REGIMEN FISCAL II

Dahiana Gil López

218-6746

IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES

INDUSTRIALIZADOS

Breve historia del ITEBIS en la Republica Dominicana.

El ITBIS se impone sobre el valor de los bienes procesados y servicios

independientemente de que su origen sea doméstico o sea un bien o servicio importado.
La ventaja de un impuesto de este tipo vis-a-vis un impuesto sobre las ventas es que su
efecto multiplicador (efecto arrastre) sobre los precios es menor. Sin embargo, el
impuesto al valor agregado enfrenta dificultades relacionadas a la fiscalización y la
efectividad recaudadora asociada a los bienes y servicios deducibles.

El ITBIS fue introducido por primera vez en 1983 bajo el nombre de ITBI pues no
incluía servicios. Su tasa era de 6% y gravaba bienes procesados. Desde ese momento,
el número de bienes y servicios incorporados a la base imponible fue creciendo de
manera gradual.

En 1985 se incluyó servicios de hoteles, moteles, cables, televisión por cable, télex y
servicios de circuito cerrado de televisión. En 1986 se incorporó los servicios de
telefonía, y en 1987 los alquileres de vehículos, maquinaria y equipo. Dos años más
tarde, en 1989, se incluyó los servicios de restaurantes, boites, discotecas, cafeterías y
afines.

En 1992, como parte de una reforma fiscal integral, la tasa se incrementó de 6% a 8%.
A su vez, se amplió la base de servicios gravados, y se especificó aquellos bienes
exentos del gravamen. Las exenciones incluían productos primarios, leche, productos de
la harina, petróleo y derivados, fertilizantes, funguicidas, libros y revistas,
medicamentos para uso animal y vegetal, maíz, trigo y aceites crudos comestibles, y
otros productos de consumo masivo como pasta dental, salsa de tomate, sardina
enlatada, sal, azúcar, carnes no procesadas, quesos, mantequilla, embutidos, arroz,
jabones y detergentes, y fósforos.

Finalmente, la reforma fiscal de 2001, además de elevar la tasa del impuesto a 12%,
generalizó su aplicación a todos los servicios, y se especificó una nueva lista de
exenciones de bienes y servicios, mientras se aplicó una tasa diferenciada de 6% a los
servicios publicitarios.

Breve referencia de este impuesto en la Región, cual es su

similitud y mencione ejemplo.

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e

importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En otros
países este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).

¿Quiénes pagan este impuesto?

Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas

jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas, y estén en la

obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter
lucrativo o no.

¿Hay alguna exención para el pago de este impuesto?

Bienes y productos exentos:

 Animales vivos.
 Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
 Pescado de consumo popular o reproducción.
 Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
 Leche y miel.
 Otros productos de origen animal.
  Plantas para siembra.
 Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo.
 Frutas sin procesar, de consumo masivo.
 Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
 Cereales, harinas, granos trabajados.
 Productos de molinería.
 Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos
animales).
 Embutidos.
 Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
 Cáscara, películas y demás residuos de cacao.

Se encuentran exentos del pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS), los siguientes servicios:

 Servicios financieros, incluyendo seguros.

 Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
 Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
 Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
 Servicios de alquiler de viviendas.
 Servicios de salud.
 Servicios educativos y culturales.
 Servicios funerarios.
 Servicios de salones de belleza y peluquerías.

Consideraciones Importantes

Los gimnasios están considerados como servicios preventivos de salud y por tanto
exentos de la aplicación y pago del ITBIS.

Los servicios odontológicos también son considerados como servicios de salud y por
tanto están exentos de la aplicación y pago del ITBIS.

Se consideran servicios funerarios los pagos por servicios de traslado, preparación,

velatorio, enterramiento y exhumación del fallecido, así como las ceremonias religiosas,
incluyendo el suministro de ataúdes.
No se considera vivienda y por tanto queda gravado el alquiler de fincas, terrenos,
industrias, barcos, aviones, villas, apartamentos turísticos, locales o estructuras físicas
para el uso distinto de viviendas, tales como locales comerciales o naves industriales,
incluyendo lugares donde operan comercios, negocios, oficinas, consultorios,
hospitales, colegios, centros educativos o de recreación, hoteles, aparta-hoteles, moteles
y otras estructuras que no sean viviendas.

Los espectáculos artísticos, ya sean clásicos o populares y las presentaciones de artistas,

músicos, obras teatrales, ballets y títeres se encuentran exentos del ITBIS en virtud del
Decreto 274-01, artículo 2.

Tasa del Impuesto

En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-12,

se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a la transferencia de
bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016 será del 18%.

Fecha de presentación y pago

La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los

primeros 20 días del mes siguiente al período declarado. En la importación se paga
conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

Estudio los artículos 335 al 337 del CT y responda las siguientes

preguntas.

1) Que es el ITBIS y que tipo de impuesto es.

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un

impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava en la forma y
condiciones previstas por la Ley No.11-92 (Código Tributario), las siguientes
operaciones:

• La transferencia de bienes industrializados: La transmisión de los bienes

industrializados independientemente del estado en que se encuentren dichos bienes y de
las condiciones pactadas por las partes, por lo cual podrá tratarse de bienes nuevos o
usados transferidos, al por mayor o detalle, a crédito o al contado.

• La importación de bienes industrializados: La importación de bienes industrializados,

independientemente de que se destinen a la transformación, mejora o producción de
otros bienes o para cualquier otro propósito.

• La prestación de servicios: A estos fines se considerará como servicio la realización de

una actividad que no conlleve la producción o transferencia de un bien o producto
tangible, cuando se reciba a cambio un pago en dinero o especie.

2) Que se entiende a partir de la lectura del Código Transferencia de Bienes

Industrializados.

Transferencia de bienes industrializados. La transmisión de bienes industrializados

nuevos o usados a título oneroso a título gratuito. Se incluye dentro de este concepto, el
retiro de bienes para el uso o consumo personal del dueño, administradores y empleados
de la empresa para cualquier fin diferente al de su actividad. Se asimilan al concepto de
transferencia los contratos, acuerdos, convenciones y, en general, todos los actos que
tengan por objeto, o se utilicen para la transmisión de dominio o la propiedad de bienes
gravados por este impuesto, independientemente del lugar en que se celebre el contrato,
convención o acto respectivo, ni de la forma o denominación que adopte.

3) Que es importación de bienes industrializados

La importación de bienes industrializados es la introducción al territorio aduanero de

bienes para uso o consumo definitivo. Independientemente de que se destinen a la
transformación, mejora o reducción de otros bienes o para cualquier otro propósito.

4) Significado de prestación y locación de servicios.

En la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la factura o desde el

momento en que se termina la prestación o desde la percepción total o parcial del
precio, el que fuere anterior. A estos fines se considerará como servicio la realización de
una actividad que no conlleve la producción o transferencia de un bien o producto
tangible, cuando se reciba a cambio un pago en dinero o especie.
5) Que es actividad gravada y cuales actividades grava el ITEBIS

Actividad Gravada. Cualquier transferencia, importación, servicio, alquiler de bienes

corporales muebles u otra actividad especificada en el artículo 335. Este impuesto grava
las siguientes actividades:

 La transferencia de bienes industrializados, nuevos o usados.

 La importación de bienes industrializados, por cuenta propia o ajena.
 La prestación y locación de servicios gravados.

6) Defina contribuyente y quienes son contribuyentes de este impuesto.

Los contribuyentes son todas las personas o empresas que realizan actividades
económicas que generan obligaciones tributarias.

Existen dos tipos de contribuyentes:

 Personas Físicas (Profesionales Independientes) Son personas con un oficio

independiente, identificados con su nombre y apellido, quienes realizan
actividades de compra y venta de productos y/o servicios, lo que les genera el
pago de impuestos. Ejemplo: agrónomo, agricultor, abogado, ingeniero,
mecánico, entre otros.
 Personas Jurídicas Son las empresas formadas por una o varias personas, en un
organismo o una sociedad, los cuales se identifican con una razón social.

Contribuyentes del ITBIS

Personas Físicas y Jurídicas, nacionales o extranjeras. Cuando realicen

transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades gravadas. Cuando

estén obligadas a retener el ITBIS en los servicios que reciben por Personas Físicas y
cuando paguen las prestaciones de servicios a profesionales liberales.

Cuando estén en la obligación de retener el ITBIS involucrado en el alquiler de bienes

muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.
Acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) basado en Compras.
Cuando realicen transferencias de bienes, en adición al valor estimado como cuota
mensual del ITBIS en su declaración de Impuesto Sobre la Renta. Dahiana Gil