INDICE

INTRODUCCIÓN.................................................................................................................i

NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4400

ENCARGOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS SOBRE
INFORMACIÓN FINANCIERA........................................................................................1

Alcance...............................................................................................................................1

Objetivos de un encargo de procedimientos acordados.................................................1

Principios básicos de un encargo de procedimientos acordados...................................1

Fijación de los Términos del Encargo.............................................................................2

Planificación...................................................................................................................2

Documentación..................................................................................................................2

Procedimientos y Evidencias............................................................................................3

Informe de auditoría.........................................................................................................3

CASO PRACTICO...............................................................................................................4

CONCLUSIÓN......................................................................................................................7

RECOMENDACIÓN............................................................................................................8

BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................................9
 INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo nos indica la finalidad de las Normas Internacionales de Servicios

Relacionados 4400, La NISR 4400 establece normas y suministra criterios sobre la
responsabilidad profesional del auditor cuando se ejecuta un encargo de realización de
procedimientos acordados sobre información financiera y en relación con la forma y
contenido del informe que emite el auditor como resultado de dicho encargo.

Sin embargo, puede ser útil en el caso de aquellos que se refieren a compromisos de
información no financiera, siempre que el auditor posea el suficiente conocimiento del tema
y exista un criterio razonable sobre el cual el auditor pueda basar sus resultados.

Se determina que el propósito de está NISR 4400 se enfoca en el establecimiento de normas

y lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor mediante la aplicación
de procedimientos de revisión previamente convenidos con el cliente que contrata sus
servicios y con los usuarios interesados

i
 NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4400
ENCARGOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS SOBRE
INFORMACIÓN FINANCIERA

Alcance

La NISR 4400 se refiere a los encargos relacionados con la revisión de información

financiera. Sin embargo, la labor del auditor en este tipo de servicios se diferencia
sustancialmente de aquella que debe ser llevada a cabo en encargos de auditoría bajo
Normas Internacionales de Auditoría NIA y de revisión NITR.

Generalmente los procedimientos convenidos se aplican a uno o más componentes, cuentas

o partidas específicas de los estados financieros. Sin embargo, debido a las limitaciones en
la naturaleza, como en el alcance de las pruebas, el auditor no está en posibilidad de
expresar una opinión sobre la base de haber realizado una auditoría de dichos componentes,
cuentas o partidas.

El trabajo del auditor y su informe, en estos casos, pueden referirse a una gran diversidad
de conceptos, entre ellos arrendamientos, regalías participación de utilidades, provisión
para el pago del impuesto sobre la renta, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc.

Objetivos de un encargo de procedimientos acordados

El objetivo de un encargo de este tipo es que el auditor aplique los procedimientos de

auditoria que haya acordado con el cliente y, en su caso, con terceros interesados,
informando sobre los hechos concretos detectados.

Entre los procedimientos para un compromiso de procedimientos convenidos se pueden

incluir los siguientes: Indagación y análisis. Recalculo. Observación. Inspección.
Confirmación

Principios básicos de un encargo de procedimientos acordados

En este tipo de encargos el auditor debe basarse en la presente NISR y en los principios del
Código de ética, siendo los siguientes:

1
  Integridad
 Objetividad
 Formación continuada y competencia profesional
 Confidencialidad
 Comportamiento profesional
 Normas técnicas

El auditor puede estar limitado por la administración de la entidad, lo cual hace que el
auditor pierda su independencia, por lo tanto, no puede opinar ni concluir sobre los estados
financieros, cuando esto suceda, se debe incluir una declaración al respecto en el informe
de hallazgos obtenidos.

Fijación de los Términos del Encargo

El auditor deberá asegurarse de que los representantes de la entidad y otros reciban copia
del informe sobre los hechos detectados, los aspectos que pueden citarse son:

 Naturaleza del encargo

 Finalidad del encargo
 La naturaleza de los elementos, saldos, partidas o estados financieros a los que
deban aplicarse los procedimientos acordados
 La naturaleza y alcance de los procedimientos concretos a aplicar
 La forma y contenido del informe sobre procedimientos acordados y los hechos
concretos detectados
 Limitaciones a la distribución del informe de hechos concretos detectados

Planificación

El auditor deberá planificar su trabajo con el objeto de realizar su trabajo de forma efectiva.

Documentación

El auditor deberá documentar los asuntos considerados como importantes, al momento de

obtener evidencia en la cual pueda basar los hechos concretos detectados, para dejar
constancia de que el encargo fue realizado de acuerdo a la NISR 4400.

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Procedimientos y Evidencias

El auditor debe aplicar los procedimientos que fueron acordados, utilizando la evidencia
obtenida de base para elaborar su informe sobre los hechos concretos detectados.

Los procedimientos acordados en el encargo pueden ser:

 -Indagaciones y análisis
 -Comprobación de cálculos, comparaciones y otras pruebas de exactitud aritmética.
 -Observación
 -Inspección
 -Obtención de confirmaciones.

Informe de auditoría

El informe de un encargo deberá describir el propósito y los procedimientos acordados con

detalle suficiente para permitir al lector comprender la naturaleza y alcance del trabajo
llevado a cabo.

Los informes deberán contener:

 Titulo
 Destinatario
 Identificación de la información financiera o no financiera
 Manifestación de que los procedimientos aplicados son los acordados con el
destinatario del informe.
 Manifestación de que la actuación se ha realizado de acuerdo con la NISR
aplicable a este tipo de encargos o con las normas nacionales o prácticas
correspondientes.
 Cuando sea aplicable, manifestación de que el auditor no es independiente de la
entidad..

3
 CASO PRACTICO

Carta compromiso para un contrato con procedimientos acordados con el cliente:

Guatemala 05 de septiembre de 2016.

Junta de Accionistas
Luna de Guatemala, S.A.
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de nuestro
contrato y la naturaleza y limitación de los servicios que proporcionaremos. Nuestro
contrato será conducido de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios
Relacionados aplicable a contratos con procedimientos acordados con el cliente y así lo
indicaremos en nuestro informe. Hemos convenido en realizar los siguientes
procedimientos e informarles los resultados de hechos, resultantes de nuestro trabajo. Los
procedimientos que realizaremos no constituirán una auditoría ni una revisión hecha de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y, por consiguiente, no se expresará
ningún aseguramiento. Esperamos toda la cooperación de su personal y confiamos en que
pondrán a nuestra disposición cualesquier registros, documentación y otra información
solicitada en conexión con nuestro contrato. Nuestros honorarios, los cuales serán
facturados de acuerdo con el progreso del trabajo, se basan en el tiempo requerido por los
individuos asignados al contrato más gastos directos. Las tarifas por hora individuales
varían de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas. Favor firmar y regresar la copia anexa de esta carta para indicar que concuerda
con su entendimiento de los términos del contrato, incluyendo los procedimientos
específicos en los que hemos convenido sean realizados.

F.____________________
Luis Alberto Radames
CPA Reg. 1685

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 INFORME DE RESULTADOS DE HECHOS EN CONEXIÓN CON

CUENTAS POR PAGAR: 

INFORME DE RESULTADOS DE HECHOS 

Guatemala 05 de septiembre del 2016 

Junta de Accionistas 
Luna de Guatemala, S.A.

Hemos realizado los procedimientos acordados con ustedes y que enumeramos

Posteriormente con respecto a las cuentas por pagar de la Compañía Luna de Guatemala,
S.A. al 31 de diciembre de 2016. Expuestas en las cédulas que se acompañan. Nuestro
contrato se llevó a cabo de acuerdo con la Norma Internacional sobre Servicios
Relacionados aplicable a contratos con procedimientos acordados con el cliente. Los
procedimientos fueron realizados únicamente para ayudarles a evaluar la validez de las
cuentas por pagar y se resumen como sigue: 
1. Obtuvimos y verificamos la suma del saldo del listado de cuentas por pagar al 31 de
diciembre de 2016 preparado por la Luna de Guatemala, S.A., y comparamos el total del
saldo en la cuenta del libro mayor relacionado.
2. Comparamos la lista anexa de principales proveedores y los montos que se deben al 31
de diciembre de 2016 con los nombres y montos relacionados en las cuentas auxiliares. 
3. Solicitamos a los proveedores confirmar los saldos que se deben al 31 de diciembre de
2016. 
4. Comparamos dichas confirmaciones con los montos a que nos referimos en el punto 2.
Para los montos que no concordaban, obtuvimos conciliaciones de la Compañía Luna de
Guatemala, S.A. Para las conciliaciones obtenidas, identificamos y listamos las facturas
pendientes, las notas de crédito y los cheques pendientes mayores de Q. 5,000.00.
Localizamos y examinamos las facturas y notas de crédito recibidas posteriormente, y los
cheques pagados posteriormente, y nos aseguramos de que hubiera en realidad sido listados
como pendientes en las conciliaciones. 

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Informamos de nuestros resultados a continuación:
Con respecto al punto 1 encontramos que la suma era correcta y que el monto total
concordaba.
a) Con respecto al punto 2 encontramos que los montos comparados concordaban.
b) Con respecto al punto 3 encontramos que había estados de cuenta de proveedores para
todos los proveedores.
c) Con respecto al punto 4 encontramos que los montos concordaban, encontramos que la
Compañía Luna de Guatemala, S.A. habla preparado conciliaciones y que las notas de
crédito, facturas y cheques pendientes de más de Q. 5,000.00 estaban apropiadamente
listados como partidas de conciliación.
Porque los procedimientos antes citados no constituyen ni a una auditoría ni una revisión
hecha de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, no expresamos ningún
aseguramiento sobre las cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2016.
Si se hubiesen realizado procedimientos adicionales o se hubiese realizado una auditoría o
revisión de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría,
otros asuntos podrían haber llamado nuestra atención que habrían sido informados a
ustedes.
Nuestro informe es únicamente para el propósito expuesto en el primer párrafo de este
informe y para su información y no debe usarse para ningún otro propósito ni ser
distribuido a ningunas otras partes. Este informe se refiere solamente a las cuentas y
partidas especificadas anteriormente y no se extiende a ningunos estados financieros de la
Compañía Luna de Guatemala, S.A., tomados como un todo.
F._________________
Lic. Luis Alberto Radames
CPA Reg. 1685

6
 CONCLUSIONES

1. El informe del CPA sobre un trabajo con Procedimientos Convenidos necesita

describir el propósito y los procedimientos convenidos del trabajo con suficiente
detalle y claridad necesaria para permitir al lector comprender la naturaleza y el
grado del trabajo desempeñado, y realizar con un mayor entendimiento la toma de
decisiones que necesite la entidad que solicita el apoyo del profesional.

2. Es importante que el Contador Público y Auditor obtenga la carta de compromiso

con lo cual, él puede delimitar su campo de acción, así como sus responsabilidades
y también indicar que el expresa su punto de vista y no dictamina sobre la situación
del trabajo.

3. La opinión en las auditorías de Compilaciones de Estados Financieros no aplica, ya

que solamente se proporciona un informe de resultados de hechos o hallazgos, de
los resultados previamente convenidos, los usuarios del informe deberán sacar
sus propias conclusiones del informe presentado y no debe ser usado para otro
propósito

7
 RECOMENDACIONES

1. El Contador Público y Auditor antes de aceptar un trabajo de auditoría con

procedimientos previamente convenidos, debe asegurarse que cuenta con los
conocimientos técnicos y experiencia para desarrollar su trabajo, así como, para
redactar su informe.

2. Es importante que el Contador Público y Auditor, tenga la habilidad de comprender

los términos de cualquier trabajo en particular, así como del tipo de informe o
dictamen que emitirá, ya que actualmente las organizaciones se ven en la necesidad
de requerir cierto tipo de información, que cuente con la evaluación y opinión del
profesional de la Contaduría Pública y Auditoria

3. Toda entidad debe evaluar periódicamente el cumplimiento de sus controles, en

todos los ciclos, validándolos adecuadamente, con el objetivo de presentar
razonablemente en cada uno de los rubros al momento de presentar los estados
financieros.

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 BIBLIOGRAFÍA

Edición 2016-2017, del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

(IAASB) publicado por IFAC en 2016 en lengua inglesa, ha sido compilado en 2019 en

Español por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y la Federación Argentina de

Consejos Profesionales de Ciencias Económicas con la aportación e de la Asociación

Interamericana de Contabilidad y se reproducen con el permiso de IFAC.