Dr.

Aldo Enríquez Gutiérrez

CONTABILIDAD
GERENCIAL
ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 2
INFORMACION FINANCIERA Y ADMINISTRACION
COMO FUNDAMENTO PARA EL DISEÑO DE
ESTRATEGIAS

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 3

1.7.- Estados Financieros.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
1. Presentar: Estado de Situación
Financiera
a.- Situación Financiera
(Balance General)
- Liquidez
- Estructura Financiera
- Solvencia Estado de Resultado
b.- Situación Económica Integral
- Rentabilidad (E. G. y P)

c.- Cambios en la Situación Financiera

- Actividades de Operación E. F. E.
- Actividades de Inversión
- Actividades de Financiamiento
d.- Estado de Cambios en el Patrimonio E.C.P.

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2. Apoyar a la Gerencia
- La planeación
- Organización
- Dirección y control del negocio

3. Servir de base para decisiones de Inversión y

Financiamiento

4. Permitir evaluar la gestión de la empresa y la capacidad para generar

efectivo.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 5

RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

- NIC 1. El directorio y/o cuerpos directivos son responsables de los EEFF.

- En el Perú el art. 175 de la Ley 26887 Ley de Sociedades “El directorio

debe proporcionar a los accionistas y al público la información suficiente.

- En la misma ley art. 190 “El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y
terceros”.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 6

¿Que son Estado Financieros?

Son documentos que nos muestran la situación financiera y económica de una

empresa por un periodo determinado y, estos son:

• Estado de Situación Financiera

• Estado del Resultado Integral
• Estado de Flujos de Efectivo
• Estado de Cambios en el Patrimonio

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 7

Según la NIC 1 “Presentación de Estados Financieros” aprobada con Resolución
del Concejo Normativo de Contabilidad; indica lo siguiente:

Los EE.FF. Constituyen una representación financiera estructurada, de la

situación financiera y de las transacciones efectuadas por una empresa. El
objeto de los EE.FF. Para propósitos generales es proporcionar información
sobre la situación financiera, la cual es útil para una amplia gama de usuarios en
la toma de sus decisiones económicas.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 8

Los EE.FF. muestran también los resultados de la dedicación y cuidado de la
gerencia sobre los recursos que le han sido confiados. Para alcanzar su objetivo,
los EE.FF. proporcionan información de la empresa respecto a sus:

a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio Neto
d. Ingresos y gastos, incluyendo ganancias y perdidas; y,
e. Flujos de Efectivo

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 9

Esta información, junto con aquella contenida en las notas a los EE.FF., sirve de
ayuda a los usuarios para predecir los futuros flujos de efectivo de la empresa y,
en particular, la oportunidad de certeza sobre el origen del efectivo y
equivalentes de efectivo.

No hay que olvidar que finanzas es el arte de allegarse el dinero necesario para un
propósito determinado y administrativo conveniente para el mejor logro de ese
propósito,.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 10

Según Alfredo F. Gutiérrez, indica que los EE.FF., son la extensión del registro
contable en su etapa final de exposición condensada de los hechos económicos
por medio de cuadros numéricos. Son cuadros sinópticos de la situación
financiera, son resúmenes de la contabilidad.

Los EE.FF., por consiguiente, son los documentos que muestran cualitativamente
, ya sea total o parcialmente, el origen y la aplicación de los recursos empleados
para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo, el resultado obtenido
en la empresa, su desarrollo y la situación que guarda el negocio.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 11

Para Alberto García Mendoza, los EE.FF., se definen como resúmenes
esquemáticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones; habiendo de
reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las
personas que los elaboran.

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Descripción breve del concepto de cada uno de ellos:

Estado de Situación Financiera (Balance General).

Nos muestra la posición de la empresa a una fecha determinada, considerando

en su contenido; las fuentes de donde se han originado estos fondos, que han
servido para financiar las inversiones, formando de esta manera un equilibrio
entre el origen de fondos y su aplicación.

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Estado del Resultado Integral (Estado de Ganancias y Perdidas).

Presenta la situación económica de la gestión de la empresa es decir, este

resultado nos indica; si la administración ha actuado en la toma de decisiones
con criterios de economía o despilfarro; o si las inversiones a corto plazo y largo
plazo han producido rendimientos positivos o negativos.

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Estado de Flujos de Efectivo.

Nos muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un

periodo determinado, cabe indicar que estos flujos de efectivo se muestran a
través de actividades.

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Estado de Cambio en el Patrimonio

Muestra las operaciones que durante el ejercicio económico han modificado el

contenido cualitativo y cuantitativo de los rubros y conceptos que conforman el
patrimonio neto.

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¿A que entidades se presentan los EE.FF.?

1.Empresas del Sector Privado

1.1. SMV (fines Contables de mercado)
1.2. Entidades Financieras
1.3. Empresas Locales, Nacionales e Internacionales
- Estado de Situación Financiera
- Estado del Resultado Integral
- Estado de Flujos de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio

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2. Empresas del Sector Publico
1.1. SUNAT (fines Tributarios – ESF y ERI)
1.2. Contraloría General de la Republica (fines de control)
1.3. Contaduría Publica de la Nación (fines contables)
- Estado de Situación Financiera
- Estado del Resultado Integral
- Estado de Flujos de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio

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3. Entidades del Sector Financiero

1.1. SBS y AFPs (fines de control)

- Estado de Situación Financiera
- Estado del Resultado Integral
- Estado de Flujos de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio

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¿Por qué son importantes los EE.FF.?

Los EE.FF. Son importantes porque proporcionan información contable, a la

gerencia para la toma de decisiones, y a su vez también proporciona
información a las entidades ajenas a la empresa como son: Bancos,
Proveedores, SUNAT, etc.

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¿Qué objetivos persiguen los EE.FF.?

1. Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan

menos posibilidad de obtener información y que dependen de los EE.FF.
2. Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les
permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo y su
oportunidad
3. Información para evaluar la capacidad de la administración para utilizar
con eficiencia los recursos de la empresa, alcanzando así a meta primordial
de la empresa.

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4. Información acerca de las transacciones y demás eventos que sirvan para
evaluar la capacidad generadora de utilidades de la empresa.

5. Presentar la posición financiera de la empresa, revelando información

concerniente a las transacciones de la empresa y demás eventos que
constituyen una parte de ciclos de utilidades no concluidas. Los activos y los
pasivos deberán agruparse o clasificarse conforme a su grado de
incertidumbre con respecto a su importe o fecha de realización o liquidación.

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6. Presentar un estado de utilidades periódicas que sirva para predecir,
comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades de la
empresa.

7. Presentar información para el proceso de predicción. Se deberán

presentar pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad de las
predicciones de los usuarios.

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Según el marco conceptual para la preparación y presentación de los EE.FF.
Desarrollado por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)
considera lo siguiente:

a. Proporcionar información sobre la situación financiera, resultados y cambios en

la situación financiera de una empresa. Información vital para la toma de
decisiones de carácter económico.
b. Los EE.FF., preparados con tal propósito satisfacen las necesidades comunes de
la mayoría de usuarios; Sin embargo, no proporcionan toda la información que
pudiera ser requerida por los usuarios para la toma de decisiones, debido a que
mayormente reflejan los efectos financieros de hechos pasados y no
necesariamente proporcionan información no financiera.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 24

c. Los EE.FF., muestran asimismo los resultados de la actuación de la gerencia o
la responsabilidad de esta en el manejo de los recursos que se le han
confiado.
Aquellos usuarios que desean evaluar la actuación o la responsabilidad de la
gerencia lo hacen con el fin de poder tomar decisiones de carácter
económico,

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 25

¿Requisitos mínimos que deben cumplir los EE.FF.?

Los EE.FF., deben cumplir los requisitos de:

- Universalidad,
- Continuidad,
- Periodicidad y
- Oportunidad.

Para los profesionales de la contabilidad, que son encargados de formularlos son

un FIN. Par los empresarios y directivos de la empresa son un MEDIO que les
permite orientarse para tomar las medidas y decisiones que consideren
adecuadas para la buena marcha de la empresa.
ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 26
1.8.- Finalidad de las Normas internacionales de Información Financiera.

Las Normas Internacionales de Información Financiera son las normas e

interpretaciones contables emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), que es el organismo creado para
establecer normas contables de aplicación mundial. El Consejo está
comprometido en el desarrollo , para el interés público, de un conjunto de
normas generales de contabilidad de elevada calidad, que exijan
transparencia y comparabilidad dentro de la información contenida en los
estados financieros. Para la consecución de este objetivo, el Consejo
coopera con los organismos nacionales emisores de normas contables, con
el fin de alcanzar la convergencia de las normas contables en todo el
mundo.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 27

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 28
1.9.- NIC 1 Presentación de Estados Financieros

Objetivo
Es presentar los E.F. para que sean comprables con los E.F. anteriores de la
misma empresa o con los de otras entidades.

Alcance
La NIC 1 se aplica a todos los EE.FF. que se elaboren conforme a las NIIF

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Finalidad de los EE.F.F.

Representar una estructura de información de la situación económica y el

desempeño de la entidad y que esto sea útil a los usuarios a la hora de la toma
de decisiones.

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ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 31
Diferencias generales entre las normas contables locales y las NIIF

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 32

Muchas entidades a parte de los E.F. presentan un análisis financiero elaborado
por la gerencia en el que se describe y explica:

1. Principales incertidumbres a las que se enfrenta.

2. Política de inversiones o ejecución de su presupuesto.
3. Las fuentes de financiamiento de la entidad
4. Los recursos de la entidad no reconocidos en los E.F.
5. Informes medio ambientales.

Estos informes están fuera del alcance de las NIIF.

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 Consideraciones generales
Políticas contables
La gerencia debe seleccionar las políticas contables de manera que los E.F.
cumplan con los requerimientos de NIIF.

Negocio en marcha
La gerencia debe hacer una evaluación de la habilidad de la empresa para
continuar en funcionamiento, cuando la gerencia identifica la existencia de
incertidumbres procederá a revelar este hecho en los E.F.

Base de acumulación.
Salvo en la información sobre flujos de efectivo la entidad elabora sus E.F. bajo la
base del devengo.

ALDO ENRIQUEZ GUTIÉRREZ 34

Frecuencia de la información
Presentar un juego completo de E.F. (incluir información comparativa) al menos
anualmente.

Información comparativa
Requerimiento obligatorio para las partidas presentadas en los E.F. y en las notas la
información comparativa solo se requiere cuando esto sea relevante para la
comprensión de los E.F.

Declaración explicita y sin reservas.

Si se declara que los E.F. cumplen con NIIF es por que cumplen con todos los
requerimientos, de otra forma no se debe hacer la declaración y dichos E.F. no se
considerarán E.F. NIIF.

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 Caso practico
Valor Neto de Realización

Una empresa de línea blanca, al 31/12/20X1, tiene en existencias 100 refrigeradoras a

un valor de costo de fabricación de S/. 3500.00 c/u. La empresa para venderlas tiene
que embalarlas con un costo de S/. 100.00 cada embalaje, fletes por S/. 20.00 c/u,
comisiones de ventas de 5% y otros gastos de vender por 4% del valor de venta. El
valor de venta para cada refrigeradora es de S/. 3000.00, no siendo posible
aumentarlo porque excedería los precios de los competidores, cuyas refrigeradoras
tienen las mismas características.

36
 Caso practico
Valor Neto de Realización

Determinar el VNR y efectuar los ajustes de ser necesarios.

37
 Caso practico
Valor Neto de Realización

Costos estimados Costos estimados

VNR = Valor de venta - de Terminación - necesarios para
vender

Valor de Venta: S/. 3000.00

38
 Caso practico
Valor Neto de Realización

Costos estimados de terminación:

- Embalaje: 100 .00
- Fletes: 20.00
120.00

Costos estimados para vender:

- Comisiones 5% de S/. 3000.00 150.00
- Gastos por vender 4% de S/. 3000.00 120.00
270.00

39
 Caso practico
Valor Neto de Realización

Consecuentemente:
VNR = 3000.00 - (120.00 + 270.00)
VNR = 3000.00 - 390.00
VNR = 2610.00

40
 Caso practico
Valor Neto de Realización

Ajustando el inventario:

Ajuste de inventario= Costo - VNR

Ajuste de inventario= 3500.00 - 2610.00
Ajuste de inventario= 890.00 por cada refrigeradora

Es decir:
Ajuste de inventarios por el total de refrigeradoras:

- S/. 890.00 x 100 unidades = S/. 89000.00

41
 Caso practico
Valor Neto de Realización

Efectuando el asiento correspondiente:

68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones S/. 89000.00

6842 Desvalorización de Existencias.
29 Desvalorización de Existencias. S/. 89000.00
Por el registro de la desvalorización de 100
refrigeradoras a S/. 890.00 cada una

42
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación
del valor neto de realización

La empresa industrial de productos farmacéuticos EGA SAC al 31/12/20X1

tiene como existencias (stock) 1000 cajas de medicinas a un costo de
fabricación de S/. 2´100,000.00. El precio de venta según proformas y
cotizaciones a declinado de manera importante.

Cada caja contiene 20 unidades de ampollas para el tratamiento de las

enfermedades respiratorias.

El valor de venta de la medicinas se ha estimado en S/. 200.00 por unidad, la

fábrica al igual que la competencia, tiene por política otorgar a sus clientes un
descuento equivalente al 5 % + 7% + 9% sobre el valor de la venta.

43
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

El costo estimado de producción por unidad equivale al 30 % del valor de venta

estimado. Cada ampolla es embalada en cajas especiales cuyo costo se ha
estimado en S/. 3.00 por unidad y los costos para realizar la venta se han
estimado en un importe equivalente al 10% del valor de venta.

La empresa a través de las estadísticas y estudios de mercado, considera que

en este año 20X2 el volumen de sus ventas se incrementarán

Con fecha 20/01/20X2 las existencias son vendidas a su valor neto realizable.

44
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Calculo del Valor de Venta Estimado (VVE):

S/. 200.00 – Descuento Equivalente (DE)

DE = 1 - (0.95)(0.93)(0.91)
DE = 1 – 0.803985
DE = 0.196015
DE = 19.6015%

Valor de Venta Estimado Neto:

- S/. 200.00 * (80.3985%) = S/. 160.80

(100% - 19.6015% = 80.3985%)

45
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Calculo de los Costos Estimados de Terminación:

- Costos Estimados de Terminación (CET)

Equivalente al 30% del valor de venta estimado neto.

Por lo tanto:
S/. 160.80 * 30% = S/. 48.24
Cajas de embalaje S/. 3.00
C.E.T. S/. 51.24

46
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Calculo de los Costos Estimados de para Vender:

- Costos Estimados de Venta (CEV)

Equivalente al 10% del valor de venta estimado neto.

Por lo tanto:
S/. 160.80 * 10% = S/. 16.08

C.E.V. S/. 16.08

47
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Calculo del Valor Neto de Realización:

VNR = VVE - CET - CEV

VNR = 160.80 - 51.24 – 16.08
VNR = S/. 93.48

Entonces:
S/. 93.48 * 20 Unidades * 1000 = S/. 1´869,600.00
VNR = S/. 1´869,600.00

48
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Ajuste al inventario:

Costo - Valor Neto de Realización

Así tenemos:

S/. 2´100,000.00 – S/. 1´869,600.00 = S/. 230,400.00

49
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Contabilizando la perdida:

68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones S/. 230,400.00

6842 Desvalorización de Existencias
29 Desvalorización de Existencias. S/. 230,400.00
2927 Otros productos terminados
Para registrar la perdida de valor de las existencias
por ser el valor de costo, menor a su valor neto de
realización, tal como lo requiere la NIC 2

50
 Caso practico
Declinación de precio de venta y estimación del
valor neto de realización

Contabilizando la transferencia:

94 Gastos de administración S/.230,400.00

948 Provisión …………….
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos. S/. 230,400.00
796 Provisión …………….
Por la transferencia de las provisiones del ejercicio
a la cuenta gastos de administración

51
GRACIAS…

52