TEMA Nro 9

EJERCICIO Nro 1
AJUSTES PARTIDAS ACUMULATIVAS

INGRESOS ACUMULADOS

INGRESOS ACUMULADOS

1. AL 31/12/19 los intereses ganados pero aun no cobrados sobre una inversion en bonos alcanza a Bs 1.250

FECHA DETALLE FM
1
31-Dec (A) INTERESES POR COBRAR
(I) INTERESES PERCIBIDOS

Por intereses por cobrar sobre inversion en bonos

2. Al 31/12/19 las comisiones percibidas pero aun no cobradas por venta de mercaderia recibidas en consignacion d

FECHA DETALLE FM
2
31-Dec (A) COMISIONES POR PAGAR
(G) IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
(I) COMISIONES PERCIBIDAS
(P) DEBITO FISCAL IVA
(P) IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR

Por comisiones por cobrar de la venta de mercaderia en consignacion

3. Al 31/12/19 Se emite la nota fiscal Nro 091 de alquiler de inmueble de la empresa por un valor de Bs 3.100 impor

FECHA DETALLE FM
3
31-Dec (A) ALQUILERES POR COBRAR
(G) IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
(I) ALQUILERES PERCIBIDOS
(P) DEBITO FISCAL IVA
(P) IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR
Por alquileres por cobrar de un inmueble
lcanza a Bs 1.250

PARCIAL DEBE HABER

1,250.00
1,250.00

1,250.00 1,250.00

ibidas en consignacion de la Estrella S.A. por Bs 5.500 según factura Nro 200

PARCIAL DEBE HABER

5,500.00
60
5,240.00
260
60

5,560.00 5,560.00

valor de Bs 3.100 importe que sera pagada por el Sr. Castro en enero del proximo año.

PARCIAL DEBE HABER

3,100.00
162
2,398.00
702
162
3,262.00 3,262.00
ACTUALIZACIONES

DISPONIBILIDAD EN MONEDA EXTRANJERA

2. Al 31/12/18 el saldo en caja moneda extranjera esta compuesto por

DETALLE $us T/C

Compra 11,500.00 6.94
Compra 23,000.00 6.98
TOTAL 34,500.00

El tipo de cambio final al 31/12 es de 6,96

SOLUCION
DETALLE $us T/C
Valor 34,500.00 6.96
Valor contabilizado
DECREMENTO A REGULARIZAR

FECHA DETALLE
1
31-Dec DIFERENCIA DE CAMBIO
CAJA MONEDA EXTRANJERA

Por actualizacion al cierre de gestion

4. Al 31/12/18 la comercial Lopez Ltda tiene depositado $us 34.300 en cuenta corriente en moneda extranjera.
El saldo del mayor auxiliar de la empresa arroja el mismo saldo en dolares y su valor contabilizado es con T/C Bs 6,94
El tipo de cambio oficial al cierre de gestion fue de Bs 6,96.

SOLUCION
DETALLE $us T/C
Valor actualizado 34,300.00 6.96
(-) Valor contabilizado 34,300.00 6.94
Incremento a regularizar

FECHA DETALLE
1
31-Dec BANCO MONEDA EXTRANJERA
DIFERENCIA DE CAMBIO
 Por actualizacion por cierre de gestion

CREDITO EN MONEDA NACIONAL UFVs : cuentas por cobrar, documentos por cobrar

1. Al 31/12/18 la comercial Lopez Ltda tiene una letra de cambio de su cliente por UFV 20.000 con vencimiento al 10
de 2019. Se encuentra contabilizado en UFV 2,27876

SOLUCION

DETALLE UFVs T/C

Valor actualizado 20,000.00 2.29076
(-) Valor contabilizado 20,000.00 2.27876
Incremento a regularizar

FECHA

31-Dec DOCUMENTOS POR COBRAR

Por actualizacion por cierre de gestion

 Bs
79,810.00
160,540.00
240,350.00

Bs
240,120.00
240,350.00
-230.00

FM PARCIAL DEBE HABER

230.00
ONEDA EXTRANJERA 230.00

230.00 230.00

n cuenta corriente en moneda extranjera.

ares y su valor contabilizado es con T/C Bs 6,94.

Bs
238,728.00
238,042.00
686.00

FM PARCIAL DEBE HABER

686.00
CIA DE CAMBIO 686.00
 686.00 686.00

entos por cobrar

u cliente por UFV 20.000 con vencimiento al 10 de enero

Bs
45,815.20
45,572.20
243.00

DETALLE FM PARCIAL DEBE HABER

1
ENTOS POR COBRAR 243.00
MANTENIMIENTO DE VALOR 243.00

alizacion por cierre de gestion 243.00 243.00

EJERCICIO Nro 5

Al 31 de diciembre, la unidad de bienes de uso hace llegar la siguiente informacion

BIENES COSTO
Edificio 98,000.00
Muebles y enceres 34,000.00
Maquinaria y equipo 200,880.00
Vehiculos 76,390.00
Equipo de computacion 32,009.00

OPERACIÓN AUXILIAR

(98.000/40) x (4/12) = 816,70

(34.000/10) x (5/12) = 1.416,70
(200.880/8) x (12/12) = 25.110
(76.390/5) x (4/12) = 5.092,70
(32.009/4) x (12/12) = 8.002,25

FECHA DETALLE
1
31-Dec DEPRECIACION EDIFICIOS
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION VEHICULO
DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION

Por actualizacion de bienes de uso al cierre de gestion

METODO 2: % DE DEPRECIACION

BIENES COSTO
Edificio 98,000.00
Muebles y enceres 34,000.00
Maquinaria y equipo 200,880.00
 Vehiculos 76,390.00
Equipo de computacion 32,009.00

OPERACIÓN AUXILIAR

98.000*2,50% / 4*12 = 816,70

34.000*10% / 5*12 = 1.416,70
200.880*12,50% / 12*12 = 25.110
76.390*25% / 4*12 = 5.092,70
32.009*20% / 12*12 = 8.002,25

FECHA DETALLE

31-Dec DEPRECIACION EDIFICIOS

DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION VEHICULO
DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPUTACION
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION

Por actualizacion de bienes de uso al cierre de gestion

siguiente informacion

TIEMPO DE SERVICIO
4
5
12
4
12

FM DEBE HABER

816.7
1,416.70
25,110.00
5,092.70
8,002.25
ACUMULADA EDIFICIO 816.7
ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 1,416.70
ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO 25,110.00
ACUMULADA EQUIPO 5,092.70
ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION 8,002.25

40,438.35 40,438.35

% DE DEPRECION
2.50%
10%
12.50%
 25%
20%

FM DEBE HABER

816.7
1,416.70
25,110.00
5,092.70
8,002.25
ACUMULADA EDIFICIO 816.7
ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 1,416.70
ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO 25,110.00
ACUMULADA EQUIPO 5,092.70
ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION 8,002.25

40,438.35 40,438.35
OBLIGACIONES CON TERCEROS

Al 31/12/ la empresa ABC Ltda tiene una deuda por $us 60.200 a favor de un proveedor
mediante pagare a 90 dias girado el 27 de octubre (t/c Bs 6,95) con un interes del 6,5% anual.
El tipo de cambio al 31/12 es de Bs 6,96
SOLUCION

PASO 1: ACTUALIZACION

DETALLE $us TC Bs
Valor actualizado 60,200.00 6.96 418,992.00
Valor contabilizado 60,200.00 6.95 418,390.00
Importe a regularizar 602.00

PASO 2: INTERESES

Dias transcurridos: 35 dias

Interes: 0,065 o 6,5%
Capital: $us 60.200,00 o Bs 418.992,00

I= C*i*n
360

I= 418.992,00 x 0,065 x 35 2,420.84

360

FECHA DETALLE FM
1
31-Dec DIFERENCIA DE CAMBIO
INTERESES
DOCUMENTOS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR

PATRIMONIO

La empresa comercial Dorado Ltda al 31/12/2018 presente total Capital por Bs 102.000 realizar la actualizacion corr

UFV`S AL 31/12/2017 2.23694 Tipo de cambio inicial

 UFV`S AL 31/12/2018 2.29076 Tipo de cambio final

SOLUCION
PASO 1: ACTUALIZACION

Actualizacion= Importe x (tipo de cambio / tipo de cambio inicial-1)

Actualizacion= 102.000*(2,29076/2,23694-1) = 30,580.75

FECHA DETALLE FM PARCIAL

1
31-Dec AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
AJUSTE DE CAPITAL

Por actualizacion al cierre de gestion.

 PARCIAL DEBE HABER

602.00
2,420.84
602.00
2,420.84

3,022.84 3,022.84

lizar la actualizacion correspondiente.

 DEBE HABER

30,580.75
30,580.70

30,580.75 30,580.70