TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II (AUD) –G1/2020

PRACTICO N°4
PRINCIPALES ACTUALIZACIONES Y AJUSTES EN LA PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
ESTUDIANTE: GRUPO: 1

1.- Caja M/E

En fecha 11-12-2018 se registra en caja $us 30.000 al T/C 6,95. Registre la
actualización al 31-12-2018 siendo el T/C 6,96

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Caja ME. 300,00
Diferencia de Cambio 300,00

a) SOBRANTE DE CAJA
Al 31-8-18 se tiene en caja Bs.22.450 y al terminar el dia se realiza un arqueo
al cajero observándose que el mismo tiene en su poder un total de bs.23.960.

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Caja 1.510,00
Acreedores Varios 1.510,00

b) FALTANTE EN CAJA
Al 31-12-2018 se tiene en caja bs.22.450 y al terminar la jornada del día se
realiza un arqueo al cajero y este tiene en su poder un total de Bs. 20.320.-

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Deudores Varios 2.130,00
Caja 2.130,00

c) CAJA
AL 31/12/2018 se tiene en caja Bs. 22.450.- y al terminar la jornada del día se
realiza arqueo al cajero y este tiene en su poder u total de 22.450.- Pero
formando parte del efectivo se encuentra un billete falso del corte de Bs. 200
y además el cheque N° 009877 girado el 2/12/2018 por nuestro cliente sr.
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Mario Ticona por Bs. 2.090.- en pago de una deuda. Dicho cheque tenía en el
reverso la anotación FNS (había sido rechazado por el banco por falta de
fondos).

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Deudores Varios 200,00
Cuentas por Cobrar 2.090,00
Caja 2.290,00

2.- Banco Unión S.A. M/E

Se tiene registrado en el banco Unión $us 20.000 al T/C 6,94 en fecha 09-12-
2018. Registre la actualización al 31-12-2018 siendo el T/C 6,96

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Banco M/E 400,00
Diferencia de Cambio 400,00

3.- Depósitos a Plazo Fijo con mantenimiento de valor

Se tiene un depósito a plazo fijo con MV por Bs. 30.000 que fue aperturado el
20-11-2018 a 60 días plazo en el Banco Tarija con un interés anual del 4%.

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Depósito a Plazo Fijo MV. 56,28
Mantenimiento de Valor 56,28
-x-
Intereses por Cobrar 136,66
Intereses Ganados Sobre DPF. 136,66

UFV: 31.12.2018 2,29076 10.11.2018 2,28647

4.-Documentos por cobrar moneda extranjera sin intereses

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El 6/12/2018 se vende mercaderías al Sr. Juan Pérez por $US 20.000 al crédito,
habiéndose firmado un pagare con un plazo de 30 días sin intereses. T/C 6.96.

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Documento por Cobrar M/E 20.000,00
Impuesto a las Transacciones 600,00
Ventas 17.400,00
Debito Fiscal – IVA 2.600,00
Impuesto a las transacciones por 600,00
pagar

5.- Inversiones en Acciones:

Cuando el tenedor de la inversión no ejerce control sobre la empresa emisora.
Al 31-12-2018 se tiene 4 aportaciones telefónicas c/u con valor en libro 7.000
BS, haciendo un total de 28.000; el precio en el mercado de cada aportación
telefónica es de Bs. 6.200.- cada una 31-12-2018, haciendo un total de Bs.
24.800.

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Ajuste por Inflación y Tenencia de 3.200,00
Bienes
Inversiones en Acciones Telefónica 3.200,00

6.- Inversiones en Acciones:

Cuando el tenedor ejerce influencia significativa sobre la empresa emisora.

La empresa comercial Bolívar S.A. (Emp. Tenedora) tiene 5000 acciones e
importadora Tarija S.A. (Empresa emisora) cuya inversión al 31-12-2018 es de
Bs. 500.000.-
Se conoce que el patrimonio neto actualizado de la empresa Emisora es decir
importaciones Tarija al 31-12-2018 es de Bs. 1.162.000 según su balance
genera al 31-12-2018, se conoce también que las acciones en circulación de la
empresa emisora son 9.000.
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Fecha Detalle Debe haber

31/12/18 ---------------------------x-------------------------------
Inversiones en acciones 145.556,00
145.556,00
Rendimiento en inversiones

Rendimiento en acciones al 31/12/18

7.-Actualizacion de Inventarios: Al costo de reposición o valor de mercado el

que sea menor

Se tiene en inventarios de mercaderías B.S. 300.000, Constituidos de la

siguiente manera.

 60 Televisores marca Sony, cada uno a Bs. 2.000.-

 40 heladeras marca electrolux, cada uno a Bs. 4.000
 20 Radios marca itachi cada una a Bs. 1.000.

Se tiene el precio de venta en el mercado de dichas mercaderías los

siguientes.
 Cada TV a Bs. 2.050.-
 Cada Heladera Bs. 4.020.-
 Cada Radio a Bs. 900.-

Realice la actualización al 31-12-2018 a su precio de adquisición o costo, o al

valor neto realizable al menor.
301800 – 300000= 1800

Fecha Detalle Debe haber

31/12/18 ---------------------------x-------------------------------
Ajuste p/inflación y tenencia de bienes 1.800,00
1.800,00
Inventario de mercadería

Act. asu precio de adquisición de la

mercadería
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8.- Mercadería Obsoleta:

Realice el asiento de ajuste para castigar mercaderías obsoletas.

La empresa tiene en su inventario 5 bombillas para lámparas a kerosen costo
20bs cada una

Fecha Detalle Debe haber

---------------------------x-------------------------------
Perdida de mercadería obsoleta 100
100
Inventario de mercadería

Perdida de 5 bombillas de querosén

9: Activo Fijo Tangible:

 Terreno Bs. 20.000
 Edificio Bs. 88.000
 Depreciación acumulada Bs. 22.000
Realice la actualización al 31-12-2018 considerando que los saldos que se
tienen son al 31-12-2017.
1. Actualización de la cuenta principal
20.000*2,29076/2,23694=20.481,19
Saldo actualizado 20.481,19
Saldo según libro mayor 20.000
Diferencia 481,19

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Terreno 481,19
AITB 481,19
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Edificio
1. Actualización de la cuenta principal
88.000*2,29076/2,23694=90.117,25
Saldo actualizado 90.117,25
Saldo s/g libro mayor 88.000
Diferencia de ajuste 2.117,25

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Edificio 2.117,25
AITB 2.117,25

2. Actualización de la cuenta complementaria

Depreciación Acum Edificio
22.000*2.290,76/2.23694=22.529,31
Saldo actualizado 22.529,31
Saldo según mayor 22.000
Diferencia 529,31

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
AITB 529,31
Depreciación Acumulada Edificio 529,31

3. Calculamos la depreciación de la gestión

2,5% s/90.117,25=2.252,93

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Depreciación Edificio 2.252,93
Depreciación Acumulada Edificio 3.252,93

10.- Compra de Activos Fijos Nuevos:

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En fecha 20-08-2018 la empresa compra una camioneta para el uso del

negocio, con factura n°350 por Bs. 44,000.-

Fecha Detalle Debe haber

20/02/18 ---------------------------x-------------------------------
Vehiculo 38.280
Cf-iva 5720
44,000
Caja
Compra de in vehículo para la empresa

11.- Revalorización Técnica del Activo Fijo Tangible:

Saldos al 31/12/2017

Terreno 24.000 bs.

Edificio 80.000 bs.
Dep.acum.Edificio 30.000 bs.

Se contrata a una empresa independiente especializada para que realice la

revalorización técnica del activo fijo tangible al 31/12/2018. La empresa
otorga un incremento por revalorización al:
Terreno Bs. 8.000
Edificio bs. 15.000
Le asignan una nueva vida útil al edificio de 25 años.
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Cuentas Valor en Dep. Valor Incre. Valor Vida útil

libros acumulada neto Por neto. restante
revalori. Revalori.
Terreno 24.577 24.577 8.000 32.577
Edificio 81.925 33.618 48.307 15.000 63.307 25 años

106.502 33.618 75.780 23.000 95.884

Fecha Detalle Debe haber

31/12/18 ---------------------------x-------------------------------
Terreno 577,00
577,00
Ajuste por inflación y ten. De bienes
---------------------------x------------------------------- 1.925,00
Edificio 1.925,00
Ajuste por inflación y ten. De bienes
---------------------------x------------------------------- 819,00
819,00
Ajuste por inflación y ten. De bienes
Dep. acumulada edificio

Incremento por actualización.

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Fecha Detalle Debe haber

31/12/18 ---------------------------x-------------------------------
Dep. edificio 2.048,00
2.048,00
Dep. acumulada edificio

---------------------------x------------------------------- 32.577,0
Edificio 0
Terreno 63.307,0 81.925,00
Dep. acumulada edificio 0 24.577,00
Edificio 33.618,0 23.000,00
Terreno 0
Reserva por revaluó técnico
Revalorización sobre revaluo técnico

12.- Perdida de Capital:

La empresa tiene una computadora que según libros al 21-12-2017 tenía un

valor de Bs. 8.000 y su depreciación acumulada equipo de computación Bs.
4.000.- en fecha 08-06-2019 la computadora es sustraída de la empresa,
efectuada la investigación no se da con los responsables, se hace notar que
este equipo no estaba asegurado, se da aviso al servicios de impuesto
nacionales dentro de los 15 días siguientes de haberse producido el hecho.
El asesor legal recomienda su castigo.

Act: 8.000x 2,30361

2,23534
Act: 8244-8000= 244
Act: 4.000x 2,30361
2,23534
Act¨: 4122-4000= 122

Dep; 8244 /4=2061/12= 171,75*7122= 1.202,25

Dep =2061+1202= 3.263

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Cuenta Dep. Acum . Saldo

8244 7.385 859

Fecha Detalle Debe haber

08/06/19 ---------------------------x-------------------------------
Equipo de computación 244,00
244,00
Ajuste por inflación y ten. De bienes
---------------------------x------------------------------- 122,00
Ajuste por inflación y ten. De bienes 122,00
Dep. acumulada eq. De computación
---------------------------x------------------------------- 3.263,00
3.263,00
Dep . equipo de computación
Dep. acumulada eq. De computación 859,00
---------------------------x------------------------------- 859,00
Perdida por robo
Equipo de computación

Robo de equipo de computación

13.- Crédito Mercantil:

Saldo al 31-12-2017 Bs 50.000.-

Fecha Detalle Debe Haber
31-12-17 -x-
Crédito Mercantil 1.478,80
Ajuste por Inflación y Tenencia de 1.478,80
bienes

14.- Previsión para Beneficios Sociales:

Saldo al 31-12-2017 Bs 141.450.-

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PLANILLA PARA CALCULAR LA PREVISION DE BENEFICIOS SOCIALES 31-12-

2018

NOMBRE Y FECHA ANTIGUED SUELDO MONTO

N CARGO
APELLIDO INGRESO AD PROMEDIO REQUERIDO
1 MARISEL RIVERA GERENTE 01-01-2010 9A OM 0D 8000 72.000
2 RODRIGO RUEDA CONTADOR 01-02-2010 8A 11M 0D 7000 62.416,63
3 CECELIA MUÑOZ AUXILIAR 01-01-2012 7A 0M 0D 7000 49.000
4 CAROLINA CAZON SECRETARI 01-03-2014 4A 10M 0D 6000 29.000
A
5 KARINA GONZALES AUXILIAR 01-05-2018 0A 7M 0D 4000 2.333,33

Monto Requerido al 32/12/2018 Bs. 214.759

Saldo de la Cuenta según mayor Bs. 141.450
Ajuste al 32/12/2018 Bs. 53.300

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Beneficios Sociales 53.300,00
Previsión para Beneficios Sociales 53.300,00

15- Previsión para Cuentas Dudosas:

El saldo para previsión de cuentas dudosas al 31-12-2017 es de Bs 3.000.-

Se pide calcular la previsión para cuentas dudosas para Comercial Bolívar S.A. al
31-12—2018 en base a los siguientes datos:
CUENTAS
DOCUMENTOS DOCUMENTOS DOCUMENTOS DOCUMENTOS
FECHA x TOTAL
POR COBRAR EN COBRANZA VENCIDOS EN EJECUCION
COBBRAR
31-12-2015 15.000.- 40.000.- 8.000.- 4.000.- 5.000.- 72.000
31-12-2016 18.000.- 53.000.- 9.000.- 90.000
31-12-2017 23.000.- 58.000.- 10.000.- 9.000.- 14.000.- 114.000
31-12-2018 25.000.- 62.000.- 8.000.- 12.000.- 8.000.- 115.000
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QUEBRANTOS 2015 2016 2017

CREDITOS INCOBRABLES 9.000.- 2.000.- 12.000.-
REALES

PPCD =CREDITOS incobrables reales de los 3 últimos años x100

Suma de los saldos de créditos al final de cada una de las tres
últimas gestiones

PPCD = 9.000 + 2.000 +12.000*100% = 2.300.000 = 8.65%

72.000 + 90.000 + 114.000 266.000

PPCD= 8.65% sobre saldos de los créditos al 31/12/2018

PPCD= 8.65% S/115.000=9.947,50 monto requerido al 31/12/2018
Monto requerido Bs. 9.947,50
Saldo según mayores Bs. 3.000
Monto de ajuste Bs. 6.947,50

Fecha Detalle Debe Haber

-x-
Perdidas en Cuentas Malas 6.947,50
Previsión para Cuentas Dudosas 6.947,50

16.- Castigo de una Partida a Cobrar:

El señor Pedro Choque es deudor de un documento por cobrar de Bs 9.000.-,

partida que está en ejecución, el abogado nos informa que el juicio ejecutivo
concluyo después de 15 meses, pero el señor choque falleció y su garante se
ignora el paradero por lo que mediante informe legal nos recomienda el castigo
del indicado documento por ser irrecuperable.

Fecha Detalle Debe haber

---------------------------x-------------------------------
Perdida en cuentas malas 9000
9000
Documentos en ejecución

Documento que no se pudo cobrar por

fallecimiento del deudor se decide castigar
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17.- Cuentas de Patrimonio (Capital Contable):

Actualizar al 31-12-2018
Los saldos del patrimonio al 31-12-2017 son los siguientes;

Capital Social Bs. 600.000.-

Ajuste de Capital Bs. 50.000.-
Reserva Legal Bs. 25.000.-
Ajuste Reservas Patrimoniales Bs. 10.000.-
Utilidades No Distribuidas Bs. 42.000.-
1. Sumar el capital social más ajuste de capital
600.000+50.000=650.000*2.290,76/2.236,94=665.638,77-
650.000=15.638,77
Monto actualizado 665.538,77
Saldo según mayores 650.000
Diferencia ajuste 15.638,77
Fecha Detalle Debe Haber
-x-
AITB 15.638,77
Ajuste de Capital 15.638,77

2. Sumar reserva legal más ajuste de reserva patrimoniales

25.000+10.000=35.000*2.290,76/2,23694=35.842,08
Monto actualizado 35.842,08
Saldo según mayores 35.000
Diferencia ajuste 842,08
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Fecha Detalle Debe Haber

-x-
AITB 842,08
Ajuste por Reserva Patrimonial 842,08

3. Actualización de utilidades no distribuidas

42.000*2,29076/2,23694=43.010,51-42.000=1.010,51
Monto actualizado 43.010,51
Saldo según libros 42.000
Diferencia de ajuste 1.010,51
Fecha Detalle Debe Haber
-x-
AITB 1.010,51
Utilidades no Distribuidas 1.010,51

18- Ajuste de Cuentas de Resultado:

Ventas
Las ventas al 31-12-2018 son las siguientes;
Enero Bs. 100.000.-
Abril Bs. 200.000.-
Junio Bs. 150.000.-
Septiembre Bs. 250.000.-
Diciembre Bs. 200.000.-
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ACTUALIZACION DE VENTAS AL 31/12/2018

MESES SALDOS UFV AL UFV AL ULT. VALOR DIFERENCIA
31/12/2018 DIA HABIL ACTUALIZADO
MES
Enero 100.000 2,29076 2,24190 102.179,40 2.179,40
Abril 200.000 2,29076 2,25759 202.938,53 2.938,53
Junio 150.000 2,29076 2,26887 151.447,20 1.447,20
Septiembre 250.000 2,28351 250.793,73 793,73
2,29076
Diciembre 200.000 2,29076 200.000
2,29076

TOTAL 900.000 907.358,86 7.358,86

Monto actualizado 907.358,86

Saldo s/libros 900.000
Diferencia 7.358,86
Fecha Detalle Debe Haber
-x-
AITB 7.358,86
Ventas 7.358,86

19.- Compras
Las compras al 31-12-2018 son las siguientes;
Enero Bs. 70.000.-
Abril Bs. 140.000.-
Junio Bs. 105.000.-
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Septiembre Bs. 175.000.-

Diciembre Bs. 140.000.-

COMPRAS ACTUALIZADAS AL 31/12/2018

MESES SALDOS UFV AL UFV AL ULT. VALOR DIFERENCIA
31/12/2018 DIA HABIL ACTUALIZADO
MES
Enero 70.000 2,29076 2,24190 71.525,58 1.525,58
Abril 140.000 2,29076 2,25759 142.056,97 2.056,97
Junio 105.000 2,29076 2,26887 106.013,04
1.013,04
Septiembre 2,28351 175.555,61
175.000 2,29076 555,61
Diciembre 2,29076 140.000
140.000 2,29076

TOTAL 630.000 635.151,20 5.151,20

Monto actualizado 635.151,20

Saldos/libros 630.000
Diferencia 5.151,20
Fecha Detalle Debe Haber
-x-
Compras 5.151,20
AITB 5.151,20

20.- Costo de Ventas:

El costo de ventas es el siguiente;
Enero Bs. 80.000.-
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Abril Bs. 140.000.-

Junio Bs. 105.000.-
Septiembre Bs. 175.000.-
Diciembre Bs. 140.000.-

MESES SALDOS UFV AL UFV AL ULT. VALOR DIFERENCIA

31/12/2018 DIA HABIL ACTUALIZADO
MES
Enero 80.000 2,29076 2,24190 81.743 1.743
Abril 140.000 2,29076 2,25759 142.057 2.057
Junio 105.000 2,29076 2,26887 106.013 1.013
Septiembre 175.000 2,29076 2,28351 175.556 556
Diciembre 140.000 2,29076 2,29076 140.000 0

TOTAL 640.000 645.369 5.369

Fecha Detalle Debe haber

---------------------------x-------------------------------
Costo de ventas 5.369
5.369
Ajuste p/inflación y ten. De bienes

Costo de ventas actualizado

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21. Sueldos y Salarios:

Para actualizar vamos a tomar en cuenta las UFVs del último día de cada mes,
también se puede ajustar en base al promedio mensual.
Durante la gestión 2018 se efectuaron los siguientes pagos por concepto de
sueldo :

UFVs AL UFVs DEL VALOR

SUELDOS 31/12/201 ULTIMO DIA ACTUALIZAD DIFERENCI
MESES MENSUALES 8 DEL MES O A
ENERO 30.000  2,29076  2,24190  30.654  654
FEBRERO 30.000  2,29076  2,24712  30.583  583
MARZO 30.000  2,29076  2,25239  30.511  511
ABRIL 35.000  2,29076  2,25759  35.514  514
MAYO 35.000  2,29076  2,26297  35.430  430
JUNIO 35.000  2,29076  2,26887  35.338  338
JULIO 35.000  2,29076  2,27476  35.246  246
AGOSTO 38.000  2,29076  2,27981  38.182  182
SEPTIEMB
RE 38.000  2,29076  2,28351  38.121  121
OCTUBRE 38.000  2,29076  2,28587  38.081  81
NOVIEMBR
E 40.000 2,29076 2,28807  40.047  47
DICIEMBRE 40.000  2,29076  2,29076  40.000  0
TOTAL 424.000  427.707  3.707

Fecha Detalle Debe haber

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II (AUD) –G1/2020

---------------------------x-------------------------------
3.707
Sueldos y salarios 3.707
Ajuste p/inflación y ten. De bienes

Actualización de los salarios