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INTRODUCCIN
Desde hace unos aos
algunos contadores pblicos han venido
realizando trabajos de examen operacional, cuyo propsito es promover
la eficiencia de las entidades. A este tipo de examen se le ha
denominado, Auditoria Operacional.
La Comisin de Auditora Operacional emiti su primer boletn, con el
propsito de identificar el trabajo de una auditora Operacional realizada
por el Contador Pblico, independiente o no, y con la intencin de lograr
unificar criterios sobre el tema. Desde entonces se reconoci que este
tipo de trabajo, implica un alto contenido de rendimiento.
El objetivo de la auditoria operacional se ve reflejado en la capacidad
profesional del auditor, para ejercerla, independiente de cualquier
posible metodologa, el auditor tiene oportunidades para aumentar
eficiencia en los controles operacionales y en la realizacin misma de las
operaciones.
No obstante el poseer una metodologa claramente definida que permita
sistematizar todas y cada una de pasos de la revisin, ayuda a la
formulacin de conclusiones valederas, en el menor tiempo posible. El
mtodo por s mismo no garantiza una eficiente auditoria operacional,
pero apunta la veracidad de diagnstico.
AUDITORA OPERACIONAL
La auditora operativa tiene marcadamente un enfoque moderno como
una va para hacer a la empresa ms competitiva. A travs de su
aplicacin se obtiene un examen cuidadoso y preciso que fundamenta
la realimentacin de procesos internos organizacionales, para realizar
mejoras, adaptaciones o cambios que se justifiquen segn el propsito
establecido por el ente empresarial.
Definicin
Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una
entidad con el propsito de determinar si est operando en forma
efectiva y eficiente, as como
establecer el cumplimiento de las
polticas, mtodos y procedimientos de la
entidad efectuando
recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas.
Es el proceso de valoracin independiente de todas las operaciones de
una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar
si se llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables; si se siguen
las normas establecidas; si se utilizan los recursos de forma eficaz y
econmica y si los objetivos de la organizacin se han alcanzado para
as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Se puede afirmar que esta auditora es la que se encarga de promover y
asegurar el mantenimiento de la alta eficiencia en las operaciones de
negocio de
la empresa, adems de evaluar la calidad de sus
operaciones.
En resumen, la auditora operacional permite evaluar la calidad de las
operaciones enfocando su examen, herramientas y metodologa, a la
contribucin de una mayor eficiencia operativa y a la optimizacin en el
uso de los recursos organizacionales.
Es una revisin y evaluacin parcial o total de las operaciones y
procedimientos adoptados en una empresa, con la finalidad principal de
auxiliar a la direccin a eliminar las deficiencias por medio de la
recomendacin de medidas correctivas. Comprende adems de la
financiera, el examen y evaluacin de la planeacin, organizacin,
direccin y control interno administrativo; de la eficiencia, eficacia y
economa con que se han empleado los recursos humanos, materiales y
financieros; y de los resultados de las operaciones programadas para
saber si se han logrado o no los objetivos propuestos.
Propsito de la auditora operacional
La auditora operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos de la empresa, poniendo
nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado
los recursos materiales y financieros; mediante aplicacin de polticas,
controles operativos y acciones correctivas, desarrolla la habilidad para
Objetivo
Auditora financiera
Emitir opinin o dictamen
sobre la razonabilidad de la
situacin financiera de una
entidad a una fecha dada, as
como sobre el resultado de
sus operaciones financieras
y el flujo de fondos para el
perodo que termina en dicha
fecha.
Auditoria operacional
Determinar
el
grado
de
eficacia, economa y eficiencia
de
las
operaciones
para
formular las recomendaciones
para corregir deficiencias o
para mejorar dicho grado de
eficacia, economa y eficiencia.
la
la
Orientaci
n
Medicin
Mtodo
Hacia
las
operaciones
o
actividades de la entidad en el
presente con proyeccin el
futuro.
Principalmente
externos:
Accionistas,
Gobierno,
Interesado Bancos; Entidades de Crdito
s
e Inversiones potenciales.
Objetivo
de
la
Evaluacin
del control
Interno
operacional.
Historia
Larga existencia
Reciente. An se encuentra en
su etapa de formulacin terica
y de experimentacin.
Eficiencia = 23 minutos
31 minutos
x 100
Eficiencia = 74%
c) Economa: Economa desde el punto de vista de la auditora
operacional, consiste en el desarrollo de las operaciones al costo
mnimo posible, o sea gastar solamente lo razonablemente necesario o
prudente para alcanzar un objetivo, meta o resultado deseado. En
auditora operacional lo ms econmico es no gastar dinero, pero el no
gasta impide alcanzar los objetivos y las metas deseadas para la
organizacin, por lo tanto la economa debe visualizarse en funcin de
dichos objetivos y metas optimizando el uso de los recursos disponibles.
La administracin financiera, el control interno y la auditora, tienen
como piedra angular suministrar informacin razonable y oportuna
acerca de los costos en el logro de los objetivos, metas y resultados
deseados; o en el proceso para lograrlos, por lo tanto la economa de
las operaciones en las empresas se expresa en trminos monetarios.
Programa de auditora
Es un documento que prepara el auditor operacional en el cual plasma
las instrucciones detalladas para la recuperacin total de evidencias de
un rea evaluada o de toda la auditoria, que incluye los procesos de
auditora, pruebas de auditora, tamaos de la muestra a evaluar y
oportunidad de las pruebas.
Normas de la Auditora Operativa
En un inicio no haba normas para esta auditora, la operativa, pero si se
saba lo que se necesitaba y su marco conceptual, se empezaron a
adaptar las normas de la auditora tradicional. La auditora operativa
necesita para evaluar normas o estndares de comparacin para juzgar
y medir la funcin que se est analizando.
Por ejemplo para evaluar la funcin administrativa se necesita, al igual
que la Auditoria de Estados Financieros que la contabilidad se realice con
respecto a lo establecido por la contabilidad general.
Debido a que no existen normas, cualquier persona que audite puede
estar confundida ante que decisiones tomar o que juzgar. Por este
motivo desde ahora, las normas sern las exigencias que enmarcan el
trabajo profesional del auditor y que le plantean en su quehacer
requisitos de calidad, respetando en esto el nombre de la auditora
tradicional otorga a estas reglas de conducta personal.
Normas Personales
es la
1. Introduccin
Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos
relativos a la
empresa o entidad auditada. La Informacin
introductoria que se presenta expone lo Antecedentes, Objetivos,
Alcance y Naturaleza de la Empresa y/o rea a examinar.
2. Antecedentes. En esta parte de la informacin introductoria, el
auditor sealar el motivo que origin la auditora efectuada. La
manifestacin puede ser presentada segn el caso, si obedece la
realizacin del examen al cumplimiento del plan de auditora anual
(cuando se cuenta con un departamento o unidad de auditora
interna), o si es hecha por
que se tienen situaciones de
ineficiencia e ineficacia de las operaciones. Finalmente se debe
consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de
Campo o la Auditora propiamente dicha.
3. Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora operacional,
que varan de acuerdo a la naturaleza de las funciones del rea
examinada.
1
Esquema bsico de la Auditora operacional
2
Metodologa de la Auditora operacional
3
Auditora Operacional de Compras
4
Auditora Operacional de Ventas
5
Auditora Operacional de Cobranzas
6
Auditora Operacional de la Administracin de
Recursos Humanos
7
Auditora Operacional del Centro de Proceso
Electrnico de Datos
8
Auditora Operacional de Otorgamiento de Crditos
Planificacin de la Auditora Operativa
9
Auditora Operacional de la Administracin de
Inventarios
A travs de la etapa preliminar del modelo metodolgico propuesto, el
10
Auditora Operacional de los Sistemas Administrativos
auditor se interioriza de los principales antecedentes y caractersticas de
de Informacin
la empresa, lo que permite disear un plan general de la auditora.
Correcciones Internas
GLOSARIO DE TERMINOS
1. Instrumentalizar. Emplear como instrumento para el logro de un fin.
2. Complejidad. es la cualidad de lo que est compuesto de diversos
elementos.
3. Constructivo. adj. Que construye o sirve para construir, por oposicin a
lo que destruye.
4. coactivo, -va adj. Que ejerce coaccin
5. Eficiencia proviene del latn 'efficienta' que en espaol quiere decir:
accin, fuerza, produccin. Se define como la capacidad de disponer de
alguien o de algo para conseguir un objetivo determinado con el mnimo
de recursos posibles viable.
6. Eficacia es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras
la realizacin de una accin.
7. Cuantificacin es el proceso de convertir un objeto a un grupo de valores
discretos, como por ejemplo un nmero entero
RECOMENDACIONES
Que la auditoria operacional es una buena herramienta que toda
empresa debe de utilizar para mejorar su calidad y ser ms
competitiva.
Recomendamos que todo el proceso de auditoria operacional es
muy bueno y se debe de implementar en el trabajo de auditoria.
BIBLIOGRAFIA
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/auditoriaoperacional_07.html
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3478.pdf
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_1880.pdf
http://es.scribd.com/doc/59755945/Auditoria-Operacional-TrabajoFinal
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_1728.pdf
Tesis 1