CONTABILIDAD GENERAL Y TRIBUTACIÓN

SEGUNDO DE
BACHILLERATO
TEMA: REGISTROS CONTABLES
 ¿QUÉ SON LOS REGISTROS
CONTABLES?
Los registros contables, también denominados como libros del comercio o libro de
contabilidad, son los documentos físicos de todas las operaciones dentro de una empresa.

Es la parte física en el cual se anotan los

datos relacionados con las operaciones
de la empresa. Los registros contables
son denominados "libros contables", si
bien las normas exigen la presentación
de libros encuadernados, en la práctica,
el uso de las computadoras dio paso a
los libros de hojas móviles con
programas contables.
En estos registros se refleja todo movimiento contable del ente económico
(empresa) con el objetivo de proporcionar información financiera de la misma. Allí
intervienen dos cuentas, por un lado, el egreso que cuando aumenta se registra por
el ‘Debe’, y por otro lado el activo que cuando disminuye se registra por el
‘Haber’.

Importante: Es fundamental
llevar un registro detallado de
los movimientos financieros
que se realizan dentro de la
empresa, debido a que de allí
se analiza la situación
financiera y económica para
tomar decisiones importantes
dentro de la misma.
 FORMATOS DE LOS
REGISTROS CONTABLES
LIBRO DIARIO
Dentro de los libros de cuentas nos encontramos uno básico y que todo empresario debe
conocer que es el libro diario ya que es el principal registro contable de la empresa.
Esto es debido a que en él se anotan todas las operaciones de la empresa, de manera
cronológica y ordenada.
• El libro diario sirve de constancia de toda la actividad de la empresa.
• Cada transacción genera un ASIENTO CONTABLE que se registra en el libro diario.
• La información del LD se pasa a otros libros de contabilidad y al final del periodo
económico se obtiene los balances.
• Aunque se deben anotar diariamente las transacciones, pero también se hace registros
por periodos, siempre que haya libros auxiliares.
Por ejemplo, se pueden anotar juntas todas las ventas que le hemos realizado a un
cliente, si las tenemos desglosadas en el libro registro de facturas emitidas.

• Se puede llevar de manera manual o automatizada, siendo la última la más

recomendada por ahorro de esfuerzo y evitar errores de registro manual.
• En Ecuador, la normativa vigente se basa en el principio de partida doble, esto es
en el principio de que no hay deudor sin acreedor y viceversa.
• Todo asiento contable debe estar cuadrado (la diferencia entre el debe y el haber
debe ser 0)
• Las cuentas de activo (bienes y derechos) aumentarán su valor mediante
anotaciones en el debe, y disminuirán su valor mediante anotaciones en el haber.
• Las cuentas de pasivo (obligaciones y deudas) disminuyen su valor, mediante
anotaciones en el debe (aumenta nuestra deuda) e incrementan su valor mediante
anotaciones en el haber (cuando disminuimos nuestra deuda).
 INFORMACIÓN QUE INCLUYE EL LIBRO
DIARIO
Todo libro diario debe contener, al menos, los siguientes aspectos:

• Fecha de las operaciones: esto es el año, mes y día del registro contable.
• Código de la cuenta afectada: código de la cuenta asignada en el plan de cuentas y a la que se
esté debitando o acreditando.
• Número de asiento: número de registro que se le asigne a las anotaciones contables. También
se le conoce como número de comprobante.
• Nombre de la cuenta y descripción de los conceptos: nombre de la cuenta y explicación del
registro que se está efectuando.
• Referencia: Donde se hace constar el número de folio del diario y el asiento contable, esta
información se pasa al libro mayor con la finalidad de identificar fácilmente el registro.
• Parcial: cuando la cuenta es afectada por más de un valor, se deben colocar subtotales en esta
columna.
• Débito: muestra el total de las cuentas que se debitan.
• Crédito: muestra el total de las cuentas que se acreditan.

El manejo de las columnas DÉBITO y CRÉDITO se rige por las siguientes reglas:

• El aumento en una cuenta del activo se registra en el débito.

• Una disminución en una cuenta del activo se registra en el crédito.
• Un aumento en una cuenta del pasivo o patrimonio se registra en el crédito.
• Una disminución en una cuenta del pasivo o patrimonio se registra al débito.
• Un gasto incurrido se registra en el débito.
• Un ingreso se registra en el crédito.
¿Cómo se hace un apunte en el libro diario?

Los diferentes asientos contables del libro diario se clasifican según la fecha en que se
realizan en:
• Asientos de apertura: se hacen cuando la empresa anota las aportaciones de los
socios al inicio de la empresa.
• Asientos de saldo inicial: los que se hacen al inicio de un período, coincide con el
de cierre del periodo anterior.
• Asientos de cierre: es el que se hace al final del periodo para saldar las cuentas.
Como hemos dicho da lugar al de inicio del periodo siguiente.
Los asientos también se pueden clasificar según las cuentas que intervienen en el
mismo en:
• Asientos simples: solamente tienen una cuenta de cargo y otra de abono.
• Asientos compuestos:  se tiene una cuenta de abono y varias de cargo, o viceversa,
es decir varias de abono y una de cargo.
FORMATO:
EMPRESA _________
LIBRO DIARIO
AL _____ DE _____ DEL ______

FECHA CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA REF. PARCIAL DEBE HABER

APLICACIÓN PRACTICA
Registre en el libro diario las siguientes transacciones.

La empresa “NN” registra los siguientes datos al inicio del periodo económico.
Durante el mes de octubre ha efectuado las siguientes transacciones:

• Octubre 05. Se realiza depósito en el banco, por la cantidad de $ 500.

• Octubre 08. Realiza la venta de mercadería por el valor de $ 300 dólares más IVA,
se paga de la siguiente manera, 30% en efectivo y el 70% con la firma de una letra
de cambio.
• Octubre 15. Compra mercadería por el valor de $ 1200 dólares más IVA y cancela
el 50% con efectivo y por la diferencia un cheque.
• Octubre 22. Paga los servicios básico con el siguiente detalle: energía eléctrica $
45, agua potable $ 38,43 y telefonía móvil más internet $ 50,25 más IVA.
• Octubre 24. Compra una computadora e impresora para uso de la empresa por el
valor de $ 945,67 valor que incluye IVA.
• Octubre 26. Realiza la venta de mercadería por el valor de $ 745 más IVA y
registra el pago en efectivo.
• Octubre 30. Vende mercadería por el valor de $ 480 dólares, incluido IVA y el
pago lo recibe con cheque.
 FORMATOS DE LOS
REGISTROS CONTABLES
LIBRO MAYOR
El libro mayor es un documento que recoge de manera cronológica todas las
operaciones contables de la empresa registradas en cada una de las cuentas. Hay un
libro mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.

En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, el debe, el haber y el

saldo de la cuenta. Este documento permite ver de manera detallada los movimientos
que se han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas. El
procedimiento contable consiste en anotar la operación en el libro diario y, después,
traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.
Hay que destacar que el libro mayor no es obligatorio, aunque sí que puede resultar
de gran utilidad en la gestión de la empresa, pues permite consultar cuenta por cuenta
cada uno de los movimientos que se han registrado en la empresa.

Función del libro mayor

1. Controla los cargos y abonos recogidos en el libro diario.

2. Informa de las cantidades de los cargos y los abonos de las operaciones realizadas.
3. Sirve para tener de forma ordenada la información sobre los bienes y obligaciones.
Como se llena el libro mayor

La estructura general de un libro mayor es la siguiente:

• Fecha en la que se ha producido el movimiento.

• Concepto que identifica el movimiento
• DEBE, la columna que refleja aquellos movimientos de ingreso.
• HABER, la columna que refleja aquellos movimientos de gasto.
• SALDO, es decir, la diferencia entre el debe y el haber, por el que podemos
establecer un resultado que defina la situación de la empresa.
EMPRESA ___________
LIBRO MAYOR
AL ____ DE ____ DEL ______

NOMBRE DE LA CUENTA: CÓDIGO:

FECHA CONCEPTO/DETALLE REF. DEBE HABER SALDO

• Se introduce la fecha en la que haya tenido lugar la operación.
• Se registra la contracuenta, es decir, el cargo o abono que figura en un asiento
contable.
• Se anotará el folio del libro diario de donde se encuentra registrada la operación.
• Se deberá especificar el importe del debe o cargo, o bien, el importe del haber o
abono.
• Habrá que ir registrando el importe de los cargos y abonos para obtener el saldo.

Si se cometen errores en el llenado del libro mayor deberá procederse de la siguiente

forma:

• Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la siguiente.

• Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.
Una forma más sencilla de mayorizar las cuentas que constan en el LD es registrar en
las cuentas T, para ello simplemente se procede a ingresar los valores del debe y haber
que constan en el diario, exactamente igual en el debe y haber del mayor, al finalizar se
obtiene el saldo para pasar al siguiente libro.
EMPRESA __________
LIBRO DIARIO
AL ____ DE _____ DEL _______

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

FORMATOS DE LOS
REGISTROS CONTABLES
BALANCE DE COMPROBACIÓN
El balance de comprobación (o balance de comprobación de sumas y saldos) es un
instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado financiero y de
las operaciones realizadas en la empresa durante un periodo determinado.
El balance de comprobación refleja la suma del debe y del haber de las diferentes
cuentas y su saldo correspondiente, que se establece tomando en cuenta lo aprendido
anteriormente:
Saldo deudor: Debe, es mayor al haber.
Saldo acreedor: Haber, es mayor al debe.
Saldo nulo: Cuando debe y haber suman iguales.
Este instrumento contable sirve para comprobar que todos los saldos que utilicemos
durante el ejercicio económico sean fiables.
 EMPRESA _________
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al ___________ de _____

SUMAS SALDOS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTAL $ - $ - $ - $ -