CFG Módulo II

ITBIS
1. Definición de ITBIS, que graba y que no grava este impuesto
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a
la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la
prestación de servicios.
En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley
253-12, se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las
transferencias de bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016
será del 18%.

Que grava: La transferencia de bienes industrializados, nuevos o usados.

La importación de bienes industrializados, por cuenta propia o ajena.
La prestación y locación de servicios gravados.

Que no grava:

 Servicios financieros, incluyendo seguros.

 Servicios de planes de pensiones y jubilaciones.
 Servicios de transporte terrestre de personas y de carga.
 Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
 Servicios de alquiler de viviendas.
 Servicios de salud.
 Servicios educativos y culturales.
 Servicios funerarios.
 Servicios de salones de belleza y peluquerías.

2. ¿Cómo se determina el ITBIS?

El pago a realizar a Impuestos Internos se determina deduciendo del ITBIS

generado por las transferencias y servicios prestados a los clientes, los
importes de:


El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisición
de bienes y servicios gravados.
 El ITBIS aplicado en las aduanas por la importación de bienes gravados.
Los pagos a cuenta correspondientes a las retenciones de ITBIS que se les
hayan practicado.

Nota: Para deducir los adelantos debe asegurarse que los comprobantes
fiscales cumplan con los siguientes requisitos: posean Número de
Comprobante Fiscal autorizado por Impuestos Internos, tengan el RNC del
suplidor, que el ITBIS esté transparentado (separado del precio), entre otros

3. ¿Quiénes están obligados a Pagar este impuesto?

Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y

Personas Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o

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extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios

gravados. Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades
gravadas, y estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado
en los servicios que les son prestados por Personas Físicas, así como cuando
paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de
bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

4. Citar algunos bienes exentos del ITBIS

Bienes y productos exentos: Animales vivos Carnes frescas, refrigeradas y

congeladas Pescado de consumo popular o reproducción Lácteos (excepto
yogurt y mantequilla) Leche y miel Otros productos de origen animal Plantas
para siembra Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo
masivo Frutas sin procesar, de consumo masivo Café sin tostar, sin
descafeinar, cáscara y cascarilla de café Cereales, harinas, granos trabajados
Productos de molinería Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas,
siembra o alimentos animales) Embutidos Cacao en grano, entero o partido,
crudo o tostado y cáscara, películas y demás residuos de cacao.

Alimentos infantiles, pastas, pan Agua natural y agua mineral natural

embotellada o no Insumos pecuaria Combustibles Medicamentos Abonos y sus
componentes Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas,
herbicidas Otros insumos o bienes de capital agropecuarios Libros y revistas
Material educativo a nivel preuniversitario Sillones de rueda y demás vehículos
para inválidos Prótesis articulares.

5. Servicios Exentos del ITBIS

Financieros, incluyendo seguros Planes de pensiones y jubilaciones Transporte

terrestre de personas y de carga Electricidad, agua y recogida de basura
Alquiler de viviendas Salud Educativos y culturales Funerarios Salones de
belleza y peluquerías.

Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de ITBIS

La obligación tributaria nace en las distintas formas que se expresan a
continuación:

1) Transferencia de Bienes. En el momento que se emita el documento que

ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien, si dicho
documento no existiese.
2) Importación. En el momento en que los bienes estén a disposición del
importador, de acuerdo con la Ley que instituye el régimen de las aduanas.
3) Servicios. En la prestación y locación de servicios, desde la emisión de la
factura o desde el momento en que se termina la prestación o desde la
percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior.
4) Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento
de la entrega de la cosa alquilada al arrendatario, lo que suceda primero. En el
caso de arrendamientos a largo plazo o de arrendamientos de muebles e
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inmuebles en conjunto, desde el vencimiento de la cuota de alquiler o del cobro

de la misma, lo que suceda primero, según se establezca en el Reglamento.

6. Hablar de las diferentes tasas que contempla el código respecto del

ITBIS

Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios

prestados con una tasa de un 18% y una tasa reducida de un 16% para los
productos que se indican a continuación:

Yogurt y mantequilla Café* Grasas animales o vegetales comestibles Azúcares

Cacao y chocolate.

7. Presentación y penalidades del ITBIS.

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo

por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de
mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes
subsiguiente; así como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por
cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar.

II. RETENCIONES DEL ITBIS

1. Defina el concepto de retención.

La retención es un concepto que se utiliza para nombrar a la cantidad que se

retiene de un salario o de otra percepción económica para pagar un impuesto o
una deuda en caso de embargo. En otras palabras, las retenciones tienen la
finalidad de asegurar el pago de un impuesto.
En general, supone un porcentaje sobre las rentas de las personas o de las
entidades, las cuales están obligadas a ingresar en la Hacienda Pública una
cantidad en concepto de pago del impuesto. Este concepto se emplea tanto
en contabilidad como en economía y finanzas para hacer referencia a la parte
retenida de un sueldo o de un ingreso. Con la pretensión de evitar las
distorsiones del mercado o bien para redistribuir la riqueza, un sector aplica
dichas retenciones para aprovechar, en definitiva, las ventajas comparativas de
un país.

2. Hablar de las retenciones del pago con tarjeras de créditos y

débitos.

Las compañías de Adquirencia (Administradoras de Tarjetas de Crédito y

Débito) deberán retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS
transparentado en las transacciones a través de tarjetas de crédito o débito
realizadas en los establecimientos afiliados o el 2% sobre el valor total de
dichas transacciones. Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como
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pago a cuenta en su declaración mensual del período en que se produjo la

retención, el monto del impuesto que le fue retenido por las Compañías de
Adquirencia, reportándolo en la casilla del Anexo A, Formulario IT-1 (Pagos
computables por Retenciones Norma No. 08-04).

3. Hablar de las diferentes retenciones de ITBIS en RD, citar base legal

Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios

prestados con una tasa de un 18% y una tasa reducida de un 16% para los
productos que se indican a continuación: Yogurt y mantequilla Café* Grasas
animales o vegetales comestibles Azúcares Cacao y chocolate * Para consultar
los productos derivados de esta clasificación ver art. 343 del Código Tributario
modificado por la “Ley No. 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento
de la Capacidad Recaudatoria del Estado p para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible
 

https://www.economiasimple.net/glosario/retencion
https://ayuda.dgii.gov.do/conversations/discusiones/pago-con-tarjeta-de-
credito/5f3c17ca8cd858ce87ab021d
https://dgii.gov.do/legislacion/codigoTributario/Cdigo%20Tributario/Titulo3.pdf

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