOSICIÓN..............................................18
3.2.2.8 TEORÍA DE LA FUENTE........................................18
3.2.2.9 PERSONAS NATURALES.....................................18
3.2.2.10 IMPUESTO A LA RENTA.......................................18
3.2.2.11 OCDE.......................................................................18
3.2.2.12 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS................18
3.2.2.13 MONOPOLIO...........................................................19
3.2.2.14 PLATAFORMAS MULTILATERALES...................19
3.2.2.15 PRESTACIÓN DE SERVICIOS..............................19
3.2.2.16 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS...............................19

2
 3.3 HIPÓTESIS..................................................................................19
3.4 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN..................................................19
3.4.1 MÉTODO.............................................................................19
3.4.2 TÉCNICA............................................................................19
3.4.3 ESTRATEGIA METODOLÓGICA......................................20
4 RESULTADOS..................................................................................
5 DISCUSIÓN DE RESULTADOS.......................................................
6 CONCLUSIONES..............................................................................
7 RECOMENDACIONES......................................................................
8 BIBLIOGRAFÍA.................................................................................

3
 RESUMEN

Los avances de la tecnología en la información y comunicación han impulsado a

la creación de una economía digital donde existen nuevos modelos de negocios
como por ejemplo las plataformas de streaming. Estas plataformas tienen
millones de usuarios a nivel global y han generado ganancias sustanciales sin
tener establecimientos presenciales donde generan dichas ganancias y esta
situación es aprovechada para evadir impuestos, lo cual es un gran desafío para
la política tributaria y la fiscalización, puesto que la legislación tributaria en
nuestro país ha sido diseñada para un modelo económico tradicional por lo cual
existen vacíos legales con respecto a la tributación de servicios digitales. Por lo
cual es necesario que la Administración Tributaria, a falta de una medida
multinacional, aplique medidas unilaterales donde amplíe el alcance de las
medidas tributarias, es decir que involucren a los nuevos negocios digitales
asegurando así un sistema económico más justo lo cual permitirá ampliar la
base tributaria, como consecuencia el aumento de los ingresos fiscales.

Para el desarrollo de la investigación hemos utilizado el método de la

observación donde se ha planteado el tema de “Medidas tributarias aplicables a
los servicios digitales aplicados por Spotify y su efecto en la base tributaria
“apoyándonos en las técnicas de indagación bibliográfica, análisis de
información y revisión de estudios de organismos internacionales

4
 PRESENTACIÓN

Respetables miembros del jurado integrantes del “Congreso Regional de

Tributación para estudiantes y profesionales”:

En conformidad con las bases establecidas en el Reglamento Interno del VI

CONGRESO REGIONAL DE TRIBUTACIÓN PARA ESTUDIANTES Y
PROFESIONALES - TRUJILLO 2021, nos es grato presentar el siguiente
proyecto de investigación titulado:

“Medidas Tributarias aplicadas a la plataforma Spotify y su efecto en la

base fiscal”, con el objetivo de ampliar el conocimiento sobre tributación y
economía digital.

Para desarrollar la presente investigación nos hemos basado de fuentes

bibliográficas, estudios de organismos internacionales y revistas económicas.
Además, hemos aplicado los conocimientos obtenidos en nuestra etapa
universitaria.

Cabe resaltar que nuestra investigación tiene como finalidad ampliar los
conocimientos de estudiantes, docentes o cualquier otro individuo interesado en
el tema expuesto, deseando que sea de su entendimiento y sirva como base
para nuevos investigadores.

Los autores

5
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
¿Cuáles serían las nuevas medidas tributarias aplicables a la plataforma
Spotify y su impacto en la base fiscal?

2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar las probables medidas tributarias que serán aplicables a la
plataforma Spotify y su impacto en la base fiscal.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Analizar las nuevas medidas tributarias que serán implementadas
en la legislación peruana sobre el Impuesto a la Renta e IGV
aplicables a los servicios digitales de música, podcasts y videos.
 Identificar la implicancia que tendría en la base tributaria peruana
la incorporación como nuevo contribuyente a Spotify.
 Implementar un nuevo mecanismo de recaudación del impuesto a
la Renta e IGV por la Administración Tributaria, aplicables a los
servicios digitales prestado por Spotify.

3. MARCO CONCEPTUAL
3.1. ANTECEDENTES
3.1.1. INTERNACIONAL
Almachi(2020) “Los servicios digitales y su efecto en el sistema
tributario ortodoxo”, en su proyecto de investigación presentada
como requisito para obtener el título profesional de Ingeniera de
Contabilidad y Auditoría por la Universidad Técnica de Ambato –
Ecuador, concluye en lo siguiente:
El objetivo de la presente investigación es poder determinar de qué
manera impacta los servicios digitales en un sistema tributario
ortodoxo. Se concluye lo siguiente, si se puede determinar un
impacto directo en la economía ecuatoriana que viene sucediendo
desde hace algunos años de manera por lo que ha ido perjudicando

6
 la recaudación de impuesto en el país, causando una diminución en
la asignación de recursos en el presupuesto público de Ecuador.
Además, se concluye que, la ausencia de la factibilidad de recaudar
impuestos por servicios digitales no ha impedido que las personas
naturales o jurídicas que realizan actividad empresarial tradicional, de
alguna manera compensen la recaudación necesaria para poder
obtener el equilibrio presupuestal que necesita la nación para cumplir
con sus obligaciones.
3.1.2. NACIONAL
Cardeña (2019) “Problemática actual y propuesta del tratamiento
tributario del IGV en la utilización de servicios digitales
prestados por sujetos no domiciliados a consumidores finales,
la necesidad de su regulación en la política tributaria del Perú
moderno, en su tesis de grado presentada como requisito para
obtener el grado académico de Magíster en Derecho Tributario
por la Pontificia Universidad Católica del Perú, concluye en lo
siguiente:
Las conclusiones a las que se llegaron luego de la realización de la
presente investigación son que, con el avance de la tecnología y la
aparición de nuevos modelos de negocios, generan dificultades a la
manera en cómo tradicionalmente se tributa en algunas operaciones
económicas. Las autoridades competentes han tomado conocimiento
y conciencia del problema generado, pero si intentan tomar medidas
al respecto, podrían vulnerar el principio de legalidad. Es por lo que
se recomienda modificar en parte la legislación vigente que habla
sobre la habitualidad para el uso de servicios virtuales o digitales.
Por la complejidad tributaria que atraviesan las naciones, los
organismos internacionales, recomiendan modificar sus normas
tributarias en materia digital, tomando en consideración la presencia
de operaciones en medios virtuales, pasando la presencia física a un
segundo plano.

3.1.3. LOCAL

7
 Cruz (2020) “El impuesto a la renta peruano de servicios
digitales prestados por no domiciliados a sujetos que no
realizan actividad empresarial”, en su tesis de grado presentada
como requisito para obtener el título profesional de Contador
Público por la Universidad Nacional de Trujillo, concluye en lo
siguiente:
La finalidad del presente trabajo de investigación fue analizar la
posibilidad de grabar con impuesto a las ganancias a los servicios
digitales de sujetos no domiciliados que no realizan actividad
empresarial, con lo cual se puede concluir que, es factible gravar con
el impuesto a la renta a esta clase de personas, es por lo que, resulta
necesario modificar la legislación tributaria vigente mediante el uso
del criterio de: “uso o consumo en el país”, para que de esa manera
se pueda aplicar una medida solo para el corto plazo, que permita
gravar a dichas actividades, hasta que se establezca de manera
definitiva una medida que sea adoptada por todos los países
involucrados.

3.2. BASES TEÓRICAS

3.2.1. MARCO TEÓRICO
MEDIDAS TRIBUTARIAS
De acuerdo con (Garruigues,2020) Las políticas fiscales son
“medidas de orden fiscal, principalmente dirigidas a otorgar ciertas
facilidades para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la
tramitación de procedimientos administrativos.”

En primer lugar, es importante precisar lo que dice la legislación

peruana sobre servicios de los no domiciliados.
En el artículo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) del Perú
señala que:
“Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de
esta Ley, se consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de
8
las personas jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora, siendo
que en el caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto
recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana”.
En el inciso b) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV dispone que
dicho impuesto grava, entre otras operaciones, la utilización de
servicios en el país.
Para este efecto, el artículo 3° del citado TUO indica que se entiende
que el servicio es utilizado en el país cuando, siendo prestado por un
sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato (inciso c).
Por su parte, el numeral 9.1 del artículo 9° del TUO de la Ley del IGV
señala que los sujetos que utilicen en el país servicios prestados por
no domiciliados tienen la calidad de contribuyentes.

Por otro lado, mediante la publicación de un estudio, realizado por el

OCDE (2014) titulado “Plan de acción contra la erosión de la base
imponible y el traslado de beneficios”, se estableció las siguientes
posibles medidas tributarias aplicables a los servicios digitales:

A) Presencia Económica Significativa:

Este concepto amplía la definición de “conexión comercial” con el fin
de incorporar un nuevo nexo digital para gravar las ganancias
comerciales de las empresas extranjeras con base en la “presencia
económica significativa” (PES). En otras palabras, el nexo existiría
incluso sin presencia física. Esto se determinaría utilizando “ingresos
generados de manera sostenida” como factor básico, y en
combinación con uno o más de los siguientes factores:
 La existencia de una base de usuarios y la entrada de datos
asociada;
 El volumen de contenido digital derivado de la jurisdicción;
 La facturación y la recogida en moneda local o con una forma
de pago local;
9
  El mantenimiento de un sitio web en un idioma local;
 La responsabilidad de la entrega final de los bienes a los
clientes o de la prestación por parte de la empresa de otros
servicios de apoyo, tales como el servicio posventa o la
reparación y el mantenimiento; o
 Las actividades sostenidas de marketing y promoción de
ventas, ya sea en línea o de cualquier otro modo, con el fin de
captar clientes”.

B) Distribución Fraccional:
Este es un método de atribución de ganancias, donde se asignarían
a la PES a través de tres pasos sucesivos:
 Definir una base impositiva a dividir;
 Determinar las claves de asignación para dividir dicha base;
 Ponderar estas claves de asignación.
La base imponible sugerida fue la tasa de beneficio global del grupo
de empresas multinacionales (EMN) aplicado a los ingresos por
ventas en una jurisdicción particular. Las claves de asignación fueron
Ventas, Activos, Recursos Humanos y Usuarios (SAMU, por sus
siglas en inglés), la última clave aplicable a las empresas para las
cuales los usuarios contribuyen significativamente al proceso de
creación de valor.

C) Retención De Impuestos Sobre Transacciones Digitales:

En este enfoque, los países han ampliado la definición de ingresos
gravables provenientes de ellos mismos para incluir los ingresos
generados por la prestación de servicios digitales. Las retenciones
fiscales imponen sobre dichas transacciones. Los países han
adoptado diferentes enfoques para definir los servicios digitales, la
mayoría de ellos con definiciones amplias e integrales que cubren
casi cualquier servicio concebible prestado electrónicamente o por
Internet, como publicidad, mantenimiento de sitios web, películas,
música, juegos, almacenamiento de datos, procesamiento etc. Otros

1
0
adoptan un enfoque más restringido que generalmente está dirigido a
los ingresos de la publicidad. Esto va acompañado de normas de
origen que establecen criterios bajo los cuales los ingresos se
considerarán derivados de la jurisdicción. Por lo general, incluyen el
pago por servicios realizados por personas residentes o por
establecimientos permanentes de una persona no residente y la
asociación con actividades en esa jurisdicción. La responsabilidad de
retener el impuesto tiende a recaer directamente en el comprador o
en la institución financiera que facilita la transacción. Las empresas
digitales no residentes que no tienen un establecimiento permanente
en la jurisdicción deben registrarse a efectos fiscales o autorizar a un
representante para que realice esas tareas.

MEDIDAS UNILATERALES TOMADAS POR LOS ESTADOS

UNIDOS
Es importante comenzar esta revisión examinando lo que los Estados
Unidos están haciendo en materia de tributación unilateral de la
economía digital. Aunque han condenado a los países que han
emitido el ISD, con el argumento de que estos ingresos brutos
impositivos, en lugar de los ingresos netos, al menos tres estados de
los EE.UU.
– Maryland, Nebraska y Nueva York –, han promulgado legislaciones
que buscan hacer exactamente lo mismo y gravar ingresos brutos de
las empresas digitales. Además, otros estados de EE.UU. y al menos
un gobierno local, como Oregon y San Francisco, han presentado
propuestas que buscan gravar los ingresos brutos de todas las
empresas, no solo de las digitales. Esto es interesante dado que el
informe del Representante de Comercio de los Estados Unidos
(USTR) sobre el ISD de Francia dedica grandes secciones a criticar
incluso la base conceptual de un impuesto sobre los ingresos brutos,
y declara que dicho impuesto va en contra de los “principios fiscales
vigentes”.

1
1
Parte de este cambio puede atribuirse a un desarrollo judicial
reciente. En junio de 2018, la Corte Suprema de los Estados Unidos
decidió el caso South Dakota contra Wayfair, Inc., dictaminando que
“una empresa no necesita una presencia física en un Estado para
cumplir con los requisitos del debido proceso, los cuales prevén
algún vínculo definido, alguna conexión mínima, entre un estado y la
persona, propiedad o transacciones que
busca gravar”. Esto puede haber alentado las medidas unilaterales
de los Estados Unidos, pero también ha orientado a los Estados
Unidos hacia una posible solución proveniente del Marco Inclusivo.
SOLUCIÓN PROPUESTA POR EL CIAT
La Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
sugiere:
 El pago voluntario de las multinacionales de economía
digital.
 Proponer el pago del IVA sobre el “consumo” de estos
servicios y evitar la competencia desleal.
 El uso de un software de cumplimiento para el pago del
IVA. Utilizar el DEC system (Digital Economy
Compliances).
 Las multinacionales deben tener la capacidad para
declarar la cantidad de usuarios y consumos por país.
 En caso de que no exista el pago voluntario, se
practicarían retenciones vía el sistema bancario.
DESAFÍOS PARA LOS CONTRIBUYENTES
Ante la complejidad de este proceso, estos son algunos de los de los
retos:
 Contar con un ERP (Enterprise Resource Planning)
para lograr identificar la cantidad de usuarios por país.
 Identificar la cantidad de consumos por país.
 Acuerdos de No doble tributación para poder acreditar
las retenciones de ISR en otros países.
 Administrar los pagos de IVA en países internacionales.

1
2
  Conocer y entender las herramientas por país para
pago de impuestos por la economía digital.

BASE TRIBUTARIA
En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre
la cual se obtiene un impuesto determinado. Es decir, para obtener la
cuota tributaria (el impuesto que se ha de satisfacer) es necesario
calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible
se aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la
mencionada cuota tributaria.
Entre los aspectos que hace que la base tributaria varíe, están:
 Eliminar y reducir gastos tributarios
Los gastos tributarios son los recursos que el Estado deja de percibir
por exoneraciones, inafectaciones o devoluciones de impuestos,
entre otros. Según el MEF, la eliminación de estos podría
incrementar los ingresos anuales en cerca de S/ 16 mil millones,
suficiente para financiar la mitad del presupuesto en educación en
2021.
 Reducir la informalidad para ampliar la base tributaria
Según el INEI, en el 2019, el 19% del PBI era informal y, por lo tanto,
no era contabilizado para el pago de impuestos. Si se pudiese reducir
significativamente la informalidad, los ingresos tributarios del Estado
se incrementarían como mínimo en 23%. Sin embargo, puede que
esta sea una tarea difícil.
 Combatir la evasión fiscal
Según el MEF, la evasión tributaria en el 2019 representó el 34% de
la recaudación potencial por IGV y el 50% en el caso del impuesto a
la renta, por encima de los niveles de incumplimiento de Chile y
Colombia. Sin embargo, la evasión fiscal no solo se ha incrementado
en los últimos años, sino que la mayoría de partidos no cuenta con
una estrategia concreta para combatirla.
 Promover el pago de deudas tributarias

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Según un estudio reciente de Macroconsult, la deuda tributaria total
en disputa asciende a más de S/ 118 mil millones, de los cuales el
76% corresponde a intereses. Del monto total, habría oportunidad de
cobrar aproximadamente S/12 mil millones de forma rápida vía una
ley de sinceramiento de deudas.

AUMENTAR EL IMPUESTO O AUMENTAR LA BASE TRIBUTARIA

En este segmento procederemos a analizar ambos escenarios, a
efectos de examinar los costos y beneficios que estas generarían en
los agentes involucrados.
1. Incremento de Impuestos
En este segmento procederemos a analizar ambos escenarios, a
efectos de examinar los costos y beneficios que estas generarían
en los agentes involucrados.
Como se puede intuir, los efectos varían en función al agente.
Desde el punto de vista de las empresas, estas se verían
perjudicadas en tanto experimentarían una reducción en sus
ingresos disponibles, así como mayores costos en la producción
de bienes y servicios. Si bien todas tendrían mayores dificultades
en el cumplimiento de obligaciones tributarias, además de pagar
las eventuales multas, las mypes se hallarían en una posición aún
más vulnerable, pues no cuentan con los recursos suficientes
para hacer frente al Estado en eventuales fiscalizaciones y
procedimientos sancionadores en su contra. Ello, adicionado al
traslado de costos por la participación en una cadena productiva,
acarrearía un incentivo perverso para que tanto esta como sus
trabajadores migren a la informalidad, perjudicando al agregado
de agentes económicos que interactúan en dicho mercado. Según
el número de contribuyentes que efectivamente migrasen, la
posibilidad de fiscalización de los formales aumentaría
potencialmente. Las empresas medianas y grandes, por su parte,
afrontarían un mayor volumen de costos, además de mayores
posibilidades de ser fiscalizadas y eventualmente sancionadas

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 por el Estado. De otro lado, los trabajadores, según el tipo de
régimen en que se hallen laborando, podrán ver afectados sus
ingresos o, eventualmente, perder su empleo. De esta manera, la
restricción de recursos impactaría no solo en sus incentivos como
empleados, sino también en su capacidad adquisitiva como
consumidores. Asimismo, en la medida en que un incremento de
impuestos -asumiendo que sean al consumo- encarecería la
producción de bienes y servicios, estos mayores costos se
trasladan al precio de venta de los mismos. El impacto inevitable
será entonces una reducción en el consumo de los ciudadanos
debido al alza de precios. Finalmente, el Estado percibiría un
potencial incremento de ingresos debido a las mayores tasas
impuestas. Sin embargo, la medida también podría implicar
mayores desincentivos al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, lo que podría trasladarse a una menor recaudación. En
suma, la medida podría o no alcanzar el objetivo de aumentar lo
recaudado a través de un aumento de impuestos.
2. Aumento de la Base Tributaria
En contraste con el escenario anterior, una política fiscal
orientada a la ampliación de la base tributaria sería
significativamente más beneficiosa, además de sostenible en el
tiempo. La primera gran diferencia, como se puede apreciar, es
que la medida sí tendría un efecto en los informales, quienes se
verían abrazados por el sistema, siempre que se den los
incentivos correctos y se generen beneficios tangibles. En efecto,
si bien esto supondría el cumplimiento de regulaciones y la
potencial reducción de ingresos (al tener que pagar tributos que
antes no pagaba), los beneficios serían mayores. En particular,
podrían aprovechar las ventajas que ofrece el mercado formal,
reduciendo riesgos de todo tipo y ampliando sus posibilidades de
acceder a seguros y a créditos baratos, herramientas que
fomentarán el desarrollo y crecimiento de personas y pequeños
emprendimientos. Por su parte, las empresas formales, no

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 asumirían mayores costos producto de esta política fiscal. Así, la
flexibilización del sistema tributario y, por consiguiente, la
ampliación de la base tributaria, implicaría una potencial
reducción de las tasas impositivas, las que, de aplicarse,
generarían un potencial ahorro en empresas de todo nivel.
Adicionalmente, la ampliación de la base tributaria conllevaría
también a diluir la presión tributaria actualmente ejercida sobre
unos pocos contribuyentes. Esta medida promovería una
simplificación administrativa a efectos de reducir tanto los costos
de transacción desde el Estado como los costos de agencia,
impactando positivamente en todos los contribuyentes.
Con ello, además, se reducirían las contingencias tributarias y
administrativas, y por consiguiente, las multas. De otro lado, la
implementación de esta alternativa generaría una potencial
reducción de costos de bienes y servicios, lo que redundaría en
mayor consumo (no solo por los menores precios, sino también
por la mayor disponibilidad de dinero de los contribuyentes
después del pago de impuestos) y dinamización de la economía.
Finalmente, si bien el Estado tendría un mayor número de
contribuyentes por fiscalizar, su necesaria modernización a fin de
recolectar más recursos de más contribuyentes, reduciría los
costos de transacción. Además, la simplificación administrativa,
aunada a mecanismos de accountability y transparencia
importarían una mejora considerable en el desempeño público. La
imagen hacia el exterior mejoraría también en función del éxito de
la política fiscal, atrayendo la inversión extranjera y, por
consiguiente, generando mayor bienestar.

3.2.2. MARCO CONCEPTUAL

Economía digital: (María García Maresca y Celia Saras González)

definen a la economía digital como un conjunto de estrategias y

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acciones para al impulso de aportación del potencial del sector
productivo de una organización a través de una implantación en el
mundo digital, es otras palabras se refieren a migrar a una economía
donde se generaliza el uso de las tecnologías de la información en
todas las actividades económicas, culturales y sociales. (La OCDE,
2015, págs. 64-73) mediante la Acción número 1 del Plan de Acción
BEFS establece seis características primordiales de la economía
digital las cuales son: Movilidad de los activos intangibles, usuarios y
funciones comerciales, uso de datos, efectos de red, modelos de
negocio multilaterales, tendencias al monopolio u oligopolio y
volatilidad. Dando a transcender que no todas estas características
se encuentran presentes a un mismo tiempo en un determinado
negocio.
Servicio digital: (Muñoz Salgado, 2008) indica que el servicio digital
viene a ser un producto, que se da a raíz de las operaciones de
comercio electrónico directo, para realizar un servicio de contenido
intelectual o intangible, donde su ejecución no está ligada a un lugar
físico, calificándose por ser intangible, interactivo y simultáneo.
Spotify: (Marketing ecommerce) define a Spotify como una
aplicación de multiplataforma, debido a que se encuentra disponible
tanto para ordenador, móvil, además permite reproducir música de
millones de intérpretes en Streaming, así mismo como podcasts y
videos. Escuchar música es gratuito, sin embargo, la plataforma
también presenta la opción premium para mejorar la cuenta de sus
usuarios. Así mismo la aplicación cuenta con un aproximado de 232
millones de usuarios activos mensualmente, donde 65 países hacen
uso de esta.
Streaming: (Luis Castro, 2019) Hace referencia que streaming se
refiere a escuchar música u observar videos sin ser necesario de
descargarlos completamente, en otras palabras, streaming permite
ver archivos de un audio o video mediante una página de internet o
una aplicación del celular, sin tener que descargar por completo en
nuestro móvil o dispositivo. Lo cual se puede lograr a través de

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7
fragmentos enviados a través de una red como por ejemplo internet.
Son ejemplos de streaming: Spotify, Netflix, amazon prime, HBO go,
Disney, etc.
Administración tributaria: (Carmen Zegarra) define a la
administración tributaria como una entidad de derecho público la cual
se encarga de funciones relacionadas a la aplicación y cumplimiento
de un tributo en concreto. Debido a ello es deber del Estado peruano
prever, coordinar, organizar y controlar las acciones necesarias para
de esta manera poder percibir efectivamente los ingresos
correspondientes por los tributos que deben ser pagados por los
deudores tributarios.
Empresa no domiciliada: La (Ley del Impuesto a la renta) señala
que: una empresa no domiciliada es aquella que enajena
indirectamente las acciones que representan el capital de personería
jurídica. Además, estas entidades brindan asistencia técnica o
servicios digitales que se gravan cuando son utilizados en el país.
Doble imposición: (Walter Villanueva, 2019) Define que una doble
tributación se da se exige impuestos a la renta a una misma persona
jurídica en dos territorios distintos.
Teoría de la fuente: (Julio Cartagena) define a la teoría de la fuente
como un producto originario de una fuente permanente adaptada
para ser explotada por la actividad humana. De mismo modo es
importante resaltar que la rentan según esta teoría se repite en el
tiempo, es decir de ingreso periódico.
Personas naturales: (Diario Gestión, 2018) considera persona
natural a aquella que asume todas las obligaciones,
responsabilidades y garantías con el patrimonio propio y los bienes
para efectuar el pago de deudas u obligaciones que pudiera contraer
la empresa, es decir una persona natural ejerce derechos y cumple
obligaciones a título personal.
Impuesto a la Renta: (La Superintendencia de Administración
Tributaria) define al impuesto a la renta como un tributo que se
determina anualmente, en donde su ejercicio inicia el 01 de enero y

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finaliza el 31 de diciembre. Existen tipos de rentas cuando una
persona natural no ejecuta actividades empresariales, las cuales son:
rentas de capital (primera y segunda categoría), rentas del trabajo
(cuarta y quinta categoría). Así mismo el (Texto Único Ordenado de
la Ley del impuesto a la Renta) determina que este impuesto grava
las rentas provenientes del capital, del trabajo y de aplicación de
ambos conceptos.
OCDE: La Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico, promueve políticas para perfeccionar el bienestar
económico y social de países e individuos.
Impuesto General a las Ventas: Conforme al T.U.O. Ley Del
Impuesto General a las Ventas e I.S.C, 1999), el IGV es un tributo
que repercute en la venta de bienes muebles, prestación de servicio,
contratos de construcción, primera venta de inmuebles que han
realizado los constructores e importación de bienes muebles dentro
del territorio nacional.
Monopolio: (Pindyck y Rubienfeld 2005) se refieren al monopolio como
la situación de un determinado sector de mercado en donde existe un
solo vendedor o productor que oferta el bien o servicio que es requerido
por los demandantes para así poder satisfacer sus necesidades.
Plataformas multilaterales: (La Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos- OCDE) hace referencia que a través de estas
plataformas los usuarios finales realizan interacciones y operaciones
comerciales.
Prestación de servicios: Conforme al (código civil) la prestación de
servicios se refiere a una relación en donde una persona(prestador)
se compromete a realizar una prestación a favor de otra(comitente) a
favor de una contraprestación.
Utilización de servicios: De acuerdo con la (Superintendencia de
Administración Tributaria) utilización de servicios se refiere al servicio
que es empleado dentro del país, aun cuando este servicio sea dado
por un sujeto no domiciliado, y este servicio es consumido dentro de
nuestro territorio.

1
9
 3.3. HIPÓTESIS
Las nuevas medidas tributarias aplicables a la plataforma Spotify tiene un
impacto positivo en la base fiscal peruana.

3.4. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

3.4.1. Métodos
Observación: La presente investigación utiliza el método de la
observación, puesto que hemos planteado previamente un tema en
específico, referente a las medidas tributarias aplicables a los
servicios digitales prestados por Spotify y su impacto en la base
tributaria. Pretendemos describir y explicar la relación de ambas
variables de acuerdo a los datos que hemos obtenido en un contexto
teórico.
3.4.2. Técnicas
 Indagación bibliográfica
 Extracción de resúmenes
 Análisis de documentos
3.4.3. Estrategia metodológica
En la presente investigación hemos agrupado toda la información
necesaria para poder desarrollar el tema planteado, así como, tesis
locales, nacionales e internacionales, informes, estudios realizados
por organismos internacionales como: la OCDE, BID, CIAT, CEPAL.
Con la recopilación de la información se pretendió cumplir con los
objetivos planteados, dar respuesta al problema de la investigación y
formular conclusiones y recomendaciones.

4. RESULTADOS
5. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
6. CONCLUSIONES
7. RECOMENDACIONES
8. BIBLIOGRAFÍA

https://repositorio.uta.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/31001/1/T4756e.pdf
2
0
https://dspace.unitru.edu.pe/bitstream/handle/UNITRU/17385/cruzperez_katia.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

https://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/bitstream/handle/20.500.12404/16045/Cardeña_Sucasaca_P
roblemática_actual_propuesta1.pdf?sequence=1&isAllowed=y

| ¿Qué es la economía digital? – María García Maresca y Celia Saras GonzálezEconomía Digital
(upm.es)

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