UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA

SEMINARIO CASOS DE AUDITORÍA

JORNADA NOCTURNA

LIC. CARLOS ROBERTO MAURICIO GARCÍA

SALÓN:114

EDIFICIO S-3

TEMA: NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS (NIRS)

4410

“ENCARGOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA”

 GUATEMALA SEPTIEMBRE DE 2021

INTEGRANTES

GRUPO No. 13

Carné Integrantes:

8910865 Miriam Aracely Cruz Hernández

9613566 Denice Guevara Cordón
201215571 Josué Rafael Marroquín Yoc
201404788 Daniel Alexander Alfaro Leonardo
201413339 Wilson David Xicón Asturias
201605650 Geovani Misael Pérez
201606038 José Carlos Lara Vásquez
201612693 Luis Antonio Salvador Rojche
201710329 Jesús Homero Rodríguez López
201712130 Diego Renato Eliseo Jiménez Chacón
201712604 Osman Alejandro Arredondo Turcios

Coordinador: Luis Salvador

Contenido
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................4
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4410
ENCARGOS DE COMPILACIÓN................................................................................................5
Alcance..........................................................................................................................................5
El Encargo de Compilación.........................................................................................................6
Aplicabilidad de esta NIRS..........................................................................................................7
 Fecha de entrada en vigor............................................................................................................8
Objetivos.......................................................................................................................................8
Realización de un encargo de compilación de conformidad con esta NIRS.........................8
Aceptación del encargo............................................................................................................9
Compilación de la información...............................................................................................9
Documentación.......................................................................................................................10
Emisión del Informe...............................................................................................................10
CASO PRACTICO........................................................................................................................11
Carta de encargo para un mandato de Compilación.....................................................................11
INFORME DE COMPILACIÓN..............................................................................................13
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................15
RECOMENDACIÓN.....................................................................................................................16
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................17
 INTRODUCCIÓN

La NISR 4410 aborda los lineamientos relacionados con las responsabilidades del

profesional contable cuando este es contratado para compilar la información financiera
histórica de una entidad. Cabe anotar que estos lineamientos pueden adecuarse a encargos
de compilación de información que no sea histórica, ni financiera, como es el caso de la
información prospectiva, información relativa al manejo ambiental de la entidad o
relacionada con estadísticas, presupuestos o pronósticos.

Este tipo de encargo puede ser ejecutado por un profesional contable en nombre
propio, con un equipo de auditoría o a través de una firma; vale la pena aclarar que, sea cual
sea el caso, los sistemas y procedimientos de control de calidad recaen sobre todos los
miembros del encargo, así como sobre la firma. De igual manera, se espera que las políticas
aplicadas en cuanto a control de calidad sean concordantes con la Norma Internacional de
Control de Calidad –NICC– 1 o con los requerimientos que presenten una exigencia
semejante a la de esta norma.

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 NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS RELACIONADOS 4410
ENCARGOS DE COMPILACIÓN

Alcance

Esta Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) trata de las

responsabilidades del profesional ejerciente cuando se le contrata para facilitar a la
dirección la preparación y presentación de información financiera histórica sin obtener
seguridad alguna sobre esa información y para informar sobre el encargo de conformidad
con esta NISR.

Esta NISR se aplica a los encargos de compilación de información financiera

histórica. Esta NISR se puede aplicar, con las adaptaciones que sean necesarias, a encargos
de compilación de información financiera que no sea información financiera histórica y a
encargos de compilación de información no financiera. En adelante en esta NISR la
mención de “información financiera” se refiere a “información financiera histórica”.

Cuando se solicita al profesional ejerciente que facilite a la dirección la preparación y

presentación de información financiera, puede ser necesario examinar adecuadamente si el
encargo se debe realizar de conformidad con esta NISR. Entre los factores que indican que
puede ser adecuado aplicar esta NISR, así como informar de conformidad con esta NISR,
se incluyen los siguientes:

 Si la información financiera se requiere en aplicación de una disposición legal o

reglamentaria y si se debe depositar en un registro público.
 Si es probable que terceros externos, distintos de los usuarios a quienes se destina la
información financiera compilada, asocien al profesional ejerciente con la
información financiera y si existe un riesgo de que se produzca un malentendido
con respecto al grado de intervención del profesional ejerciente en la información,
por ejemplo:

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 o Si es de esperar que la información financiera sea utilizada por terceros
ajenos a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad o si
puede ser proporcionada u obtenida por terceros que no sean los usuarios a
quienes se destina la información; y
o Si el nombre del profesional ejerciente se identifica con la información
financiera

El Encargo de Compilación

El encargo de compilación de información tiene un gran valor para los usuarios de

la información, puesto que confían en las habilidades técnicas y la experiencia del
profesional contable a cargo. Asimismo, se confía en que el profesional contable expresará
con claridad los aspectos relevantes de la información.

Un aspecto relevante que debe quedar claro es que este tipo de labores no

constituyen un encargo de aseguramiento y, por tanto, el profesional contable no va a
expresar una opinión de auditoría, ni una conclusión de la revisión de la información, dado
que no se le exigirá que exponga conclusiones sobre la exactitud de las cifras, ni la
integridad de la información que ha sido proporcionada por la entidad para su compilación.
En caso de que se busque tener un grado de certeza de la información a través de una
opinión, y que se realice una revisión exhaustiva de las incorrecciones materiales de la
misma, se deberá realizar un encargo de auditoría en relación con las Normas
Internacionales de Auditoría.

La dirección puede solicitar a un profesional de la contabilidad ejerciente que le

facilite la preparación y presentación de información financiera de la entidad. El valor de
un encargo de compilación, realizado de conformidad con esta NISR para los usuarios de
información financiera, proviene de la aplicación de los conocimientos especializados de
contabilidad y preparación de información financiera del profesional ejerciente y del
cumplimiento de normas profesionales así como de los requerimientos de ética aplicables, y
de una comunicación clara de la naturaleza y extensión de la intervención del profesional
ejerciente con respecto a la información financiera compilada.

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 Puesto que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, no se
requiere que el profesional ejerciente verifique ni la exactitud ni la integridad de la
información que le proporciona la dirección para su compilación, o que obtenga evidencia
de ninguna otra forma para expresar una opinión de auditoría o una conclusión de revisión
sobre la preparación de la información financiera.

La dirección sigue siendo responsable de la información financiera y de la base

sobre la que se prepara y presenta. Esa responsabilidad incluye la aplicación por la
dirección del juicio necesario para la preparación y presentación de la información
financiera, así como para la selección y aplicación de políticas contables adecuadas y, en su
caso, la realización de estimaciones contables razonables.

Esta NISR no impone responsabilidades a la dirección o a los responsables del

gobierno de la entidad y no invalida las disposiciones legales y reglamentarias que rigen sus
responsabilidades. Un encargo realizado de conformidad con esta NISR se lleva a cabo
partiendo de la premisa de que la dirección y, en su caso, los responsables del gobierno de
la entidad, han reconocido que tienen determinadas responsabilidades que son
fundamentales para realizar el encargo de compilación.

Aplicabilidad de esta NIRS

Esta NISR contiene los objetivos del profesional ejerciente cuando aplica las NISR,
las cuales proporcionan el contexto en el que se establecen los requerimientos de esta NISR
y su objetivo es ayudar al profesional ejerciente a entender lo que se debe alcanzar en un
encargo de compilación.

Esta NISR contiene requerimientos redactados en tiempo verbal futuro diseñados

para permitirle alcanzar los mencionados objetivos.

Además, esta NISR contiene una introducción, definiciones y una guía de aplicación
y otras anotaciones explicativas en las que se proporciona el contexto relevante para una
correcta comprensión de la norma.

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 La guía de aplicación y otras anotaciones explicativas proporcionan una descripción
más detallada de los requerimientos y orientaciones para cumplirlos. Si bien dichas
orientaciones, por sí mismas, no constituyen requerimientos, son relevantes para la
adecuada aplicación de estos. La guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
también pueden proporcionar información de fondo sobre las cuestiones tratadas en esta
NISR que facilita la aplicación de los requerimientos.

Fecha de entrada en vigor

Esta NISR es aplicable a los informes sobre encargos de compilación con fecha a
partir del 1 de julio de 2013 o posterior.

Objetivos

Los objetivos del profesional ejerciente en un encargo de compilación conforme a

esta NISR son:

a) aplicar conocimientos especializados de contabilidad y preparación de información

financiera para facilitar a la dirección la preparación y presentación de información
financiera de conformidad con un marco de información financiera aplicable basado
en la información proporcionada por la dirección; y
b) emitir un informe de conformidad con los requerimientos de esta NISR.

Requerimientos

Realización de un encargo de compilación de conformidad con esta NIRS

El profesional ejerciente conocerá el texto completo de la NISR, incluidas la guía de

aplicación y otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar
sus requerimientos adecuadamente.

Cumplimiento de los requerimientos aplicables

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 El profesional ejerciente cumplirá cada uno de los requerimientos de esta NISR salvo si
un determinado requerimiento no es aplicable al encargo de compilación, por ejemplo, si
las circunstancias tratadas por el requerimiento no existen en el encargo.

El profesional ejerciente no indicará que ha cumplido con los requerimientos de esta

NISR a no ser que haya cumplido con todos los requerimientos de la presente NISR
aplicables al encargo de compilación.

Aceptación del encargo

La aceptación del encargo se puede realizar por medio de una carta o de un contrato,
en el que se especifique:

 El objetivo y el alcance del encargo, indicando que no se trata de un encargo de

aseguramiento, así como el hecho de que no se expresará una conclusión de revisión
de información financiera, ni un dictamen de auditoría.

 Las responsabilidades de los administradores en relación con la información

suministrada y con el encargo.

 Las responsabilidades del auditor.

 Las limitaciones de la información o cualquier premisa respecto a la información

suministrada por la entidad.

 La estructura del informe que emitirá el auditor.

Compilación de la información

En cuanto a la ejecución del encargo, el auditor deberá:

 Compilar la información, utilizando todos los datos suministrados por la

administración de la entidad, como documentos, registros, informes, explicaciones,
declaraciones, entre otra información.

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  Exponer a los administradores o al máximo órgano societario los juicios a los que
llegó, en relación con la compilación de la información de la entidad y con los
juicios realizados por la administración, en caso de que estos sean incompletos o
inexactos.

 Renunciar al encargo si identifica que la administración no ha puesto a disposición

la información solicitada para el encargo (exponiendo dicha situación al máximo
órgano societario).

En el caso en que el auditor identifique que la información suministrada por la

administración no está libre de errores materiales, induce a error o no fue preparada bajo los
Estándares Internacionales, este deberá proponer a la administración que realice las
modificaciones, ajustes o correcciones pertinentes. En caso de que esta se rehúse, debe
renunciar al encargo; si esto no es posible, deberá entregar una confirmación de la
administración o del máximo órgano societario, donde se indique que estos se harán
responsables de dicha situación.

Documentación

Entre los documentos que soportan el encargo de compilación de información se

encuentran las situaciones que hayan surgido en el trascurso de este, los registros contables,
soportes, asientos de ajustes, estados financieros, documentos y demás información que
haya sido suministrada por la administración, y la copia de la versión final de la
información compilada con el visto bueno por parte de la administración o el máximo
órgano societario.

Emisión del Informe

El auditor debe emitir un informe en la fecha en la que haya terminado el encargo de

compilación, comunicando claramente la naturaleza del trabajo realizado, el papel y las
responsabilidades asumidas, así como las responsabilidades de la administración y los
juicios a los que se haya llegado, teniendo en cuenta que no se expresa un dictamen de
auditoría ni una conclusión sobre la información financiera.

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 CASO PRACTICO

Carta de encargo para un mandato de Compilación

Al Consejo de Accionistas de la Sociedad “Los Puntuales, S.A.”

Esta carta tiene por objeto manifestarles nuestro entendimiento de los términos de nuestro
encargo, así como la naturaleza y limitaciones de los servicios que nos disponemos a
prestarles.

Ustedes han solicitado que desarrollemos los siguientes servicios:

Basados en la información que ustedes proporcionen, compilaremos, de acuerdo con la

Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410 la cual es aplicable a encargos de
compilación, el balance de situación de la Sociedad “Los Puntuales, S.A.” al 31 de
diciembre de 2020 y estado de cuenta de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de
efectivo para el ejercicio terminado en dicha fecha, bajo el criterio de caja. No llevaremos
a cabo una auditoria ni una revisión de dichos estados financieros. Por consiguiente, no se
expresará seguridad alguna sobre los estados financieros. Se espera que nuestro informe
sobre los estados financieros de la sociedad “Los Puntuales, S.A.” tenga la siguiente
redacción:

La Dirección es responsable tanto de la exactitud como de la integración de la información

que nos ha suministrado y es responsable también ante los usuarios por la información
financiera compilada por nosotros. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y
de controles internos adecuados y la selección y aplicación de políticas contables
adecuadas. No se puede confiar en que nuestro trabajo revele si existen fraudes o errores, o
actos ilegales. Sin embargo, les informaremos de cualquier asunto de este tipo que llegue a
nuestro conocimiento.

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La información será preparada de acuerdo con marco de información financiera aplicable.
Cualesquiera desviaciones detectadas respecto a este marco serán reveladas dentro de los
estados financieros y, cuando se considere necesario, se hará mención de ellas en nuestro
informe de compilación.

Entendemos que el uso y distribución que se piensa dar a la información que hemos
compilado es para efectos de control y efectos de legalidad, si este uso cambiara en algún
aspecto significativo ustedes nos informaran.

Esperamos poder contar con la cooperación total del personal a su servicio y confiamos en
que se pongan a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información
solicitada en relación con nuestro encargo de compilación.

Nuestros honorarios, que serán facturados a medida que se valla realizando el trabajo, se
basan en el tiempo empleado por las personas asignadas al encargo, más los gastos en que
incurran. Las tarifas horarias varían de acuerdo con el nivel de responsabilidad,
experiencia y competencia del personal asignado al trabajo.

Esta carta será efectiva para los años sucesivos a menos que se cancele, corrija o sustituya.

Les rogamos firmen y nos devuelvan la copia adjunta a esta carta en señal de conformidad
con los términos y condiciones contratados para la compilación de sus estados financieros.

Carlos Emilio Zavala

Director Ejecutivo

02 de agosto de 2020

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 INFORME DE COMPILACIÓN

A: Consejo de Accionistas de la Sociedad “Los Puntuales, S.A.”

Hemos compilado los estados financieros adjuntos de la Sociedad Los Puntuales, S.A.
sobre la base de información que ustedes nos han proporcionado. Estos estados financieros
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2020 de la sociedad Los
Puntuales, S.A., el estado de resultados global, el estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así
como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

Hemos realizado el encargo de compilación de conformidad con la Norma Internacional de

Servicios Relacionados (NIRS) 4410, Encargos de Compilación. Hemos aplicado
conocimientos especializados de contabilidad y preparación de información financiera con
el fin de facilitarles la preparación y presentación de estos estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Empresas. Hemos cumplido los requerimientos de ética aplicable, incluida los
principios de integridad, objetividad y competencia y diligencias profesionales.

Ustedes son responsables de estos estados financieros y de la exactitud e integridad de la

información utilizada para su compilación.

Puesto que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, no se requiere

que verifiquemos ni la exactitud ni la integridad de la información que nos han
proporcionado para la compilación de estos estados financieros. En consecuencia, no
expresamos una opinión de auditoria ni una conclusión de revisión acerca de si los estados
financieros están preparados de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para PYMES).

13
CPA Adolfo Armando Alvarado
Colegiado 1220
Guatemala, C.A
Alvarado Zavala y Asociados
Edificio Empresarial II 11-30 zona 9, Guatemala, Guatemala

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 CONCLUSIÓN

Un trabajo de compilación se puede basar en información financiera histórica o

información no financiera, por lo que el profesional ejerciente debe de comprender el
encargo para el cual es contratado y debe de comprender como aplicar los principios de esta
norma para poder emitir una conclusión sobre el marco de información financiera que la
entidad utilice.

La entidad será la única responsable por la información financiera intermedia que

proporcione al profesional ejerciente y en consecuencia es responsable por el marco de
información financiera aplicable que solicite para el encargo.

15
 RECOMENDACIÓN

El profesional ejerciente en un trabajo de compilación debe de considerar que su trabajo no

comprende una integridad ni aseguramiento con la entidad.

El profesional ejerciente debe de conocer los criterios utilizados por la entidad según el
marco de información financiera aplicable y debe de realizar su trabajo de acuerdo a
normas de control de calidad.

16
 BIBLIOGRAFÍA

Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión,

Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados.

IAASB – IFAC

Normas Internacional de Servicios Relacionados 4410

Trabajos para Compilar Información Financiera.

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