UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO FACULTAD DE AUDITORIA

FINANCIERA Y CONTADURIA PÚBLICA 

CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA

TEMA: Elementos Fundamentales en el estudio de la auditorias

MATERIA : Auditoría y Control de Sistema de Información
 INTEGRANTES:
• Francy Marisol Gutierrez choque
• Marine Ergueta m.
• Helga Sídney García Rojas
• Helen Marioly Gonzales Rocabado
• Gabriel Guillen Molina
• Angela Andrea Gutiérrez Mostacedo
  DOCENTE : Msc. Montenegro Viveros Ana Gabriela

Santa Cruz, 24 de junio de 2023

Elementos fundamentales en el estudio
de la auditoria
objetivos

Auditoria
Normas

Estructura

Evaluación
 AUDITORIA

 Auditoríaes la revisión independiente que

realiza un auditor profesional, aplicando
técnicas, métodos y procedimientos
especializados, a fin de evaluar el
cumplimiento de las funciones, actividades,
tareas y procedimientos de una entidad
administrativa, así como dictaminar sobre
el resultado de dicha evaluación
 OBJETIVOS PARTICULARES DE CADA
TIPO DE AUDITORIA

 realizar
una evaluación de manera
independiente de las actividades
 hacer una revisión especializada
 evaluar el cumplimiento
 dictaminar
de manera profesional o
independiente
Objetivos de la auditoria externa :
La auditoría externa es aquella que se realiza con personal totalmente
ajeno a la empresa auditada, con libertad absoluta de actuación y libre de
cualquier injerencia por parte de la institución donde se practica

realizar una
hacer una revisión
evaluacion de
independiente evaluar el
manera
sobre el aspecto cumplimiento de
independiente , a
contable y las los planes
una institución
finanzas de las
con la cual no se
áreas de una
tengan ni empleo
empresa
ni subordinación
Objetivos de la auditoria interna:
Realizar una evaluación independiente
dentro de la institución donde se trabaja,
contando con un mayor entendimiento de
sus actividades y operaciones, con el fin
de ayudar a evaluar la actuación de la
gestión administrativa.
Evaluar internamente el cumplimiento de
los planes, programas, políticas, normas
y lineamientos que regulan la actuación
de cada uno de los integrantes de una
institución, así como de sus áreas
administrativas
Hacer una revisión interna del área
contable, de las finanzas y del control
interno de las áreas de una empresa, a
fin de evaluar su funcionamiento desde
un punto de vista interno.
Dictaminar en forma interna sobre las
actividades, operaciones y funciones que
se realizan en una empresa, contando
con un mayor conocimiento de las
actividades del personal que labora en
ella, así como de sus funciones y tareas.
 Objetivos de la auditoria financiera
esta auditoria esta enfocada ha evaluar la actuación financiera y contable de las empresas sus objeticos :

realizar
una
evaluación
revisar los hacer una
estados revisión
financieros
Auditoria
financiera

vigilar el evaluar el
ejercicio y
cumplimiento cumplimiento
de los planes. de los planes
 Evaluar el comportamiento administrativo de las empresas por
tal razón :

 realizar una evaluación con el fin de

emitir un dictamen sobre la
razonabilidad de su gestión
administrativa
 analizar todo lo relacionado con la
gestión administrativa de una
empresa
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

 Realizar una
 Evaluar los cambios y
evaluación, de manera
mejoras en los sistemas
independiente, de las
de operación.
actividades.
 Mejorar el uso de los
 Evaluar el
recursos de una
cumplimiento de los
empresa.
planes, programas,
 Evaluar el volumen,
políticas, normas.
frecuencia y periodicidad
 Evaluar la actividad
de las operaciones y
operativa de los
actividades.
directivos.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

 Realizar una evaluación global, multidisciplinaria e

independiente sobre las actividades, operaciones, estructura
organizacional y funciones.
 Mejorar los sistemas de operación, los métodos y
procedimientos de trabajo.
 Aprovechar los recursos de las múltiples disciplinas de la
auditoría.
 Dictaminar, en forma integral y multidisciplinaria, sobre los
resultados e interrelación de las actividades.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

 Emitir un dictamen sobre la razonabilidad de su gestión

administrativa y del uso de los recursos públicos.

 Evaluar el adecuado cumplimiento y el uso correcto de los

recursos públicos.

 Evaluar la actualización y correcta aplicación de las leyes,

normas, políticas.

 Dictaminar sobre los resultados de la gestión administrativa

de directivos, emplea- dos y trabajadores de cada una de las
empresas.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA EN SISTEMAS

 Realizar una evaluación con personal multidisciplinario y

capacitado en el área de sistemas.
 Evaluar el uso y aprovechamiento de los equipos de cómputo,
sus periféricos.
 Evaluar el aprovechamiento de los sistemas de
procesamiento, sus sistemas operativos.
 Realizar la evaluación de las áreas, actividades y funciones de
una empresa, contando con el apoyo de los sistemas
computacionales.
 PRINCIPALES AREAS, ACTIVIDADES Y RESULTADOS QUE
SE AUDITAN

Los siguientes puntos conforman una

propuesta de las principales áreas, funciones,
operaciones, resultados y actividades de una
empresa o unidades administrativas que se
pueden auditar; todo de acuerdo con el tipo de
evaluación que se requiera. Al hacer esta
propuesta se busca que el lector pueda
identificar aquellas orientaciones
sobresalientes que le servirán de guía para
determinar las evaluaciones que deberá
realizar cuando aplique una auditoría.
 EVALUACION DE LOS ESTADOS DE RESULTADOS
FINANCIEROS Y OPERACIONES CONTABLES

Uno de los usos tradicionales que se le ha

dado a la auditoría es el de revisar el
cumplimiento exacto y razonable de las
normas contables que regulan todos los
asuntos financieros de una empresa, así
como revisar sus registros contables y el
cumplimiento de sus operaciones conforme a
los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 Evaluación de los objetivos, planes,
programas y presupuestos

Es la auditoría que se realiza al

establecimiento de los fines
que se pretenden alcanzar en
una empresa, a través de la
elaboración y cumplimiento de
sus objetivos y planes, ya sean
generales, particulares, y a
largo, mediano o corto plazo.
Evaluación de la estructura organizacional,
funciones, perfil de puestos, líneas de
autoridad y comunicaciones
Es la auditoría que se realiza a los
aspectos organizacionales de una
empresa y a sus unidades
administrativas, incluyendo todo lo
relacionado con la definición y
cumplimiento de sus funciones, así
como sus perfiles de puestos, la
delimitación de sus líneas jerárquicas
de autoridad y responsabilidad, sus
canales formales de comunicación y
todos aquellos componentes de su
estructura organizacional dentro de
los cuales se en- marcan todas sus
actividades y tareas.

Evaluación de la
administración de los
recursos humanos de una
empresa o del área auditada
Otro de los aspectos fundamentales
que se debe contemplar dentro de una
auditoría es todo lo relacionado con
los recursos humanos de una empresa,
revisión que se realiza dentro de la
llamada auditoría laboral
Evaluación de la administración
de prestaciones, impuestos y
obligaciones de una empresa, así
como de sus funcionarios y
personal en genera
El objetivo principal de esta auditoría
es hacer una revisión de la correcta
determinación y cumplimiento de las
obligaciones de una empresa, de sus
funcionarios, emplea- dos,
proveedores y compradores, con el fin
de verificar el cumplimiento del pago
de sus impuestos y de sus obligaciones
de carácter fiscal
Evaluación de las normas, políticas, métodos y procedimientos de operación

Es la revisión del cumplimiento de las

normas, políticas y lineamientos que regulan
el desarrollo de las actividades de los
funcionarios y empleados de una empresa,
así como la evaluación de sus métodos de
trabajo y procedimientos de operación, para
de- terminar el buen desempeño de sus
labores.
Evaluación de los bienes y
activos de una empresa
Es la evaluación de la protección,
custodia y forma de uso de los bienes
muebles, in- muebles, equipos, y
sistemas de las áreas de una empresa,
las cuales estarán definidas por sus
necesidades específicas de revisión o,
en su caso, por las actividades
especiales que demanda el tipo de
activos a evaluar. Se incluyen las
instalaciones, comunicaciones y
protección de activos de la empresa.
Evaluación de otras áreas y
actividades por auditar
Es la determinación específica y
concreta de las áreas, actividades y/o
eventos especiales que serán
evaluados dentro de una empresa,
mismos que estarán definidos por sus
necesidades particulares de revisión o,
en su caso, de sus operaciones que
requieran ser evaluadas mediante una
auditoría especial, no considerada
dentro de los aspectos anteriores
 Evaluación de las normas,
políticas, métodos y
procedimientos de operación.
Es la revisión del cumplimiento de las normas, políticas y lineamientos que
regulan el desarrollo de las actividades de los funcionarios y empleados de una
empresa, así como la evaluación de sus métodos de trabajo y procedimientos de
operación, para determinar el buen desempeño de sus labores.
Evaluación de los bienes y activos de
una empresa
Evaluación de otras áreas y actividades
por auditar
 Normas generales de auditoría
Las Normas Generales de Auditoría Pública,
establecen los requisitos mínimos que deberá
observar el auditor público en el desahogo de
sus programas de auditoría, con el propósito de
contribuir al proceso de cambios estructurales
que vive y demanda el país vigilando el uso
eficiente de los recursos públicos y el
cumplimiento oportuno, transparente y veraz
del rendimiento de cuentas a la ciudadanía.
Normas generales de auditoría emitidas
por el AICPA
 •La auditoría debe ser realizada por personal que cuente con la capacitación
técnica adecuada y la competencia para ejercer como auditor.
 •El auditor debe conservar una actitud mental independiente en todos los
aspectos.
 •El auditor debe ser diligente en la presentación de los resultados
de su auditoría.
Normas generales de auditoría

La profesión de auditoría se rige, al menos en

el aspecto contable y financiero, por normas
y criterios aceptados generalmente, los
cuales son emitidos por asociaciones de
profesionales quienes aportan experiencia,
conocimientos y actualizaciones en esta
materia, a fin de que los practicantes de esta
profesión y similares conozcan estas normas y
las cumplan en el desarrollo de algún tipo de
auditoría, según la profesión que practiquen.
 Normas para el trabajo
 •Para que una auditoría sea eficiente y eficaz, se debe
planear y supervisar cabalmente.
 •El control interno se debe entender en estructura y
contenido a fin de aplicarlo en la planeación y determinación
de la naturaleza, duración, extensión y profundidad de la
realización de una auditoría.
 •La evidencia que soporta el informe del auditor debe ser
suficiente, competente y oportuna, esto se logra mediante las
técnicas, métodos y procedimientos de auditoría.
 Normas de la información
 El informe de la auditoría debe presentarse
en estricto apego a las normas de auditoría y
contabilidad generalmente aceptadas.
 •En el informe de la auditoría se deben
señalar las observaciones que se hayan
detectado durante el periodo de evaluación,
destacando aquellas desviaciones de los
procedimientos normales de la operación de
la empresa y de los principios generalmente
aceptados.
 •Los informes de auditorías financieras
deberán contener la opinión razonada del
auditor.
Normas generales de auditoria emitidas
por el imcpac
 Esteinstituto es el que agrupa a los contadores púbicos
como asociación de profesionales en esta materia, es el
que a emitido una serie de normas principios y criterios
relacionados con la auditoria.
 Normas para todos los auditores
• Independencia.
• Integridad Profesional.
• Fiabilidad De Los Estados Y Registros.
• Mantenimiento Del Control Interno.
• Obtención Y Evaluación De Evidencia.
• Rango De Conocimiento
 Normas generales
 Como las regulaciones formales que, como mínimo debe considerar el auditor
para desarrollar esta actividad profesional.
• Normas para la capacitación del auditor.
• Normas para la conducta observable del auditor.
• Normas para el desarrollo del trabajo del auditor.
• Normas para la emisión del informe de la auditoria
 Normas para la capacitación del auditor
 Éstas son las normas relacionadas con la capacitación, adiestramiento y
profesionalización de quienes trabajan en la auditoría de sistemas
computacionales, debido a que con su adopción se pretende regular los
conocimientos, habilidades y requerimientos técnicos de los profesionales que
actúan en esta disciplina especializada. Dichas normas se agrupan en dos
grandes aspectos:
 •Capacitación adecuada a las necesidades de auditoría
 •Capacitación permanente del profesional dedicado a esta actividad
 4.4.2.- Normas para la conducta observable del auditor
 Responsabilidad y una gran capacidad laboral y moral por
parte del auditor.
 4.4.3.- Normas para el desarrollo del trabajo del auditor
 Para que la actuación profesional del auditor se realice de
la mejor manera y con la eficacia que requieren las
empresas y áreas de sistemas.
 4.4.4 Normas para la emisión del informe de la
auditoría
 El producto final de una auditoría es la emisión de un
informe, en el cual se reportan las incidencias encontradas
durante la revisión, así como la opinión del auditor respecto
a lo que evaluó
5.-Métodos, técnicas, herramientas y procedimientos de auditoría

Instrumentos de recopilación de datos aplicables en la auditoría de sistemas

-Técnicas de evaluación aplicables en la auditoría de sistemas
-Técnicas especiales
para la auditoría de sistemas computacionales

6.-Estructuras de organización de las empresas y áreas dedicadas a la

auditoría

 Las propuestas se dividen en dos grupos: por las estructuras de las

auditoras externa. Agrupadas en tres grandes clasificaciones, según el
tamaño de la empresa; claro está, todo será considerado de acuerdo con el
número de sus ocupantes y actividades que deban realizar.

6.1Estructuras de organización de las empresas dedicadas a la auditoría

externa

 Grandes empresas dedicadas a la auditoría Despachos o

empresas medianas dedicadas a la auditoría Pequeños despachos o
auditores independientes

Atendiendo los requerimientos de sus áreas, la especialidad de su personal, las

necesidades de sus clientes o de cualquier otro tipo de criterio que le ayude a
bien evaluar sus funciones, actividades u operaciones, según sus
características y necesidades.
 6.2.-Estructuras de organización de las áreas de auditoría interna

De acuerdo con la estructura de organización, el tamaño de la empresa, las políticas y estilos de

dirección de cada institución, la ubicación ideal de las áreas de auditoría in- terna tiene que ser a nivel de
staff o asesoría, dependiendo y reportando directamente a los niveles de mayor jerarquía en la empresa,
con subordinación de la dirección general o de una sola de las áreas de alta dirección

En apego a dicha clasificación, ubicaremos los niveles de puestos de la estructura de la auditoría interna
como sigue:

 Para auditorías internas de macroempresas y empresas grandes

•Director o gerente al nivel de área functional •Gerentes o jefes de departamento, de área o de

función a auditar •Jefes de grupo o encargados (Auditores Senior)
•Auditores internos (Auditores junior) •Apoyo administrativo y secretarial

 Para auditorías internas de empresas medianas

•Gerente de auditoría -Auditor Senior •Auditores Junior •Apoyo secretarial

 Para auditorías internas de empresas pequeñas y microempresas

•Auditor Senior, •Auditor Junior•Apoyo secretarial La organización de las mismas se puede modificar

 Conclusión:

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es

dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y
objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser
secuencial constatada para lograr eficiencia.