PROCEDIMIENTOS PARA LA

PREPARACION DE
ESTADOS FINANCIEROS
PROCESO CONTABLE
Procedimientos Contables para Ia preparación
de los Estados Financieros

• Debemos definir un sistema de

registro de Ia información que
garantice Ia permanente mantención
de Ia identidad patrimonial
Procedimientos Contables para Ia preparación
de los Estados Financieros

• Toda transacción o evento contable tiene

un carácter dual y puede ser resumida
como:
– Aumento de un recurso
– Aumento de una obligación
– Disminución de una obligación
– Combinaciones de los casos anteriores
– Disminución un recurso
– Aumento de una obligación
– Disminución de una obligación
– Disminución de un recurso
 Procedimientos de Registro
Contable
Ordenar y Resumir todos los movimientos que durante un
período afectan a un mismo item de la contabilidad, es
un registro individual del item, al que denominaremos
“Contable”

Cuenta Contable
• Registro que acumula todos los movimientos referidos a
un mismo
• Item de la contabilidad financiera.
• Una Cuenta Contable es un Acumulador

Mayor (Libro Mayor)

• Grupo de cuentas de la contabilidad
 Caracteristicas de una Cuenta
Contable
• Toda cuenta contable podrá tener:
– Saldo lnicial
– Aumentos
– Disminuciones
– Saldo Final
Formato de una Cuenta
• La Cuenta T
FORMATO CUENTA T
Un cargo o débito puede representar:
– un aumento de un activo o
– una disminución de un pasivo o
– una disminución de algún ítem o cuenta de
patrimonio.
Un abono o crédito puede representar:
– una disminución de un activo o
– un aumento de un pasivo o
– un aumento de algún ítem o cuenta de patrimonio.
Ejemplo
 EJEMPLO
1. El 1/1/00 se inicia la sociedad con un aporte de
$1.000.000 en acciones a $10 c/u.
2. La empresa compra al contado máquinas por $50.000.
3. Se compra a crédito $20.000 de existencias.
4. Se le paga al acreedor 50% de las existencias.
5. El Banco, nos otorga un préstamo de $1.500.000. El
dinero es depositado en nuestra cuenta corriente.
6. Se invierten en un depósito a plazo en el Banco,
$500.000 de los fondos que se tenía en Caja.
7. Se compra en $1.490.000 al contado un terreno. Se
paga con un cheque.
• La misma información anterior, podemos
registrarla en cuentas separadas dentro
de activos, pasivos y patrimonio.
• Si los saldos de cada una de estas
cuentas, los ordenamos y clasificamos de
acuerdo al tipo de cuenta que se trata,
estamos en condiciones de presentar un
balance.
 Asientos Contables

• Al registrar Ia información en las Cuentas T, o

dicho de otro modo, en el Mayor de Ia empresa
– Pierde Cronología de los eventos
– Pierde la Relación de Cuentas que han intervenido
en una transacción
– Disminuye la posibilidad de un control efectivo
• Por ello el Sistema Contable considera un
registro cronológico paralelo de cada uno de los
eventos en forma independiente, previo al
registro de información en las Cuentas T.
• Este se basa en los Asientos Contable
Asiento Contable
 Asiento Contable

• En un asiento contable puede haber:

– Una a más cuentas que se cargan
– Una a más cuentas que se abonan
• El número de cuentas que se abonan no tiene
por que ser igual al número de cuentas que se
cargan
• Total de Cargos debe ser igual al total de
Abonos
• La información de los asientos contables (Libro
Diario), es la que debe ser traspasada a las
cuentas T (Libro Mayor)
• El siguiente es el registro de los asientos
de nuestro ejemplo anterior (CONE S.A.),
haciendo la salvedad que en este caso lo
haremos sin consideraciones de la fecha
en que ocurrió cada evento, pero
respetando el supuesto orden cronológico
en que ocurrieron:
 Resumen

• Toda transacción es registrada en el libro

de Diario, en Ia forma de Asientos
Contables.
• La información es traspasada al libro
Mayor a las cuentas T correspondientes,
abriendo las cuentas que corresponda.
• Los saldos de las cuentas T (acreedor o
deudor) se presentan en el balance.