NIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA:
CONSIDERACINES ESPECIFICAS PARA
PARTIDAS SELECCIONADAS.
 
CUESTIONARIO.
 
1. ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE ESTA NIA?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las consideraciones específicas
que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras
NIA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y
reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos
en una auditoría de estados financieros.
 
2. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR?
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre
las siguientes cuestiones:
a. la realidad y el estado de las existencias,
b. la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y
c. La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
 
c. ¿CUÁNDO EL INVENTARIO ES UN RUBRO DE RELATIVA IMPORTANCIA CON LOS
ESTADOS FINANCIEROS, QUE DEBE OBTENER EL AUDITOR?
Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados financieros, el
auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia con relación a la existencia y
condición del inventario. Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y presencia en
los conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para controlar y
registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar el inventario.
 
 
4. ¿SI EL AUDITOR NO PUEDE ESTAR PRESENTE EN LOS CONTEOS FISICOS QUE DEBE
UTILIZAR?
Si el auditor no puede estar presente en los conteos físicos debe utilizar
procedimientos adicionales que le aseguren obtener la evidencia necesaria relacionada
con el inventario, por ejemplo, puede inspeccionar documentación de la venta
posterior de partidas específicas del inventario adquirido o comprado antes del conteo
físico del inventario.
5. ¿CUÁNDO EL INVENTARIO ES RESPONSABILIDAD DE UN TERCERO QUE DEBE
SOLICITAR EL AUDITOR?
De la misma manera cuando el inventario es responsabilidad de un tercero, el auditor
debe solicitar confirmación del tercero en cuanto a la existencia y condición del
inventario y realizar la inspección y procedimientos necesarios.
 
6. ¿PARA IDENTIFICAR POSIBLES LITIGIOS Y RECLAMACIONES QUE DEBE HACER EL
AUDITOR?
el auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para la
identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que
representen riesgo de representación errónea de importancia relativa.
 
7. ¿QUÉ IMPLICAN LOS PROCEDIMIENTOS DE LITIGIOS CON LA ADMINISTRACION?
Estos procedimientos implican una investigación con la administración, revisión de
minutas y correspondencia relevante, y comprobación de gastos legales
pagados/devengados. Asimismo, el auditor debe solicitar representaciones escritas a la
administración o encargados del gobierno corporativo acerca de los litigios y
reclamaciones conocidos revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la
auditoría.
 
8. ¿QUÉ DEBE REALIZAR EL AUDITOR CUANDO DETERMINA QUE SON UN RIESGO LOS
LITIGIOS Y RECLAMACIONES?
Cuando el auditor determina que los litigios y reclamaciones son un riesgo de
representación errónea de importancia relativa, debe realizar una comunicación
mediante una petición escrita al consejero legal de la entidad, siempre y cuando sea
posible de acuerdo a las leyes y regulaciones pertinentes, si no es posible el auditor
debe aplicar los procedimientos de auditoría adicionales.
 
9. ¿QUÉ DEBE MODIFICAR EL AUDITOR SI EL CONSEJERO SE NIEGA A RESPONDER DICHA
PETICIÓN?
Si la administración o el consejero legal se niegan a responder la petición del auditor, y
no se puede obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría, el auditor debe
modificar su opinión en el dictamen sobre los estados financieros.
 
10. ¿PARA DETERMINAR LA INFORMACION POR SEGMENTO QUÉ DEBE OBTENER EL
AUDITOR? MENCIONES ALGUNOS EJEMPLOS.
El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre la presentación y
revelación de la información por segmentos, mediante el entendimiento de los
métodos que utiliza la administración para determinar la información por segmentos, y
demás procedimientos analíticos y de auditoria acordes a las circunstancias.
 
Dependiendo de las circunstancias, los siguientes son ejemplos de cuestiones que
pueden ser relevantes para la obtención de conocimiento de los métodos utilizados
por la dirección para determinar la información por segmentos y de si dichos métodos
pueden generar información a revelar acorde con el marco de información financiera
aplicable:
 
1. Ventas, transferencias y cargos entre segmentos, así como la eliminación de
cantidades entre segmentos.
2. Comparaciones con presupuestos y otros resultados previstos: por ejemplo, el
porcentaje de beneficios de la explotación con respecto a las ventas.
3. La distribución de activos y costes entre segmentos.
4. La congruencia con periodos anteriores y la adecuación de la información revelada con
respecto a las incongruencias.
 NIA 505
 
EVIDENCIA DE AUDITORÍA:
CONSIDERACINES ESPECIFICAS PARA
PARTIDAS SELECCIONADAS.
 
CUESTIONARIO.
 
1. DÉ ALGUNAS DE LAS DEFINICIONES CLAVES CONTENIDA EN ESTA NORMA
INTERNACIONAL 505, DE CONFIRMACIONES EXTERNAS.
Confirmación externa: Es la evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrónico u otro medio.
 
Solicitud de confirmación positiva: Carta/documento de solicitud a la parte
confirmante, para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de
acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada. 
 
Solicitud de confirmación negativa: Carta/documento de solicitud a la parte
confirmante para que responda directamente al auditor, únicamente en caso de no
estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
Sin contestación: Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a
una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin
entregar.
 
Contestación en disconformidad: Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia
entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o
aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte
confirmante.
 
2. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR?
La NIA 505 tiene como finalidad facilitar al auditor el diseño y la aplicación de
procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría fiable y
relevante.
 
3. ¿CUÁLES SON LOS PASOS QUE DEBE SEGUIE EL AUDITOR, PARA REALIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION EXTERNA?
Los pasos que debe seguir el auditor de estados financieros, para llevar a cabo procedimientos
de confirmación externa, son los siguientes:
a. La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse;
b. La selección de la parte confirmante adecuada;
c. El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes
estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas
directamente al auditor; y
d. El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento,
cuando proceda.
e. Preparar un cuadro control de confirmaciones externas:
  Cantidad de solicitudes enviadas.
 Cantidad de las respuestas recibidas
 Control de primer envío, segundo envío y tercer envío de confirmaciones.
 
4. ¿QUÉ DEBE HACER EL AUDITOR ANTE LA NEGATIVA DE LA DIRRECIÓN A UNA
SOLICITUD DE CONFIRMACION?
Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación,
éste:
a. Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría
sobre la validez y razonabilidad de tales motivos.
b. Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el
auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de
fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros
procedimientos de auditoría; y
c. Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable.
 
Si el auditor concluye que la negativa de la dirección a que el auditor envíe una
solicitud de confirmación no es razonable, o no puede obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable mediante procedimientos de auditoría alternativos, se pondrá en
contacto con los responsables del gobierno de la entidad de conformidad con la NIA
260. El auditor también determinará las implicaciones de estas circunstancias sobre la
auditoría y sobre la opinión del auditor, de conformidad con la NIA 705
 
5. ¿CÓMO OBTENDRA LA EVIDENCIA DEL AUDITOR EN LA FIABILIDAD DE LAS
RESPUESTAS A LAS SOLICITUDES DE CONFIRMACION?
 Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a
una solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver
dichas dudas.
 
 Si el auditor determina que una respuesta a una solicitud de confirmación no es fiable,
evaluará las implicaciones de esta circunstancia sobre la valoración de los
correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre
la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de
auditoría relacionados.
 
Cuando el auditor concluya que una respuesta no es fiable, puede resultar necesario
que revise la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y
que, en consecuencia, modifique los procedimientos de auditoría planificados, de
conformidad con la NIA 315. Por ejemplo, una respuesta no fiable puede indicar la
existencia de un factor de riesgo de fraude que requiera ser evaluado de conformidad
con la NIA 240
 
6. ¿CÓMO OBTENDRA LA EVIDENCIA DEL AUDITOR EN LA FIABILIDAD DE LAS
RESPUESTAS NO FIABLES Y SIN CONTESTACIÓN?
En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos de auditoría
alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
  
Algunos ejemplos de procedimientos de auditoría alternativos que el auditor puede
aplicar incluyen los siguientes:
 Para saldos de cuentas a cobrar, examen de cobros posteriores específicos,
documentación de envío, y ventas próximas al cierre del periodo.
 Para saldos de cuentas a pagar, examen de pagos posteriores o de correspondencia de
terceros, así como de otros registros, tales como los de albaranes de entrada.
 
La naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría alternativos se ven
afectados por la cuenta y la afirmación de que se trate. La falta de contestación a una
solicitud de confirmación puede indicar un riesgo de incorrección material no
identificado con anterioridad. En dichas situaciones, puede resultar necesario que el
auditor revise el riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones y que
modifique los procedimientos de auditoría planificados, de conformidad con la NIA
315. Por ejemplo, un número mayor o menor de las respuestas a las solicitudes de
confirmación previstas, puede indicar la existencia de un factor de riesgo de fraude no
identificado con anterioridad que requiera ser evaluado de conformidad con la NIA
240.
 
7. ¿QUÉ DEBE HACER EL AUDITOR EN LOS CASOS QUE ES NECESARIO UNA REPUESTA A
UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN POSITIVA PARA OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA?
Si el auditor ha determinado que es necesaria una respuesta a una solicitud de
confirmación positiva, para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, los
procedimientos de auditoría alternativos no proporcionarán la evidencia de auditoría
que el auditor necesita.
Si el auditor no obtiene dicha confirmación, determinará las implicaciones de esta
circunstancia sobre la auditoría y sobre la opinión del auditor.
El ejemplo más común son las confirmaciones de los saldos de Bancos, es
indispensable tener una respuesta a la solicitud de confirmación de estos saldos, igual
el de las obligaciones financieras, no es aceptable no tener respuesta a las
confirmaciones con entidades financieras.
 
8. ¿QUÉ DEBE DETERMINAR EL AUDITOR EN UNA CONTESTACIÓN EN
DISCONFORMIDAD?
El auditor investigará las contestaciones en disconformidad para determinar si son
indicativas o no de incorrecciones. En otras palabras, el auditor debe evaluar si en
verdad se trata de un error o necesidad de un ajuste en los estados financieros,
usualmente se reconcilian los saldos o valores confirmados y las diferencias tienen una
explicación lógica y razonable, por ejemplo, diferencias originadas en las tasas de
impuestos (retención en la fuente e impuestos municipales), o alguna nota de
devoluciones o descuentos sobre el precio facturado.
 
9. ¿QUÉ PROPORCIONAN LAS CONFIRMACIONES NEGATIVAS Y QUE DEBE HACER EL
AUDITOR?
Confirmaciones negativas.
 Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente
que las confirmaciones positivas. Por consiguiente, el auditor no utilizará solicitudes de
confirmación negativa como único procedimiento de auditoría sustantivo para
responder a un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones, a menos
que concurran todas las siguientes condiciones:
 El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la eficacia operativa de los
controles relevantes para la afirmación;
 La población de los elementos sometidos a procedimientos de confirmación negativa
comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones
pequeños y homogéneos;
 Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad; y
 El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los
destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa desatiendan dichas
solicitudes.
 
10. ¿CÓMO PUEDE CLASIFICAR LOS RESULTADOS PARA EVALUAR LA EVIDENCIA
OBTENIDA?
El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa
proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de
auditoría adicional.
 
Para evaluar los resultados de las solicitudes de confirmación externa individuales, el
auditor puede clasificar dichos resultados de la forma siguiente:
a. una respuesta de la parte confirmante adecuada que indica su acuerdo con la
información contenida en la solicitud de confirmación, o que proporciona la
información solicitada sin excepciones;
b. una respuesta considerada no fiable;
c. la falta de contestación; o
d. una contestación en disconformidad.
 
La evaluación por parte del auditor, teniendo en cuenta otros procedimientos de
auditoría que pueda haber realizado, puede facilitarle concluir si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada o si es necesaria evidencia de auditoría
adicional, como requiere la NIA 330.
 
 
 NIA 510
TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA -
SALDOS INICIALES.
 
CUESTIONARIO.
 
1. ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE ESTA NIA?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría.
Además de los importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos. Cuando los estados financieros contienen información
financiera comparativa, también son aplicables los requerimientos y las orientaciones
de la NIA 710. La NIA 300 incluye requerimientos y orientaciones adicionales sobre las
actividades previas al comienzo de una auditoría inicial.
 
2. DÉ ALGUNAS DE LAS DEFINICIONES CLAVES CONTENIDA EN ESTA NORMA.
Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:
i. los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o
ii. los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el
auditor predecesor.
 
Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se
corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto
de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables
aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen aquellas
cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren revelación de información,
como, por ejemplo, las contingencias y los compromisos.
 
Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados
financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el
auditor actual.
 
 
3. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR?
Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con
respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada sobre si:
a. los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material
a los estados financieros del periodo actual; y
b. se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las
políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios
efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información financiera aplicable
 
 4. ¿CUÁLES SON LOS PASOS QUE DEBE SEGUIR EL AUDITOR, PARA REALIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS AL INICIAR SU TRABAJO?
Al iniciar su trabajo de auditoría, el auditor debe leer los estados financieros anteriores
y el dictamen del auditor predecesor, cuando los hay. De esta manera, el auditor debe
obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si los saldos iniciales contienen
errores significativos que afecten los estados financieros, analizando si los balances del
cierre del ejercicio anterior se han traspasado correctamente al ejercicio actual, y si se
han aplicado las políticas contables apropiadamente. Asimismo, el auditor puede
obtener evidencia de los papeles de trabajo del auditor predecesor, si esa evidencia
obtenida determina que los saldos iniciales contienen errores significativos que
afectan los estados financieros actuales, el auditor debe implementar procedimientos
de auditoría adicionales y evaluar las implicaciones sobre los estados financieros. Si la
conclusión del auditor es que existen errores significativos en los estados financieros
actuales, el auditor debe comunicarlo al nivel apropiado de la administración y a los
encargados del gobierno corporativo.
 
5. ¿CUÁNDO EXISTEN LIMITACIONES PARA ACCEDER A LOS DOCUMENTOS DE LA
AUDITORIA ANTERIOR QUE DEBE HACER EL AUDITOR?
Cuando existen limitaciones para acceder a los documentos de la auditoría anterior, el
auditor debe desarrollar otros procedimientos que le permitan obtener la suficiente y
apropiada evidencia, si esto no es posible, esta situación debe reflejarse en la opinión
del auditor.
 
6. ¿SI EL AUDITOR OBTIENE EVIDENCIA DE AUDITORIA DE QUE LOS SALDOS DE
APETURA CONTINEN INCORRECIONES QUE DEBE HACER?
Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen
incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados financieros del
periodo actual, aplicará los procedimientos de auditoría adicionales que resulten
adecuados en las circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros
del periodo actual. Si el auditor concluye que tales incorrecciones existen en los
estados financieros del periodo actual, comunicará las incorrecciones al nivel
adecuado de la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, de
conformidad con la NIA 450.
 
7. ¿QUÉ DEBE EVALUAR EL AUDITOR SI LOS ESTADOS FINACIEROS FUERON AUDITADOS
POR UN PREDECESOR Y ESTE EXPRESO UNA OPINIÓN MODIFICADA?
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor
predecesor y éste expresó una opinión modificada, el auditor evaluará el efecto que la
cuestión que originó la modificación tiene en la valoración de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros del periodo actual, de conformidad
con la NIA 315
 
8. ¿QUÉ DEBE HACER EL AUDITOR SI NO PUEDE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y
ADECUADA CON RESPECTO A LOS SALDOS DE APERTURA?
Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con
respecto a los saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la
 opinión sobre los estados financieros, según corresponda, de conformidad con la NIA
705
 
Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorrección que
afecta de forma material a los estados financieros del periodo actual, y si el efecto de
la incorrección no se registra, se presenta o se revela adecuadamente, el auditor
expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según corresponda,
de conformidad con la NIA 705.
 
9. ¿CÓMO DEBE DE EXPRESAR SU OPINION EL AUDITOR?
El auditor expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según
corresponda, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), si concluye que:
a. las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación
con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera
aplicable; o
b. un cambio en las políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente,
de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
 
10. ¿CÓMO DEBE DE EXPRESAR SU OPINION UN AUDITOR SI EL INFORME DEL
PREDECESOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS SIGUEN SIENDO VALIDOS?
Confirmaciones negativas.
Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del
periodo anterior contenía una opinión modificada que continúa siendo relevante y
material con respecto a los estados financieros del periodo actual, el auditor expresará
una opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del
periodo actual, de conformidad con la NIA 705 (Revisada) y la NIA 710.
 
 
 
 NIA 520
PROCEDIMIENTSO ANALÍTICOS.
CUESTIONARIO.
 
1. ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE ESTA NIA?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos (“procedimientos
analíticos sustantivos”). También trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos
que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros. La NIA
3151 trata de la utilización de procedimientos analíticos como procedimientos de
valoración del riesgo. La NIA 330 incluye requerimientos y orientaciones en relación
con la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría aplicados en respuesta a los riesgos valorados. Estos procedimientos de
auditoría pueden incluir procedimientos analíticos sustantivos
 
2. ¿CÓMO SE DEFINE DE ESTA NORMA?
Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos planeados se
basa en la expectativa de que existen y continúan relaciones entre la información, a
menos de que exista condiciones contrarias. Los procedimientos analíticos son
aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el
tiempo. De esta manera, los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la
información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre datos, tanto
financieros como no financieros. Estas evaluaciones implican investigaciones de
fluctuaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes. Además estas
evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar comparaciones sobre lo
registrado y las expectativas del auditor e incluso efectuar análisis complejo usando
técnicas estadísticas. En estas comparaciones el auditor puede ayudarse de ejercicios
anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra información pertinente.
 
3. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR?
Los objetivos del auditor son:
a. la obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de
procedimientos analíticos sustantivos; y
b. el diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de
procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los
estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
 
 
4. ¿EN CUANTO GRUPOS PUEDEN DIVIDIRSE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Y
DEFINA CADA UNO?
Efectividad alta: Los procedimientos analíticos son el principal medio de obtener
suficiente y apropiada evidencia para una aseveración, estos efectivamente prueban la
cantidad registrada. Sin embargo, si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar
procedimientos adicionales.
 Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar evidencia
obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel moderado de
seguridad.
Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como
comparación de cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad
limitado.
 
5. ¿EN QUE AYUDA UN PROCEDIMIENTO ANALITICO AL AUDITOR?
Al final de la auditoria el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos que le
ayuden a formar una conclusión general sobre la consistencia de los estados
financieros, y a corroborar las conclusiones formadas durante la auditoria. Los
procedimientos analíticos ayudan a obtener conclusiones razonables para que el
auditor base su opinión sobre los estados financieros.
 
6. ¿SI EL AUDITOR OBTIENE EVIDENCIA DE AUDITORIA DE QUE LOS SALDOS DE
APETURA CONTINEN INCORRECIONES QUE DEBE HACER?
Si el auditor obtiene evidencia de auditoría de que los saldos de apertura contienen
incorrecciones que podrían afectar de forma material a los estados financieros del
periodo actual, aplicará los procedimientos de auditoría adicionales que resulten
adecuados en las circunstancias, para determinar el efecto en los estados financieros
del periodo actual. Si el auditor concluye que tales incorrecciones existen en los
estados financieros del periodo actual, comunicará las incorrecciones al nivel
adecuado de la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad, de
conformidad con la NIA 450.
 
7. ¿QUÉ DEBE DETERMINAR EL AUDITOR EN LA INVESTIGACION DE LOS RESULTADOS
EN UN PROCEDIMIENTO ANALITICO?
De acuerdo a los resultados de la aplicación de los procedimientos analíticos, el auditor
deberá determinar si existen fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con
información relevante o difieren de los montos esperados. Entonces el auditor deberá
investigar con la administración y obtener la suficiente y apropiada evidencia relevante
a la respuesta de la administración, y efectuar los procedimientos de auditoria
necesarios según las circunstancias.
 
8. ¿CÓMO ESTAN DEFINIDOS LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS?
Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas
del auditor, que pueden ser las siguientes:
1. Expectativa de la industria
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar
información financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el
cliente desarrolla su objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede
comparar los indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez,
endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del
cliente. De este análisis el auditor puede identificar información útil acerca del
desempeño de su cliente.
2. Expectativa del cliente
 Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que
prepara el cliente (presupuesto). Ejemplo: El auditor puede realizar una comparación
de los gastos presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las
variaciones significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades en los estados
financieros.
Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario que
evalúe el proceso de preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior, debido a
que en algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no asegura su
razonabilidad.
Ejemplo: presupuestos que son preparados con la información contable del año
anterior, incrementada por la inflación, sin tener en cuenta factores internos y
externos que van a afectar las cifras (nuevos productos, nuevos competidores, crisis
económica, etc.)
3. Expectativa del auditor
Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una
cuenta de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar
información operacional o financiera.
Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los
ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos (información
operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro de leche y el
resultado compararlo con las ventas registradas.
4. Expectativa de los estados financieros
Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados
entre dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de
indicadores claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad)
del periodo corriente con periodos anteriores.
Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año
corriente con la tendencia mensual de los gastos del año anterior.
Ejemplo 2: El auditor puede revisar el comportamiento mensual de los ingresos vs el
costo de ventas. Las variaciones importantes le pueden dar indicios de errores y
irregularidades.
 
9. ¿CUÁL ES EL MOMENTO OPORTUNO DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS?
Los procedimientos analíticos los podemos aplicar durante todo el proceso de auditoría:
a) Planeación de la auditoría:
En la planeación de auditoría los utilizamos al final de esta, con el fin de identificar riesgos
adicionales a los identificados dentro del proceso de planeación.
Ejemplos de procedimientos analíticos que podemos realizar en la planeación de auditoría:
Revisión de las variaciones presentadas entre los estados financieros del periodo intermedio
en donde se realizó la planeación y el periodo anterior. El balance normalmente lo
comparamos con el del periodo anterior (31 de diciembre) y el estado de resultados
 comparando el PYG acumulado a la fecha de la planeación vs el mismo mes acumulado al año
anterior (Ejemplo: junio de 2014 y junio de 2015). El objeto de este análisis es la identificación
de variaciones inusuales que nos puedan indicar áreas de riesgo en donde el auditor debe
enfocar su trabajo. Igualmente podemos comparar los principales indicadores con el fin de
identificar tendencias que nos puedan indicar áreas de riesgo en aumento.
Ejemplo: Un incremento significativo en los días de rotación de cartera nos puede indicar un
riesgo que va a impactar los estados financieros (Provisión de cartera).
b) Ejecución de procedimientos sustantivos
Cuando realizamos el pre cierre y el cierre nos pueden ayudar a determinar la razonabilidad de
las principales cuentas de los estados financieros. Ejemplo: Cálculos globales de las ventas y los
gastos, análisis de tendencias de los ingresos vs el costo de ventas, etc.
c) Finalización de la auditoría
Al final de la auditoría, el auditor debe efectuar una revisión comparativa de los estados
financieros del año corriente con los estados financieros del año anterior, con el fin confirmar
que están de acuerdo con las expectativas del auditor de acuerdo con su conocimiento del
cliente.
 
10. ¿QÚE USAR PRIMERO LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS O LAS PRUEBAS DE
DETALLES?
Es recomendable realizar primero los procedimientos analíticos debido a que los
resultados de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas de detalle.
Los procedimientos analíticos nos pueden ayudar a identificar áreas de riesgo en
aumento, y el aseguramiento obtenido de los procedimientos analíticos sustantivos
reducirá la cantidad de aseguramiento necesario de otras pruebas.