AUDITORÍA

OPERATIVA
Y/O
ADMINISTRATIVA

1
 CONCEPTO GENERAL SOBRE AUDITORIA

Auditoria es un proceso sistemático para

obtener y evaluar evidencia de manera
objetiva, respecto de afirmaciones
concernientes a actos económicos y eventos
para determinar el grado de correspondencia
entre estas afirmaciones y los criterios
establecidos y comunicar los resultados
obtenidos a los usuarios.
 CONCEPTO GENERAL SOBRE AUDITORIA

Auditoria Financiera.- Se refiere al examen de

estados financieros de un ente para emitir una
opinión, que se denomina “Dictamen”.

Auditoria Operativa.- Se refiere al examen de

operaciones, procesos, actividades que se
realiza a una entidad que permita al auditor
presentar: comentarios, conclusiones y
recomendaciones mediante un documento
denominado “Informe”.

…
 CONCEPTO GENERAL SOBRE AUDITORIA

La Auditoria Operativa.- se le conceptúa como

un instrumento definido para la continua
evaluación de los métodos de desempeño y
procesos en todas las unidades orgánicas de
una empresa.
 ¿QUE ES LA AUDITORIA OPERATIVA?
Es un examen sistemático, objetivo,
profesional de operaciones, procesos o
actividades que se efectúa o realiza en una
entidad, con el propósito de evaluarlas,
identificando aquellos aspectos críticos o
problemáticos y por consiguiente formular
sugerencias o recomendaciones para
introducir correcciones o mejoras.

El examen de las operaciones, procesos o

actividades es con el propósito de establecer o
incrementar la eficacia, la eficiencia y la
economía (las tres “e” de la de la auditoria
operacional).
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Evaluar el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas previstas (Planes
Estratégicos y Planes Operativos).

 Determinar la eficacia, eficiencia y economía

de las operaciones financieras y procesos
administrativos.

 Determinar la efectividad del control interno

en la administración de los recursos
(humanos, materiales y financieros).

 Identificar las áreas criticas en la

organización y funciones de la empresa u
organización, que permita formular
conclusiones y recomendaciones.
ORIGEN Y ANTECEDENTES DE
LA AUDITORIA OPERATIVA
La Auditoria Operativa nace ante una
necesidad de los responsables de una
organización (ej. accionistas), de darle un
valor complementario a los informes
tradicionales (como es el examen a los
estados financieros – Auditoria Financiera).
Esta necesidad surge aproximadamente hace
mas de 30 años, debido a que la Auditoria
Operativa permite asimilar un rápido
conocimiento de la complejidad de las
diferentes operaciones de la empresa, y por
ende, incrementar la atención permanente que
se debe tener en la organización (el principio
contable de «empresa en marcha»).
Hoy en día las empresas, se ven fortalecidas
con los nuevos conceptos de la calidad total,
excelencia gerencial, sistema de información
(comunicación), etc., cuyos enfoques están
orientados a optimizar la gestión empresarial
de una manera cualitativa y mensurable y de
esta manera permitir a los consumidores,
clientes y usuarios satisfacer sus
necesidades, además de cumplir sus objetivos
y metas (establecidos en los Planes
estratégicos y Planes Operativos).
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

 Examen.- Verifica y evalúa la administración

integral de la empresa respecto a la
aplicación del control y logro de los
objetivos y metas.

 Objetivo.- Refleja la comparación de los

hallazgos en contraste con los criterios
aplicables y diseñados por la entidad.

 Sistemático.- Proceso de evaluaciones que

concluye y formula recomendaciones
constructivas, que permita mejorar la
gestión de la empresa.

 …
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

 Profesional.- Requiere de personal

experimentado con criterio técnico gerencial
y mucha pericia como auditores.

 Presenta un Informe Formal.- Que contiene

parte introductoria, comentarios,
conclusiones y recomendaciones para lograr
mayor eficiencia, efectividad y economía en
la gestión empresarial y los diferentes
procesos.
 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Proporcionar asesoramiento a los niveles de

la alta dirección y gerencia de una
organización:
• Para la mejor utilización de sus recursos
(humanos, materiales y financieros), y

• El cumplimiento de sus objetivos y metas

(Planes Estratégicos, y Planes Operativos).
 BENEFICIOS QUE SE LOGRAN CON LA AUDITORIA
OPERATIVA

 Identificación deobjetivos, políticas y

procedimientos organizacionales no
definidos claramente por la administración
(empresa en marcha).

 Identificación de criterios para la medición

del logro de objetivos organizacionales.

 Evaluación independiente y objetiva de

operaciones y procesos especificas.

 Evaluación del cumplimiento de objetivos,

políticas y procedimientos organizacionales.
 BENEFICIOS QUE SE LOGRAN CON LA AUDITORIA
OPERATIVA

 Evaluación de efectividad de los sistemas de

control gerencial.

 Evaluación de la confiabilidad y uso de la

información gerencial.

 Identificación de áreas que contribuyen a un

posible aumento de ganancias o rentas y de
disminución o limitación de costos y gastos.

 Identificación de cursos alternativos de

acción.
Sembrando

17
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

En su origen la función de auditoría era

revisar la situación económica – financiera de
la empresa (organización, entidad, etc.)

La auditoría interna se concebía como un

control de controles
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

DEFINICIÓN
“Una función independiente de evaluación
establecida como un servicio en la Organización
para examinar y evaluar sus actividades. El objetivo
de la Auditoría Interna es ayudar a los miembros de
la Organización en el cumplimiento objetivo de sus
responsabilidades. A tal efecto, la auditoría interna
les proporciona análisis, recomendaciones, consejo
e información, relativos a las actividades revisadas”.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Los trabajos que lleva a cabo la auditoría interna

son realizados dentro de organizaciones que varían
según sus propósitos, tamaño y estructura

 Por personas de dentro o fuera de la

organización.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Esto nos lleva a indicar que, para el ejercicio de las

responsabilidades de los auditores internos, es
necesario de directrices y lineamientos.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

En la actualidad las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA) atraviesan por un proceso de
transformación que busca unificar criterios y
homologar directrices
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Debe reconocerse la convergencia y adaptación de

normas de auditoría en distintas regiones del
mundo pero esto ya no es del todo novedosa.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Diversos organismos involucrados en la materia han

buscado un proceso de adaptación gradual que
permita una transición sin tropiezos hacia modelos
de auditoría responsables y que sea acorde con los
principios más actualizados y difundidos en el
entorno global, pero, al mismo tiempo, que tomen
en cuenta las características específicas de cada
país.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

Es una asociación fundada en 1977 en Suiza, con sede actual

en Nueva York. Conformada por 157 miembros y asociados en
123 países y jurisdicciones, y representa a más de 2.5
millones de Contadores que prestan sus servicios a nivel
mundial, tanto en el sector público como en la iniciativa
privada, principalmente en firmas de Contadores Públicos, en
la industria y el comercio, así como en el entorno académico.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

- Por medio de sus consejos independientes emisores de
normas, la IFAC desarrolla normas internacionales sobre ética,
auditoría y aseguramiento, educación y contabilidad del sector
público.
- Ofrece guías para apoyar a Contadores profesionales en
empresas, en firmas profesionales pequeñas y medianas y en
naciones en desarrollo; asimismo, emite documentos de
posición política sobre temas de interés público.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

Uno de los Consejos de la IFAC es el de Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)

- Establece de manera independiente y bajo su propia

autoridad, normas de elevada calidad sobre auditoría,
revisión, otros encargos de aseguramiento, control de calidad
y servicios relacionados, así como facilitar la convergencia de
normas nacionales e internacionales.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

La IAASB, a la fecha, ha publicado más de 30 Normas

Internacionales de Auditoría (ISA) y aproximadamente 20
Declaraciones Internacionales para la Práctica de Auditorías
(IAPS).
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Instituto de Contadores Públicos Certificados de

Estados Unidos (AICPA)

En sus antecedentes en 1887 cuando fue creada la Asociación

Norteamericana de Contadores Públicos. Hoy en día está
conformada por más de 388 mil miembros en la Unión
Americana, y emite normas que tienen aplicación en las
auditorías financieras y en los dictámenes que realizan los
Contadores Públicos Certificados.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Instituto de Contadores Públicos Certificados de

Estados Unidos (AICPA)

Como parte de este organismo está el Consejo de Normas de

Auditoría (ASB), ha anunciado que el proceso de formulación
de sus normas se encuentra plenamente enfocado en la
adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría (ISA)
emitidas por la IFAC.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Oficina de Rendición de Cuentas de Estados Unidos de

Norteamérica (GAO)

Este organismo fue creado en 1921 bajo el nombre de Oficina

General de Contabilidad, a través del Decreto de Contabilidad
y Presupuesto, en el cual se especificaban los lineamientos
para el análisis y la aprobación del presupuesto federal de ese
país.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Oficina de Rendición de Cuentas de Estados Unidos de

Norteamérica (GAO)

Inicialmente, solo investigaba actividades financieras del Poder

Ejecutivo y reportaba al Congreso el manejo de los recursos públicos.
Hoy en día, realiza actividades como:
Identificación de áreas de riesgo en el Gobierno Federal
Análisis para la eficiencia presupuestaria y el desarrollo de
estrategias para mejorar la administración financiera de las
oficinas federales.
Es responsable de emitir normas sobre auditorías al sector público.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Oficina de Rendición de Cuentas de Estados Unidos de

Norteamérica (GAO)

En 1972 comenzó a compilar las normas en una publicación conocida

como “el Libro Amarillo”, el cual ha sido revisado y actualizado
ampliamente en cinco ocasiones desde su primera emisión.

Estas normas se conocen como las Normas de Auditoría

Gubernamental Generalmente Aceptadas (GAGAS) y están destinadas
a los auditores gubernamentales.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Oficina de Rendición de Cuentas de Estados Unidos de

Norteamérica (GAO)

Es importante mencionar que la más reciente actualización de la GAO

fue en julio de 2007, contempla modificaciones tendientes a la
homologación con normas internacionales.

En esa medida, actualmente el Libro Amarillo establece para ciertas

actividades de su fiscalización pública, la utilización de las GAGAS
ligadas a otras normas de auditoría, normas que formulan otros
cuerpos emisores, entre ellos: IFAC, PCAOB o IIA.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Consejo de Supervisión de Contabilidad de las Empresas

Públicas (PCAOB)

Es una organización privada sin fines de lucro, creada por la Ley

Sarbanes-Oxley de 2002, con sede en la ciudad de Washington. Su
propósito principal consiste en proteger a los inversionistas, mediante
la supervisión a los auditores externos de las compañías que cotizan
en bolsa.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Organismos y asociaciones profesionales

Consejo de Supervisión de Contabilidad de las Empresas

Públicas (PCAOB)

La Ley Sarbanes-Oxley otorga al PCAOB la facultad de establecer

normas de auditoría que deben utilizar las firmas independientes de
Contadores Públicos que preparan informes de auditoría de las
empresas comerciales en Estados Unidos. Lo que ha representado
una directriz determinante para este tipo de empresas en beneficio de
los inversionistas y de la sociedad.
 LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

“NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORÍA INTERNA”

Donde se contempla la definición de auditoria interna, el código de

ética, demás normativa y guías para el ejercicio profesional de la
auditoria interna y tienen como propósito:
1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la
auditoría interna tal como este debería ser.

2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango

de actividades de auditoría interna de valor añadido.

3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría

interna.

4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la

organización.