P/T.

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Hecho por: E. L. C.
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Revisado por: I. E. L
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PERIODO: Del 01 de Agosto al 31 de Noviembre de 2020

7. PRUEBA DE RECORRIDO

I. DEPARTAMENTO Y UNIDADES VISITADAS

 Gerencia
 Dpto. de Contabilidad

II. PERSONAS ENTREVISTADAS

 GERENTE GENERAL:
 CONTADOR:

III. DOCUMENTOS SELECCIONADOS

Nro. DE
CONTROLES
FECHA COMPROBANT DESCRIPCION IMPORTE BS
IDENTIFICADOS
E
Adjunta la siguiente
por la compra de 3 documentación de respaldo:
auto:
-Auto Mitsubishi C. -Factura de la compra N.0046
Rojo -Factura de seguros y fletes
-005 -005=42.265,10
-Auto Toyota Color -Orden de compra
18/8/2020 -006 -006=192.905,12
Rojo -Requerimiento de materiales
-007 -007=617.170,22
-Auto Nissan Color -Nota de débito
Gris -Póliza (DUI)
AL contado según -Estado demostrativo del costo
factura de importación
-Nota de entrada al almacén
Adjunta la siguiente
por pago de sueldos y documentación de respaldo:
26/9/2020 016 salarios, aportes 21.147,85
patronales -Planilla de pago al personal
-Fotocopias de cheques

Adjunta documentación de
respaldo:
por la venta de
10/11/202
035 mercadería al contado 214.227,12
0 -Copia de la factura
según factura
-Nota de salida de almacén
-Nota de deposito
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IV. DESCRIPCION DEL RECORRIDO

Los comprobantes contables que se obtuvo fueron una muestra del departamento de contabilidad.

V. CONTROLES CLAVES

 Se verifico que los comprobantes Nro. 005,006,007 en fecha 18/08/20 de la compra que se realizó
cumple con su manual de procedimientos, de la compra de importación:

- Factura de la compra Nro.0046

- Factura de seguros y fletes
- Orden de compra
- Requerimiento de materiales
- Nota de debito
- Póliza (DUI)
- Estado demostrativo del costo de importación
- Nota de entrada al almacén

 Se verifico que el comprobante Nro. 016 en la fecha 26/09/20 de los gastos generales cumple con el
manual de procedimiento.

 Se verifico que el comprobante Nro. 035 en la fecha 10/11/20 por la venta realizada no cumple con
su manual de procedimientos establecidos debido a que no existe la de documentos que sustenten el
comprobante, falta:
- Estado demostrativo de costo de ventas.

 Se verifico que el contador, si cumple con los manuales de procedimientos establecidos por la
entidad.

 Se verifica que el liquidador no tiene segregación de funciones.

VI. CONCLUSION
Realiza la prueba de recorrido detallada en los puntos anteriores con propósitos de confirmar que los cargos
de liquidador de la entidad no cumple con el manual de procedimientos definidos, lo que impide que el mismo
se realicen las operaciones de manera apropiada y eficiente, siendo así el caso consideramos que el sistema de
control interno no ofrece seguridad en el desarrollo de las actividades.

8. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

1.- DEPARTAMENTO Y UNIDADES VISITADAS:

 Gerencia
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 Dpto. de Contabilidad

2.-PERSONAS ENTREVISTADAS

 Daniel Fernández López - GERENTE GENERAL

 Mariana Pinedo Estrada – CONTADOR

3.-CONTROLES IDENTIFICADOS

Control para verificar el cumplimiento de rubro de ingresos y gastos con la finalidad de asegurar el manejo
apropiado de los recursos de la empresa.

4.- PRUEBA DE CUMPLIMIENTO REALIZADO

Inspección física de los comprobantes y respaldo de ingresos

 Se verifico que, al momento de realizar la venta, la empresa emite la factura correspondiente.

 La empresa no cuenta con políticas de venta al crédito
 Se observó que la empresa no realiza la venta por medio de órdenes.
 No se realiza la debida actualización de los ingresos generados en el periodo
 La empresa no tiene definido un manual de procedimientos sobre las devoluciones sobre ventas

Inspecciones físicas de los comprobantes y respaldos de gastos s

 Se observó que los gastos de operación de la empresa no están divididos de acuerdo a la naturaleza.
 El pago de los sueldos y salarios son debidamente respaldados por las planillas correspondiente de
conformidad con la normativa vigente
 Se comprobó que el saldo de impuestos a las transacciones IT tiene relación con las ventas realizadas
durante el periodo.
 Se verifico que la empresa utiliza un solo método para el cálculo de la depreciación de activos fijos
 Se realizan las actualizaciones correspondientes de los gastos generados en el periodo.

5.- CONCLUSIÓN

El proceso de control de los rubros de ingresos y gastos son realizados periódicamente donde se verifico que
los ingresos son mayores que los gastos, dando lugar el logro de los objetivos directivos.
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9. DETERMINACIÓN DEL TIPO DE RIESGO

FACTORES DE RIESGOS

TIPO PRINCIPAL
FACTORES DE RIESGO COMPONENTE JUSTIFICACIÓN
Inherente Control AFECTADO

La empresa se concentra en un medio Porque no realiza rotación de

solo cliente mensual. Un solo Ventas inventario
bajo
proveedor mensual. No realiza Compras
cotizaciones.

Introducción de nuevos Inventario Por su naturaleza y

modelos y marcas en el competidores
mercado Costos
medio
Mercadería vendida

No existe procedimiento de alto Banco El control interno no está

supervisión en el uso de los alto
Cuenta corriente detectando estos tipos de errores
ingresos y salida del efectivo

No existe supervisión sobre la extremo Todos los El control interno no está

presentación de los estados componentes de mostrando confianza el
financieros. activo y el pasivo momento de presentar los
estados financieros

Tiene mucho capital estatico alto Debido que tiene demasiada

Patrimonio liquidez- inventario reducido y
pocas inversiones

No se esta realizando las ventas medio Inventario El control interno no está

correspondientes ni actualizado detectando que debe realizarse
los precios de los vehículos Ventas actualizaciones

No se está realizando Alto El control interno no está

correctamente el cálculo de los Planilla tributaria detectando estos cálculos en su
impuestos debido momento
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MAPA DE RIESGO
PROBABILIDAD IMPACTO
Insignificante Menor Moderado Mayor 4 Catastrófico
1 2 3 5

CASI CIERTO Entre 81 y 100% A A E E E

PROBABLE Entre 61 y 80% M A A E E

POSIBLE Entre 41 y 60% B M A E E

IMPROBABLE Entre 21 y 40% B B M A E

RARO Entre 1 y 20% B B M A A

PORCENTAJE NIVELES DE RIESGO FACTORES DE RIESO POSIBILIDAD DE

OCURRENCIA DE
ERRORES

81% - 100% EXTREMO Existen riesgos catastróficos Casi cierto

61% - 80% ALTO Existen riesgos de mayor Probable

importancia

41% - 60% MODERADO Existen riesgos importantes Posible

21% - 40% BAJO Existen riesgos de menor Improbable

importancia

1% - 20% MINIMO Insignificantes raro

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10. PLANILLAS PRELIMINARES

EVALUACIÓN
DEL RIESGO

FACTORES DE CONTROLES ENFOQUE

COMPONENTE
RIESGO INHERENT CONTRO CLAVES GENERAL
E L

El responsable de los Sustantivos:

ingresos, egresos,
traspasos de la cuenta Alto alto -Conciliaciones  Arqueos y Conciliación
en una sola persona. bancarias
bancarias mensuales.
El liquidador es el  Revisión de comprobante
responsable de las
BANCO cta. /cte. conciliaciones
bancarias y revisar -revisión de saldo Control:
Bs 1639901.31 saldos de las cuentas
bancario diarios
 Comprobación de los cheques
deposito.
Elaborar todos los
comprobantes más sus
respaldos.

Existe una sola cuenta

corriente

Analítico, por medio de la

circularización de saldos a los
INGRESOS -La concentración en Bajo Medio -Revisión de facturas
principales clientes.
POR VENTAS pocos clientes.
-Registro contable
Bs 3266810.57 -No tiene incentivación
-Control de salida
de ventas
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Procedimiento de
Cumplimiento

Inventarizacion, Realizar una

EXISTENCIAS Falta de revisión de Bajo Mod. Inventarios Físicos
inspección física de almacenes,
Y COSTOS compras de lubricantes.
analizar los movimientos que
hubo durante el periodo.

existe un buen sistema

de control que perite
INVENTARIO Control de kardex De cumplimiento
registrar La variedad de
DE físico valorado´
los productos sin Bajo Medio Recalcula de los kardex
MERCADERÍA
ningún problema Control en nota de
Realizar una inspección física
COSTO DE salida de almacén
no cuenta con cuadro sobre la existencia en almacenes
MERCADERÍA
demostrativo de costo

Sustantivo
Recalculo de las depreciaciones.

 Porcentaje de acuerdo de ley

 Actualización control
ACTIVOS No presenta -se encuentra al día  Inventario físico
FIJOS Y inconvenientes  Verificación en kardex
Bajo medio Control de ordenes de
DEPRECIACIO
No presenta registro de compra Sustantivos
NES
propiedad
Nota de entrada al  Comprobar la existencia de
almacén facturas que respalden la
compra de mercadería
 Realizar el auxiliar de los
proveedores

Perdidas y daños de la Control de orden de Sustantivo:

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Compras importancia de la Bajo Medio compra Comprobar la evidencia de

mercadería facturas que respalden la compra
Nota de entrada de
de mercadería
Perdida de inventario almacén
una vez al mes Realizar el auxiliar de los
proveedores

Mal cálculo del -libro compra IVA Control

formulario IVA
DEUDAS Alto Alto -cuadro demostrativo Verificar declaraciones juradas
IMPOSITIVAS No toma en cuenta los de Compensación
Recalculo de impuestos
gastos deducibles impositiva

D.D.J.J.

PATRIMONIO No realiza inversiones

NETO para generar mas
Bajo Bajo -cuadro demostrativo Procedimiento Sustantivo,
Bs 1901831.63 utilidad en la empresa
de aportes comprobación de aportes de
Tiene mucho capital socios
estático.

ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO

El presupuesto de tiempo alcanza a 31 248 horas para efectuar el examen de

razonabilidades de los saldos de los estados financieros correspondiente al periodo
comprendido desde 01 de abril hasta 31 de mayo de 2021

Hecho por Revisado por

12. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

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a) AMBIENTE DE CONTROL
La Comercial “JL CAR S.R.L.” tiene como máxima autoridad a un gerente general
que constituyen la instancia superior de decisión de la empresa, sus atribuciones y
responsabilidades se encuentran establecidas en sus reglamentos, manuales del
Comercial.
Las operaciones ejecutadas durante la gestión/2020, en la mayoría de los casos han
sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose parcialmente en los
documentos normativos de la empresa.
Cabe mencionar, que se implantado controles, que son ejecutados de acuerdo a la
importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento de los
procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a efectos de obtener
información contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus principales
actividades tiene:
Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos comercialización de
sus productos actividades internas y operacionales vinculadas con empresas y
personas particulares a fin de conseguir las metas y políticas deseadas mediante la
implantación de procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades
programadas con base en instructivos de las áreas administrativas, operativas de
comercialización de sus productos.
Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas principalmente por
intermedio de instrucciones escritas órdenes de servicio, resoluciones de directorio
y otros que mejoren el funcionamiento administrativo del comercial.
Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno
implementado por el gerente general, proporcionan confiabilidad sobre el
procesamiento de las transacciones, tomando en cuenta el análisis de riesgos por
componentes que se muestra en al planilla de Decisiones, no obstante se constató la
existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el cumplimiento de
las disposiciones tributarias q se generan de las actividades de la empresa. Hechos
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que podrían incidir en la confidencialidad, cumplimiento, confiabilidad y seguridad

de la información registrada y procesada.
b) EVALUACIÓN DEL RIESGO
Como resultado de la evaluación de riesgos del Comercial, se ha determinado que el
mismo no es eficaz, debido al proceso de evaluación de riesgos no incluye la
estimación de la importancia de los riesgos la evaluación de la probabilidad de su
ocurrencia y la determinación de las acciones necesarias a seguir para lograr su
corrección.
Por otra parte, se verifico que la gerencia General no tiene procesos establecidos
para:
o Identificar cambios en los principios de contabilidad generalmente
aceptados, promulgados por el consejo Técnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad.
o Identificar los cambios significativos en el control interno o el entorno
operativo, incluyendo cambios que resulten de nuevas regulaciones o
cambios en estas.
o Asimismo, no existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionara
a los cambios que pudieran tener un efecto negativo y dominante en La
Comercial “JL CAR S.R.L.” que pudiera afectar el logro de sus objetivos
empresariales.
c) ACTIVIDADES DE CONTROL
Se evidencio que La Comercial JL CAR S.R.L. no tiene objetivos, metas, planes
establecidos en términos de la planificación de sus ventas. Se evidencio que no se
realizan comparaciones periódicas de montos registrados en el sistema de
contabilidad con activos físicos, Asimismo, no existen restricciones para prevenir el
acceso no autorizado a destrucción de documentos registro y activos y la custodia
de los mismos.
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d) INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

 INFORMACIÓN
Se evidencio que los sistemas de información no proveen a la gerencia los reportes
necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación con los objetivos
establecidos incluyendo información interna y externa relevante y no maneja
información presupuestaria y operativa, ejecución de actividades, niveles
alcanzados pero la información que se proporciona al personal es apropiada con el
detalle necesario y a tiempo, que les permite cumplir con sus responsabilidades de
manera eficaz y eficiente.
 COMUNICACIÓN

Se evidencio que no existe una adecuada comunicación a través de la empresa que

permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y la
Empresa no toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las
comunicaciones recibidas de clientes, proveedores.
e) SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA

Se evidencio que en La Comercial JL CAR S.R.L. no se realizan evaluaciones

periódicas de control interno y del personal dependiente, tampoco se implanto los
controles necesarios para solucionar los problemas o las deficiencias de control que
detecten.