Solución sugerida: Canino S.R.L.

a. Saldo real de Caja:

Efectivo $ 8.000
Cheques a la vista $ 1.235
Total $ 9.235
b. Asientos de ajustes
Cuentas Debe Haber

Gtos Administración – Traslado y 370

movilidad
Gtos Administración – Refrigerio 525

Cheques diferidos recibidos 2.120

a Caja 3.015

Segú minuta contable y planilla de

n arqueo
Mayor de Caja
Debe
Haber $ 12.250
Saldo Contable al 31/12 Ajustes $ 3.015
Saldo Ajustado al 31/12
$ 9.235
EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 2: ARQUEO DE FONDO FIJO

Solución sugerida: El Emprendedor

a. Saldo real de Fondo Fijo: Efectivo $ 450
b. Asientos de ajustes
Cuentas Debe Haber

-30/06-

Gtos Administración – Limpieza 300

Gtos Administración – Gastos 295

generales
Cheques diferidos recibidos 800

Gastos Administración – Impuestos y tasas 405

Anticipos al personal 250

a Fondo Fijo 2.050

Segú minuta contable y planilla de

n arqueo
-30/06-

Fondo Fijo 2.050

a Banco Nación Cta. Cte. 2.050

 Según orden de
pago
Mayor de Fondo Fijo
Debe
Haber $ 2.500
Saldo Contable al 30/06 S 2.050
Ajustes 450
Saldo Contable 30/06 2.050
Reposición 30/06
$ 2.500
Saldo ajustado al 30/06

EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 3: RECUENTO DE BIENES DE CAMBIO. MÉTODO DE COSTEO

Solución sugerida: El Buen Andar

a. Existencia final valorizada de Mercaderías.
25 pares de zapatos de damas $ 30.000
20 pares de zapatos de caballeros $ 18.000
Existencia final $ 48.000
b. Asiento de ajuste
Cuentas Debe Haber
Costo de Ventas 2.000
a Mercaderías 2.000
Segú planilla de inventario y minuta contable
n
c. Desventajas:
* ¿Las empresas no trabajan con márgenes fijos e iguales para todos los productos que componen la
mezcla de bienes comercializados; ni tampoco constantes durante todo el ejercicio en consecuencia
el costo de ventas así determinado es estimativo y requiere de ajustes al cierre del período.
* Supone que las disminuciones de los bienes de cambio tienen su origen solo en ventas, por lo tanto,
incluye dentro del “Costo de ventas” conceptos que tienen que ver con lo NO vendido (robo, hurtos,
roturas, deterioro, etc.). Eventualmente, podrían identificarse estas situaciones y tratarse
separadamente, pero no es lo habitual.
* Oculta errores u omisiones en los movimientos de bienes de cambio.
* Mejorar la información relativa a la determinación del costo de ventas implica llevar fichas en
unidades; circunstancia poco frecuente en las pequeñas empresas.
EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 4: RECUENTO DE BIENES DE CAMBIO. MÉTODO DE COSTEO

DIFERENCIA DE INVENTARIOS

Solución sugerida: Motos S.A.

a. Existencia final valorizada de Mercaderías.
5 Motos Gilera $ 13.200
3 Motos Honda $ 40.000
5 Motos Guerrero $ 10.000
 Existencia Final $ 63.200 Costo de
Ventas:
Existencia Inicial + Compras - Existencia Final = Costo de
Ventas
185.000 290.000 63.200 411.80
0

b. Asiento de ajuste
Cuentas Debe Haber
Mercaderías 290.000
a Compras (Mov) 290.000
Según minuta contable
Costo de ventas 411.800
a Mercaderías 411.800
Según planilla de inventario y minuta contable

c. Desventajas
* Cuando se aplica a períodos anuales, mientras NO se efectúe un inventario de las existencias, NO se
cuenta con información del costo de ventas, la utilidad bruta, ni las existencias de mercaderías.
* Supone que la disminución de los bienes de cambio tienen su origen solo en ventas, por lo tanto
incluye dentro del “Costo de ventas” conceptos que tienen que ver con lo NO vendido (robo, hurtos,
oturas, deterioro, etc.). Eventualmente, podrían identificarse estas situaciones y tratarse separadamente,
pero no es lo habitual.
* Oculta errores u omisiones en los movimientos de bienes de cambio.
* Mejorar la información relativa a la determinación del costo de ventas implica llevar fichas en
unidades; circunstancia poco frecuente en las pequeñas empresas.

AJUSTES DERIVADOS DE COMPARACIÓN CON INFORMACIÓN PROVENIENTE DE TERCEROS

EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 5: CONCILIACIÓN BANCARIA

Solución sugerida: La Veraniega S.A.

1. Libro Mayor de la cuenta: Nuevo Banco del Chaco S.A. cuenta corriente:
Abril Nuevo Banco del Chaco cta. cte. Debe Haber Saldos Deudor
01-Abr Nota Crédito Bancaria 36.000 36.000
02-Abr Cheque N° 001 2.000 34.000
02-Abr Cheque N°002 5.000 29.000
06-Abr Cheque N°003 6.000 23.000
08-Abr Nota crédito Depósito Efectivo 20.000 43.000
13-Abr Nota de crédito Depósito 72 hs 16.200 59.200
21-Abr Cheque N°004 7.600 51.600
30-Abr Cheque N°005 840 50.760
30-Abr Cheque N°006 1.230 49.530
Saldo según Mayor de Banco 49.530
Conciliación Bancaria
Detalle Resumen Bancario Libro Mayor
 Saldos al 30-04 $ 57.020 $ 49.530
1. Cheques pendientes de pago: Diferencia Temporal
02-Abr Cheque N°002 5.000
30-Abr Cheque N°005 840 -5.840
2. Depósitos pendientes de acreditación: Diferencia Temporal
3. Nota de Débito No Contabilizada Omisión en la registración -16.150
06-Abr Ch rechazado -5.700
06-Abr Comisiones Cheques Rechazados -300
22-Abr Transferencia Acreditada -9.800
30-04 N. Débito comisiones -350
30-04 N. Crédito Transferencia Bria 17.800 17.800
Saldos conciliados al 30-04 $ 51.180 $ 51.180
Asientos contables de ajuste
Fecha CONCEPTO DEBE HABER
20

30-Abr Transferencias Bancarias 9.800

a Nuevo banco chaco c/c 9.800

Nota Débito Bancaria

21
30-Abr Deudores por cheques rechazados 6.000
a Nuevo Banco Chaco c/c 6.000
Nota Débito Bancaria

22
30-Abr Gtos Financieros –com y gastos brios 350
a Nuevo Banco Chaco c/c 350
Nota Débito Bancaria

23
30-Abr Nuevo Banco Chaco c/c 17.800
a Transferencias Bancarias 17.800
Nota Crédito Bancaria

Total 33.950.- 33.950.-

Mayores de las cuentas vinculadas al movimiento de fondos
Fondo Fijo (A) Cob. a depositar (A) Transf. Brias (M) Nvo Bco Ch. c/c (A)
2.000 300
36.000
540 36.000 17.800 9.800 49.530 9.800
2000 20.000
840 20.000 9.800 17.800 17.800 6.000
1160 16.200 16.200 0 0 0 350
840 72.200 72.200 27.600 27.600 67.330 16.150
2840 840 0 0 51.180
2000
EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 6: CONCILIACIÓN BANCARIA

Solución sugerida: Creo Todo S.R.L. Asientos de Ajuste

31- Acreedores varios 525
Dic
 - Comision 250
GF es y gastos 133,50
bancarios 50
GF - Imp. deb
y créditos
bancarios IVA
C.F.
Banco Nación cta cte aria 958,50
Según hoja de conciliación /
banc Extracto bancario y abl
minuta cont e
31- Banco Nación cta cte 8.554
Dic
IVA C.F. 194
Tarjeta VISA
Según hoja de conciliación aria
banc Extracto bancario y / 8.748
minuta cont abl
e
31/1
Banco Nación cta cte 18.934,00
2
Intereses negativos adelantados
sobre
1.210,00
documentos de terceros descontados
416,00
GF - Comisiones y gastos bancarios

IVA C.F. 242,00

ado
s
20.802,
ari
00
Documentos de terceros desconta /
Según hoja de conciliación bancabl
Extracto bancario y minuta conte

EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 7: DEPURACIÓN DE DEUDORES

Solución sugerida: Controles S.R.L.
 Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2018 Clientes morosos en gestión 750
Clientes judicial a Clientes 500
1.250

900
31/12/2018 Previsión para deudores incobrables a 900
Clientes
500
500
31/12/2018 Deudores incobrables a
Clientes
100
100
Previsión para deudores incobrables a
31/12/2018
Recupero de previsión para deudores
incobrables 1.800
1.800
Quebrantos estimado para incobrables a
31/12/2018
Previsión para deudores incobrables

Alternativa Darío Dosso debe $ 1.500

31/12/2018 Previsión para deudores incobrables 1.000

Deudores incobrables 500

a Cliente DD 1.500

31/12/2018 Quebrantos estimado incobrables 1.800

para

a Previsión para deudore incobrables 1.800

s

Rubro créditos:
Clientes $ 1.000
Deudores Morosos $ 750
Deudores en Gestión Judicial $ 500 $ 2.250
-Previsión para Incobrables $ ( 1.800) $ 450.-

EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 8: AJUSTE A LA VALUACIÓN DE ACTIVOS. DEPRECIACIONES

Solución sugerida: Contactos SRL
Vida Útil Valor Deprec. Deprec. Deprec. Valor Neto
Valor Vida
Rubro Restante Depre Acum. Ej. Acum. Contable
Origen útil
12/2016 ciable 12/2016 2017 Al 12/17 2017
MyU 10.000 5 años 3 años 10.000 4.000 2.000 6.000 4.000
Rodados 140.000 5 años 3 años 120.000 48.000 24.000 72.000 68.000
Equip.Comp. 8.000 3 años 3 años 8.000 0 2.667 2.667 5.333
Cuota Depreciación del Rodado:
Valor de origen $140.000
 - Valor Rezago ($ 20.000)
Valor Depreciable $120.000 - Vida útil 5 años
Cuota depreciación anual: $ 120.000 / 5 años = $ 24.000
Fecha Cuentas Debe Haber
31/12 1

Gtos. Administ.- Depreciaciones 2.000

Deprec. acum. s/ muebles y útiles. 2.000

Según minuta contable

31/12 2

Gtos. Comerc. - Depreciaciones 24.000

Deprec. acum. s/ rodados 24.000

Según minuta contable

31/12 4

Gtos. Administ. - Depreciaciones 1.866

Gtos. Comerc. - Depreciaciones 800

Deprec. acum. s/ eq. de ofic. 2.667

Según minuta contable
EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 9: BALANCE DE SALDOS AJUSTADOS. TÉCNICAS PARA SU
CONFECCIÓN. AJUSTES AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO

Solución propuesta
Cuentas Debe Haber
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte 55.000
Deudores por Cheques Rechazados 5.000
Cheques diferidos Recibidos 12.000
Cobranzas a depositar 72.000
Anticipo al personal 850
Gs. Adm - Librería y Papelería 1.550
Fondo Fijo 2.400
Faltante de fondo Fijo 250
Fondo Fijo 250
Intereses Positivos adel s/ Docum a cobrar 1.500
Intereses Ganados 1.500
Intereses negativos 2.000
Int. Neg Adel s/Doc Desc 2.000
Documentos a cobrar descontados 30.000
Documentos a cobrar 30.000
IVA a Pagar 9.200
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte. 9.200
Acreedores del Exterior 58.500
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte. 58.500
 Comisiones y gastos bancarios 2.000
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte. 2.000
Deudores por docvenc imp. 30.000
Comisiones y gastos bancarios 1.000
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte. 31.000
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte 4.800
Cheques diferidos recibidos 4.800
Nuevo Banco del Chaco Cta. Cte 3.600
Proveedores 3.600
Ds .En gestión .Judicial. 3.500
Clientes 3.500
Deudores Morosos 4.800
Deudores Incobrables 1.500
Clientes 6.300
Previsión para incobrables 3.000
Ds .En gestión .Judicial 3.000
Previsión para incobrables 1.000
Recupero Previsión 1.000
Queb. estim p/incob 3.500
Previsión para incobrables 3.500
Mercaderías 198.000
Compras 198.000
Costo de ventas 153.000
mercaderías 153.000
Gastos comerc. - Depreciaciones 150
Dep. acums/inmuebles 150

Cuentas Debe Haber

Bienes de uso en instalación 60.000
Bienes de uso en transito 60.000
Proveedores 4.000
Intereses Negativos Adelantados 800
IVA CF 160
Obligaciones a Pagar 4.960
IVA DF 9.800
IVACF 3.660
IVA a Pagar 6.140
Impuesto a los Ingresos Brutos 650
Impuesto a los
Conciliación Bancaria S/ Libro Ingresos Brutos
S/ Bco a Pagar 650
Totales COBRANZAS A661.310
DEPOSITAR
661.310
Saldo antes ajustes 193.700 81.400 SALDO CONTABLE 80.000
Controles aplicados SALDO S/ ARQUEO 8.000
Diferencias Temporales DIFERENCIA 72.000
Deposito no acreditado 78.000 Justificación de
Cheque no pres. al cobro -3.000 diferencias
Diferencias por Deposito no contabilizado 55.000
Omisión Cheque Rechazado 5.000
Cheques Diferidos 12.000
 Pago on-line de IVA -9.200
Cheque 1351 -58.500
Deposito no contabiliza. 55.000 TOTAL 72.000

Mantenim. de cuenta -2.000 FONDO FIJO

Debito x doc venc. impag -30.000 Comis. x des SALDO CONTABLE 5.000
docum
SALDO S/ ARQUEO 2.350
venc impago -1.000 DIFERENCIA 2.650
Acredit. de Vs al cobro 4.800 Justificación de diferencias
Diferencias por Error
Vales por anticipo al personal 850
Cheque contabil.de mas 3.600 Artículos de librería 1.550

Saldos conciliados 156.400 156.400

TOTAL 2.400
Diferencia no justificada 250

DEPRECIACIONES
COSTO DE VENTAS Costo de incorporación 100.000 CV = EI + Compras - EF
Valor de Recupero -10.000

CV = 35.000 + 198.000 -
Valor Amortizable 90.000
80.000 = 153.000
Vida útil (años) 50 - Vida útil (meses) 600
Cuota de deprec. mensual 150
Fecha de incorporación 01/09/2010
Meses transcurridos 2010 9
2011 y 2012 24
33
Depreciac. acum. al cierre 4.950
Deprec s/ Contabilidad 4.800
Ajuste 150

Saldos Ajustes Saldos Ajustados

Cuentas
H H D H D H
Cobranzas a depositar 80.000 - 72.000 8.000
Fondo Fijo 5.000 - 2.650 2.350
Cheques diferidos recibidos 4.800 - 12.000 4.800 12.000
Nuevo Banco del Chaco ctacte 193.700 - 63.400 100.700 156.400
Clientes 66.100 - 9.800 56.300
Deudores en gestión judicial 4.000 - 3.500 3.000 4.500
Previsión para incobrables - 4.000 4.000 3.500 3.500
Documentos a cobrar 30.000 - 30.000 -
Intereses Pos. adel s/ Doc a cobrar 1.500 1.500 -
Documentos a cobrar descontados 30.000 30.000 -
Int. Neg. adel s/ Doc. de 3° descont. 2.000 2.000 -
Mercaderías 35.000 - 198.000 153.000 80.000
Maquinarias en transito 60.000 - 60.000 - -
Inmuebles 100.000 - 100.000 -
Deprec. Acum s/ Inmuebles - 4.800 150 4.950
Proveedores - 8.000 4.000 3.600 7.600
IVA a pagar - 9.200 9.200 6.140 6.140
Acreedores del exterior 58.500 58.500 -
Anticipos de Clientes - 6.000 - 6.000
Capital Social - 402.250 402.250
Ventas - 364.200 - 364.200
Gastos de comercialización 55.950 - 150 56.100
Gastos de administración 55.700 - 1.550 57.250
Intereses ganados - 7.500 1.500 9.000
Intereses negativos 12.000 - 2.000 14.000
Compras 198.000 198.000 0 -
IVA Débito Fiscal 9.800 9800 0 -
IVA Crédito Fiscal 3.500 160 3.660 0
Faltante de Fondo Fijo - 250 250
Deudores por cheques rechazados 5.000 5.000
Anticipos al personal 850 850
Comisiones y gastos bancarios 3.000 3.000
Deudores por doc vencidos impagos 30.000 30.000
Quebranto estimado para incobrables 3.500 3.500
Deudores morosos 4.800 4.800
Deudores incobrables 1.500 1.500
Recupero Previsión p/incobr. 1.000 1.000
Costo de ventas 153.000 153.000
Bienes de uso en instalación 60.000 60.000
Int negativos adel s/oblig a pagar 800 800
Obligaciones a Pagar 4.960 4.960
SUBTOTALES 905.750 905.750 660.660 660.660 809.600 809.600