Legislación Tributaria

JUAN GUILLEN
Unidad 6
 Objeto el selectivo al consumo (ISC)
impuesto

• Los impuestos sobre el consumo más importantes de la estructura tributaria dominicana son el
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y el Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC). Desde el punto de vista económico estos tributos tienen por objeto gravar el
consumo, al considerar éste como indicador de capacidad contributiva. El ISC señala su objeto
cuando en el primer artículo del Título IV, que es el artículo 361 del Código Tributario, dispone
que se establece un impuesto selectivo al consumo de los bienes incluidos en el Título. El ITBIS en
una formulación inadecuada no señala el objeto del impuesto y comienza enunciando los hechos
generadores.
 Hecho Generador, definiciones.
• El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es
decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el
hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o
incremento patrimonial.
• Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza
jurídica o económica, expresamente establecido por ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.
De las Exenciones.

• Las instituciones sin fines de lucro gozarán de una exención general de todos los
tributos, impuestos, tasas y contribuciones especiales, de carácter nacional o
municipal, vigentes o futuros.
• Sin embargo, de acuerdo al Art. 50 de la Ley 122-05, cuando dichas entidades
realicen actividades diferentes a las que fueron creadas y con el fin de generar
rentas o cualquier otra forma de beneficio, deben cumplir con los deberes y​
obligaciones tributarias establecidas en la legislación fiscal dominicana.
 De la Base Imponible.

• VISTO: La Ley 11-92 de fecha 16 de mayo de 1992, mediante la cual se aprobó el Código
Tributario de la República Dominicana, en vigencia a partir del primero (1ro.) De junio de 1992.
• VISTO: El acápite b) del artículo 367 del citado texto legal, que establece como base imponible
para el pago del Impuesto Selectivo al Consumo, el precio de venta AL POR MENOR, cuando los
bienes transferidos sean alcoholes, cervezas o productos del tabaco.
• VISTO: La norma general No.3-94 dictada por esta Dirección General de Rentas Internas, de fecha
8 de Octubre de 1994.
• CONSIDERANDO: Que el acápite b) del artículo 367 de la Ley No. 11-92, establece que la base
imponible del Impuesto Selectivo al Consumo, cuando los bienes Transferidos a nivel del
fabricante, sean alcoholes, cervezas o productos del tabaco, será el precio de venta AL POR
MENOR de dichos productos.
• CONSIDERANDO: Que esta Dirección General, en ejercicio de las atribuciones que
le confieren los artículos 32 y 34 del Código Tributario, fijó mediante su Norma
General No.3-94, de fecha 8 de octubre de 1994, el criterio para determinar
como se obtendrá el precio de venta al por menor, de los alcoholes, las cervezas y
los productos del tabaco;
• CONSIDERANDO: Que según las revisiones realizadas por técnicos
gubernamentales, hemos podido determinar que la diferencia existente entre el
precio del productor y el precio de venta al público, ha experimentado
variaciones luego de que se dictara la Norma No. 3-94, por lo que se hace
necesario la actualización de la regulación a este respecto.
• LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS INTERNAS, en ejercicio de las atribuciones
que le confieren los artículos 32 y 34 de la Ley No. 11-92, de fecha 16 de mayo de
1992 (Código Tributario de la República Dominicana), dicta la siguiente:
• NORMA GENERAL No. 2-96 Art I: Se modifica el artículo 1ro. de la Norma General No.3-
94, de fecha 8 de octubre 1994 para que en lo sucesivo rija de la manera
siguiente:“ARTICULO I“ La base imponible para el pago del Impuesto Selectivo al
Consumo establecido en el Título IV de la Ley 11-92 (Código Tributario de la República
Dominicana), para la transferencia de los alcoholes, cervezas o productos del tabaco,
será el precio de venta AL POR MENOR.
• PARRAFO.- La base imponible de los productos antes señalados será determinada
incrementando el precio de lista (sin descuentos, bonificaciones, donaciones o
similares, de acuerdo a lo que expresa el acápite (a) del artículo 367 de la Ley No. 11-
92), en un 30% para los productos del alcohol, un 20% para las cervezas y 20% para los
productos del tabaco, que son equivalentes a los porcentajes que resultan de las
diferencias entre los precios del fabricante y los precios AL POR MENOR de los referidos
productos”.
• Art II.- Las disposiciones contenidas en la presente Norma entrarán en vigencia en todo
el territorio nacional, conforme las disposiciones del artículo 1ro. , Del Código Civil de la
República DominicanaDe la Liquidación y el pago del Impuesto.
 Registros y Documentos Requeridos.
• Artículo 370. Registro Nacional De Contribuyentes. Los contribuyentes de este impuesto
deberán inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes, en la forma y condiciones que
establezca el Reglamento.
• Artículo 371. Documentos Requeridos. Los contribuyentes de este impuesto estarán obligados a
emitir documentos que amparen las transferencias y prestaciones de servicios, consignando
separadamente el monto del impuesto y el precio de venta del bien o de la prestación de
servicios de acuerdo a lo que determine el Reglamento.
• Artículo 372. La Administración Tributaria podrá imponer a los responsables, con o sin cargo, una
intervención en sus establecimientos, como asimismo, establecer un régimen de inventario
permanente. El Reglamento, determinará las causas o circunstancias en razón de las cuales se
podrán adoptar tales medidas.
• Artículo 373. Responsabilidad Solidaria. Cuando el Reglamento, las Normas Generales o las
Resoluciones de la Administración Tributaria establezcan la obligación de adherir instrumentos
probatorios del pago del gravamen o de individualización de responsables de éste, se presumirá,
• Sin que esta presunción admita prueba en contrario, que los productos que se encuentren en
contravención a dichas normas no han tributado el impuesto y los poseedores, depositarios,
transmisores, etc., de tales productos serán solidariamente responsables del impuesto que
recae sobre los mismos, sin perjuicio de las penalidades a que se hubieren hecho pasibles.
• Artículo 374. Responsabilidad De Los Intermediarios. Los intermediarios entre los
responsables y los consumidores, son deudores del tributo por la mercadería gravada cuya
adquisición no fuere fehacientemente justificada mediante la documentación pertinente, que
posibilite asimismo la correcta identificación del enajenante.
 De los Bienes Gravados.
Bienes y productos exentos:
• Animales vivos Carnes frescas, refrigeradas y congeladas
• Pescado de consumo popular o reproducción Lácteos (excepto yogurt y mantequilla) Leche y miel
Otros productos de origen animal
• Plantas para siembra Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masivo
• Frutas sin procesar, de consumo masivo
• Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café Cereales,
• harinas, granos trabajados
• Productos de molinería Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos
animales)
• Embutidos Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado y cáscara,
• películas y demás residuos de cacao
 De las Normas Especiales para
Alcoholes y tabaco.
• En esta sección se encuentran disponibles los datos correspondientes a la cantidad de
litros de alcohol absoluto de Cerveza, Ron, Whisky, Vodka, Vinos de uva y Alcohol Etílico
sin desnaturalizar; suministrados por las declaraciones juradas del Impuesto Selectivo al
Consumo presentadas mensualmente por los grandes contribuyentes de cada sector,
respectivamente.

• Los litros de alcohol absoluto se refieren a la cantidad de alcohol puro que contiene cada
litro vendido de Cerveza, Ron, Whisky, Vodka, Vino de uva y Alcohol Etílico.

• Las estadísticas presentadas a continuación corresponden a la cantidad de Cigarrillos o

Tabacos vendidos, según la declaración jurada presentada por los contribuyentes del
sector.
 DE LOS SERVICIOS GRAVADOS
• Artículo 381. Servicio De Telecomunicaciones: Tasa 10%. (Modificado por la Ley No. 253- 12, de
fecha 09 de noviembre del 2012). Los servicios de telecomunicaciones incluyen, la transmisión
de voz, imágenes, materiales escritos e impresos, símbolos o sonidos por medios telefónicos,
telegráficos, cablegráficos, radiofónicos, inalámbricos, vía satélite, cable submarino, televisión
por cable o por cualquier otro medio que no sea transporte vehicular, aéreo o terrestre.
• Artículo 382. (Modificado por el Art. 27 Ley No. 495-06). Se establece un impuesto del 0.0015
(1.5 por mil) sobre el valor de cada cheque de cualquier naturaleza, pagado por las entidades de
intermediación financiera así como los pagos realizados a través de transferencias electrónicas.
Las transferencias por concepto de pagos a la cuenta de tercero en un mismo banco se gravarán
con un impuesto del 0.0015 (1.5 por mil). De este gravamen se excluyen el retiro de efectivo
tanto en cajeros electrónicos como en las oficinas bancarias, el consumo de las tarjetas de
crédito, los pagos a la Seguridad Social, las transacciones y pagos realizados por los fondos de
pensiones, los pagos hechos a favor del Estado dominicano por concepto de impuestos, así como
las transferencias que el Estado deba hacer de estos fondos y las transacciones realizadas por el
Banco Central. Este impuesto se presentará y pagará en la DGII, en la forma y condiciones que
ésta establezca.
• Párrafo II. (Agregado por la Ley 182-09 de fecha 10 de julio de 2009). Se dispone
la exención del Impuesto Selectivo a los Servicios de Seguros, de las empresas del
sector agropecuario, siempre que se refieran a pólizas para garantizar actividades
agropecuarias.
• Párrafo III. (Agregado por la Ley 182-09 de fecha 10 de julio de 2009). La Dirección
General de Impuestos Internos, establecerá los mecanismos y procedimientos
necesarios para la selección de las empresas del sector agropecuario que se
beneficiarán de esta exención.
• Artículo 384.- Derogado por el artículo 11 de la Ley 147-00, de fecha 27 de
diciembre del año 2000, por efecto del artículo 6 de la Ley No.12-01, del 17 de
enero del 2001).
 ADMINISTRACION DE ESTE
IMPUESTO
• Artículo 385. Este impuesto será administrado por la Dirección
General de Impuestos Internos*, en lo concerniente a los productos
de manufactura nacional, en consecuencia, su liquidación y pago se
hará en las Estafetas o Colecturías de Impuestos Internos; y por la
Dirección General de Aduanas en lo concerniente a los productos de
importación, cuya liquidación y pago se efectuará en la Colecturía de
Aduana correspondiente.
 NORMAS GENERALES Y SANCIONES
• Artículo 386. Normas Generales, Procedimientos, Infracciones Y Sanciones. Las
normas generales, procedimientos, infracciones y sanciones aplicables a las diferentes
modalidades de incumplimiento de las obligaciones sustantivas y deberes formales
establecidos para facilitar la aplicación de este impuesto, están regidos por el Título I
de este Código.

• Artículo 387. Aprobación Del Reglamento Para La Aplicación De Este Impuesto. El

Poder Ejecutivo dictará el Reglamento para la aplicación de este impuesto, dentro de
los noventa (90) días siguientes a la promulgación de este Código.
 Concluccion
• En conclusión podríamos decir después de un análisis exhaustivo de
la información recopilada por diversas fuentes y textos bibliográficos
para realizar la investigación del título sobre las Bases legales y la
estructura técnica del Impuesto al Valor Agregado, se concluye que
toda ley debe estar sustentadas por bases legales para estar acorde
con el Principio de Legalidad.
• También se podría agregar que con respecto a la estructura técnica
esta se basará en el tipo de contribuyente y en la labor que
desempeñe el la cadena de comercialización, la cual según diversos
autores se clasifican en etapas.