UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ASIGNATURA:
AUDITORIA
UNIDAD 1- MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL
SUBTEMA: INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA
GRUPO 1
Integrantes:
 RODRÍGUEZ QUILUMBA EDDY JOSUA (COORDINADOR) 1.1 AUDITORIA
 GUAÑUNA TENORIO PAOLA ALEJANDRA 1.1.1 Origen
 RON PUPIALES MELANIE JOSELYN 1.1.1 Origen
 CURAY MAINATO ANDREA BERENICE 1.1.2 Definición / 1.1.3
Importancia
 VALENCIA ZURITA VALERIA CRISTINA 1.1.4 Objetivos

CA5- 001
 SEMESTRE 2021-2021
ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA.................................................................................3
1.1 AUDITORIA.........................................................................................................................4
1.1.1 ORIGEN......................................................................................................................4
1.1.1.1 EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA..................................................4
1.1.1.2 MOMENTOS HISTÓRICOS DE LA AUDITORÍA.........................................5
 Prehistoria,................................................................................................................5
 Edad media,..............................................................................................................5
 Edad industrial,........................................................................................................5
 Edad informática......................................................................................................5
1.1.1.3 PROCESO QUE HA SUFRIDO A LO LARGO DEL TIEMPO:.........................6
1.1.1.4 ORIGEN DE AUDITORÍA EN El ÁMBITO INTERNACIONAL..........................9
1.1.1.5 Origen de Auditoría Ámbito Nacional.............................................................10
1.1.2 DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA SEGÚN AUTORES......................................12
1.1.2.1 Según Juan Ramón Santillana González........................................................12
1.1.2.2 Según El ILACIF....................................................................................................12
1.1.2.3 Según Gustavo Alonso Cepeda........................................................................12
1.1.2.4 Según el autor Kell Zeigler.................................................................................12
1.1.2.5 Según Arthur Holmes..........................................................................................13
1.1.2.6 Según la Universidad de Harvard.....................................................................13
1.1.2.7 Según Tahani Jomaa...........................................................................................13
1.1.2.8 Según Victor Mendivil.........................................................................................13
1.1.2.9 Según O. Ray Whittington..................................................................................13
1.1.2.10 Para Gabriel Sánchez Curiel............................................................................13
1.1.3 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA....................................................................14
1.1.3.1 Fe pública...............................................................................................................16
1.1.3.2 Segunda opinión..................................................................................................17
1.1.3.3 Representación y defensa de los intereses sociales y societarios.........17
1.1.4 OBJETIVO DE LA AUDITORIA............................................................................18
1.1.4.1 ¿Por qué es necesario identificar objetivos de auditoria?........................18
1.1.4.2 Objetivos de la Auditoria....................................................................................19
1.1.4.3 Objetivos del auditor:..........................................................................................19
CONCLUSIONES....................................................................................................................20
BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................21

1. INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
La auditoría es considerada una herramienta en varias empresas u organizaciones,
públicas o privadas, que les permite analizar las fortalezas o falencias empresariales
para medir si el alcance de los objetivos está próximo en la entidad. El trabajo del
auditor es extremadamente importante para la economía de una empresa, es posible
determinar mediante este el crecimiento o decrecimiento organizacional, por tal razón
es fundamental conocer su origen y como le afecta los factores que lo rodean.

La auditoría como profesión sobresale en el mundo financiero, no solo por su función

en las organizaciones, sino por su contacto directo con el personal de la empresa de
forma mecánica y el constante aprendizaje que se obtiene por cada auditoría
realizada; por tal razón algunos expertos la consideran la profesión ideal. Todas las
organizaciones son diferentes y requieren diferentes tipos de auditoría, de ahí se le
considera a esta como materia adaptativa que fluye y se inserta de forma diferente
para cada empresa y su propia complejidad.

Según García (2015) la diversidad de los clientes obliga al auditor a prepararse más,
para poder atender mejor a sus clientes, fomentando en la diversidad de las relaciones
interpersonales. Siendo esta una profesión dominante en el ámbito financiero.

Para los usuarios, tanto internos como externos, de una organización consideran
importante conocer la información financiera, administrativa, operativa, informática,
socioeconómica y comercial de la entidad en la que frecuentan como inversor o
consumidor. La auditoría abarca estos y más aspectos de una entidad o institución
para crear más confianza o seguridad de la información que los usuarios requieren
para mantener sus expectativas altas en la organización.

Este documento servirá para conocer a fondo la labor de auditoría de forma general
para poder considerar que es una especialidad muy digna de la profesión y como las
empresas pueden lograr alcanzar sus objetivos con grandes satisfacciones personales
no solo económicas, sino también morales y sociales. Este trabajo se presenta en un
lenguaje claro, ameno y entendible, para facilitar la comprensión de sus lectores.
 1.1 AUDITORIA
RON PUPIALES MELANIE JOSELYN

1.1.1 ORIGEN
1.1.1.1 EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA.
“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la
sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una
acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que
existe interés, con la intención de clasificarlos en cuentas que los representen así:
derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entradas (ingresos) y salidas
(egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho
conocimiento poder tomar decisiones.” [ CITATION Dom04 \l 12298 ] “Los vestigios de la
contabilidad desde la perspectiva macroeconómica se presentan en los gobiernos de
las primeras sociedades,” [ CITATION Dom04 \l 12298 ] .Lo que buscaban era determinar
lo que poseían y qué no era de ellos, decidir racionalmente la manera de gastar, y
como se podrían gestionar cambios positivos a corto, mediano y largo plazo. Desde el
enfoque macroeconómico los comienzos de la contabilidad están dados en la
administración de conteo, vista desde el trueque o intercambio para la subsistencia.
Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada
auditoría pública o gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda
pública y las cuentas de los gobiernos, mientras que en el campo macroeconómico se
le denomina auditoría privada y se encarga de la detección de fraudes y errores en las
cuentas de las organizaciones privadas para opinar acerca de la razonabilidad de los
estados financieros.” La auditoría se origina en el hecho de que quien está
directamente interesado (propietario) en el incremento de valor de la organización, no
es quien la administra, ni tampoco quien contabiliza sus derechos, obligaciones,
entradas y salidas de riqueza.” [ CITATION Dom04 \l 12298 ] La auditoría surge con la
actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos
como comerciales de una empresa [ CITATION KPM18 \l 12298 ] . Por estas razones
surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas
(imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control
de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad 9
operacional de la empresa. Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y
operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la
Revolución Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un
nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el
administrador extendiera su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por
una o más personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de
revisión en relación a los

procedimientos establecidos.[ CITATION AUDSF \l 12298 ] El enfoque que se le daba a

este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos
se administraban correctamente por los responsables en cuestión.

1.1.1.2 MOMENTOS HISTÓRICOS DE LA AUDITORÍA

La auditoría es un rol histórico constatable, están plenamente delineados cuatro
momentos de acuerdo a [ CITATION Man05 \l 12298 ]

 Prehistoria, la auditoría se originó como una actividad de fiscalización y

verificación de los principios contables.
 Edad media, en esta época los hacendados y los grupos económicos
favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey, iglesia y para su control
estaban los auditores.
 Edad industrial, A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las
primeras máquinas hiladoras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la
Revolución Industrial y el nacimiento de las corrientes de auditoria como lo es
auditoria anglosajona.
 Edad informática, la Auditoría de los Sistemas de Información surgió a
través de la toma de conciencia de las empresas, sobre la información que
adquieren, conservan, procesan y emiten.

Podemos evidenciar que estos cuatro momentos marcan el nacimiento y la práctica de

la profesión en auditoria.

Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría

es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y
jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y
autenticidad de los mismos." [ CITATION Are96 \l 12298 ]

El propósito del examen es determinar la autenticidad, integridad y calidad de la

información que produce el sistema. El Instituto Norteamericano de Contadores
Públicos (AICPA), tiene como definición de Auditoría la siguiente:
“Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la
razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad
para su presentación al Público o a otras partes interesadas”. [CITATION Agu \l 12298 ]

La anterior definición, aunque es de las más usadas, es muy sectorizada, pues no

comprende toda la gama de auditorías existentes como por ejemplo auditoria de
sistemas de información, auditoría ambiental, auditoria social y las que se puedan
desarrollar en un futuro y se queda limitada solamente a la Auditoría de los estados
financieros.

GUAÑUNA TENORIO PAOLA ALEJANDRA

1.1.1.3 PROCESO QUE HA SUFRIDO A LO LARGO DEL TIEMPO:

Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros
contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de
fraudes. “El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del
siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el
denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las
cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo
se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los
empleados, procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el
origen de la auditoría interna” ([CITATION KPM18 \l 21514 ]. A continuación, se
establecerán los principales antecedentes históricos de la auditoria.

Etapa Prehistoria En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó
como una aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los
registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia
fue reconocida desde los tiempos más remotos. Tenemos conocimiento de su
existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo azteca. La auditoría,
en su forma más primitiva y simple, 10 surge cuando un pueblo o núcleo social,
sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como
antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad
social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy se conoce
como contribución, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados
correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se
realizaba; se designaban revisores los cuales ejercían una actividad de fiscalización.
[ CITATION Arg76 \l 21514 ] En la roma antigua, por ejemplo, se encuentra que la
auditoria está estrechamente ligada a los procesos e instituciones del derecho
mercantil [ CITATION Arg76 \l 21514 ] En las civitas romana (monarquía) se encuentran
la comisión por curia y el colegio de los pontífices. En la comisión por curia su función
era ser un órgano de control y decisión de actos que pertenecían a la esfera privada
es el inicio de un control político social en manos de los ciudadanos. El colegio de los
pontífices, presidido por el pontífice máximo, el cual era juez de lo divino y lo humano
tenía diversas funciones como la de contralor de los diferentes cultos privados y en
especial del culto público; llevaba los archivos religiosos donde registraba los sucesos
más notables relacionados con la vida del estado, redactaba el calendario y emitía
decisiones sobre la adopción de las personas, el pontífice interpretaba el derecho de la
época. De lo anterior se evidencian dos cosas fundamentales:

- En el tiempo de las civitas no es posible encontrar la separación entre política,

religión, derecho, economía y contaduría, las civitas centraban todo el poder.

- Hay un enorme parecido con lo que hoy se conoce como fiscalización privada
parecido que está basado en el control de acciones privadas, emisión de dictámenes y
procedimientos jurídicos. En México, encontramos como ejemplo el pueblo azteca,
belicoso por naturaleza, el cual se caracterizó por dominar a otros a la fuerza,
expandiendo de tal manera su dominio hasta Centroamérica. Los aztecas obligaban a
sus subordinados a entregar tributos, cuando se daba un incumplimiento del pago de
dichas contribuciones el calpixque lo 11 reportaba. La función de esta figura era la de
ser recaudador y auditor. De hecho, la parcialidad de los calpixques genero un
gobierno tirano, imparcial y fue la causa que muchos pueblos indígenas se aliaran con
Hernán Cortes para lograr la conquista de México. [ CITATION Car18 \l 21514 ]

Edad Media Durante la época de la Colonia, la función de auditor fue ejercida por la
autoridad religiosa, se impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos
económicos favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey este tributo lo recogía la
iglesia, el control de este recaudo era fiscalizado por los auditores, quienes emitían
reportes, y la lista de quienes no cumplían con el pago del diezmo. Las personas que
no diezmaban eran enviadas ante el Tribunal del Santo Oficio o La Santa Inquisición;
este Tribunal empleaba procedimientos, para obligarlos a pagar el diezmo y que no se
volviera a incurrir en una evasión, dicha riqueza le otorgó un dominio absoluto al clero
acompañado de una impresionante acumulación de riqueza, dominio que concluyó con
la promulgación de una reforma de ley hecha por Benito Juárez. El título de auditor
apareció a fínales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
Durante la edad media en los diferentes países, las asociaciones profesionales, eran
las encargadas de ejecutar funciones de auditoria, destacándose entre ellas, el
Colegio de Contadores de Venecia de 1581 y el Consejo Londinense de Inglaterra en
el año 1310.

Edad Industrial A mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras
máquinas hiladoras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución
Industrial lo cual sustituyó los procesos manuales de fabricación de las máquinas.
Dentro del periodo (1783-1784) se inventó la descarburación del hierro, lo cual abarató
su industrialización, dicho 12 antecedente constituyó el nacimiento de la industria
relativa a la siderurgia, permitiendo una expansión del uso de las máquinas. La
revolución Industrial surgió durante la segunda mitad del siglo XVIII, implementó
técnicas contables nuevas, especialmente en materia de auditoría buscando cubrir las
necesidades de las grandes empresas, el avance surgió en el año de 1845 en donde
el “Railway Companies Consolidation Act” estableció la obligación de una verificación
anual que debía ser realizada por los auditores. Pero no solo en Inglaterra se
encuentran antecedentes de esta actividad, en los inicios contables, sino también en
Estados Unidos, en donde surgió una importante asociación encargada básicamente
de vigilar el cumplimiento de las normas de auditoria, para lo cual publicó diversos
reglamentos, de los primeros que se tiene conocimiento datan del año 1939 de ahí se
formularon varios reglamentos hasta 1943. En esta etapa de la auditoria se realizan
las primeras revisiones e inspecciones a todas las organizaciones que realizaban
algún tipo de actividad comercial. La actividad de la auditoria en su principio se
instauró con el propósito de implementar procesos de carácter administrativo
mejorando la función de las organizaciones comerciales. Esta necesidad de
implementar procesos surge a partir del crecimiento de las empresas, en su mayoría
fábricas, las cuales no podían ser atendidas o supervisadas por una persona y tenían
que recurrir a un mecanismo de supervisión y de implementación de procesos con la
finalidad de garantizar que podían cumplir con los resultados esperados en relación a
los productos que producían. [ CITATION Jos57 \l 21514 ]

Esto dio origen a la formación del capitalismo y a las diversas teorías económicas de
libre comercio. El desarrollo del capitalismo ocasionó concentraciones de capital, por
lo que pequeñas organizaciones y fábricas tendieron a desparecer y comenzó la etapa
del surgimiento de sociedades comerciales e industriales las cuales a su vez se
agruparon en pools, trust y holdings, las cuales requerían de la participación de
inversionistas para tener recursos que les permitieran una expansión y crecimiento.
Este fenómeno comercial surgió tanto en Europa como en Estados Unidos, por lo que
los gobiernos de 13 dichos países empezaron a instaurar disposiciones o regulaciones
que establecían medidas en relación a los estados financieros de las empresas que
tenían acciones dentro del público inversionista. Estas medidas consistían en órganos
revisores, dentro los cuales solamente estaban facultados contadores públicos
independientes.[ CITATION Hug12 \l 21514 ].

1.1.1.4 ORIGEN DE AUDITORÍA EN El ÁMBITO INTERNACIONAL

Se consideran entre los factores que permitieron el surgimiento y desarrollo de la

auditoría de la información, los siguientes:

 El desarrollo y proliferación de los estudios de necesidades en el ámbito

internacional en las décadas de los años 80 y 90.
 El movimiento por la calidad y reorganización del Sistema Nacional de
Educación Superior de Australia, que permitió que entre 1993 y 1995 se
realizaran por el Consejo de Bibliotecas Universitarias de Australia auditorías
de la calidad en todo el sistema universitario.
 El énfasis que ha tenido en los servicios de información la contabilidad y el
valor del dinero.
 El creciente interés de los grandes negocios en valorizar sus recursos de
información.[ CITATION MAR06 \l 12298 ]

Al remitirnos al desarrollo de la ciencia de la información en la década de los años 70 y

principios de los 80, en las cuales Orna sitúa las primeras prácticas de auditorías de la
información,1 se encuentra que la función de los estudios de usuarios evoluciona
hacia el análisis de sus necesidades. Como se conoce, las primeras referencias a los
estudios de usuarios se remontan a 1916 en los Estados Unidos y estuvieron dirigidos
al análisis del uso de la biblioteca.

A finales de la década de los años 40, el enfoque de los estudios de usuarios cambia,
y estos se orientan esencialmente hacia el uso de las fuentes y servicios. Como
referencias que marcan este nuevo enfoque se encuentran los resultados de las
investigaciones presentadas en la Conferencia de la Royal Society Scientific
Information de 1948, y en la Conferencia Internacional de Ciencias de la Información
celebrada en Washington en 1958. Sin embargo, hasta mediados de la década de los
años 70, todos estos estudios se caracterizaron por su enfoque hacia los sistemas,
más que a la conducta de los usuarios. Entre estos estudios, se pueden referir los
realizados entre los años 1972-73, sobre las necesidades de información de los
ciudadanos comunes en Baltimore, Estados Unidos, un hito de las investigaciones a
gran escala.[ CITATION MAR06 \l 12298 ]
La necesidad de comparación de información contable a nivel internacional ha llevado
al laborioso proceso de normalización contable, para homogeneizar la información en
los mercados de capitales. La normalización contable articula, bajo un conjunto de
normas, la presentación de la información de las unidades económicas para satisfacer
las necesidades de usuarios ajenos a las mismas. El pun-to de encuentro entre esas
necesidades y la limitación de distorsiones que puede producir la aplicación de
principios y normas contables es lo que ha de conseguir la normalización contable,
bajo el marco de fiabilidad, transparencia y comparabilidad de información contable.
[ CITATION LUI06 \l 12298 ]

En los últimos años los organismos nacionales e internacionales han emitido normas
de auditoría en entornos de información automatizados; de este modo, la forma de
auditar en un entorno CIS se está incluyendo en el enfoque general de auditoría.
[ CITATION LUI06 \l 12298 ].

RON PUPIALES MELANIE JOSELYN

1.1.1.5 Origen de Auditoría Ámbito Nacional
Auditoría Externa Ecuador para que aquellas sociedades que se encuentren sujetas
en forma obligatoria por requerimiento de la Superintendencia de Compañías, o para
las organizaciones que requieren que sus estados financieros sean revisados con la
finalidad de establecer si estos presentan en forma razonable la situación financiera a
una determinada fecha.

Auditoría Interna para las organizaciones o sociedades que requieren efectuar un

mejoramiento continuo de su sistema de control interno, mediante la revisión de los
procesos y procedimientos que se ejecutan y si estos se adaptan a las necesidades de
las mismas.

Auditoría Tributaria que requieren los contribuyentes con la finalidad de evitar riesgos y

contingencias tributarias, así como el incurrir en multas e intereses lo que generan
gastos no deducibles y su efecto en la determinación del impuesto a la renta.

Auditoría Externa Ecuador

La auditoría externa en el Ecuador se encuentra establecida de manera obligatoria por

la «Superintendencia de Compañías» para aquellas Compañías que superen en US$
500.000 dólares los activos totales del ejercicio económico anterior.
Es importante mencionar que la auditoría externa dentro la administración de las
empresas se constituye en un soporte importante principalmente para el área
financiera de las mismas.

Por tanto, la auditoría externa requiere conocer los procedimientos internos

establecidos en cada uno de los departamentos con la finalidad de evaluar de si el
control interno cumple con los canales apropiados; y si estos se encuentran
adecuadamente diseñados para salvaguardar los activos de las compañías.

Debido al proceso de globalización en el cual el Ecuador se encuentra inmerso y esta

situación tiene efecto ya sea de manera directa e indirecta dentro de la economía del
país. Es importante que el auditor externo evalúe todos los factores que puedan
afectar a una empresa en desarrollo y consecuentemente los Estados Financieros que
presentan al cierre de un ejercicio económico.

La auditoría externa tiene la finalidad de diseñar una estrategia adecuada para cada
una de las empresas y procede a evaluar tanto los factores internos como los
externos, lo cual le permite obtener un riesgo combinado que podría afectar a los
Estados Financieros. Por tanto, el auditor deberá establecer procedimientos de
auditoría que disminuyan el riesgo en la ejecución de su trabajo hasta la fecha de
presentación del informe auditado.

Obligación De La Auditoría Externa En El Ecuador

En el Ecuador la obligación de efectuar auditoras a las empresas se encuentra

normada de acuerdo a la Ley de Compañías según el Art. 318 que dice:

«Las compañías nacionales y las sucursales de compañías u otras empresas

extranjeras organizadas como personas jurídicas, y las asociaciones que estas formen
cuyos activos excedan del monto que fije por Resolución la Superintendencia de
Compañías monto que no podrá ser inferior a cien millones de sucres, deberán contar
con informe anual de auditoría externa sobre los estados financieros.
Tales estados financieros auditados se presentarán obligatoriamente para solicitar
créditos a las instituciones que forman parte del sistema financiero ecuatoriano,
negociar sus acciones y obligaciones en Bolsa, solicitar los beneficios de las Leyes de
Fomento, intervenir en Concursos Públicos de Precios, de Ofertas y de Licitaciones,
suscripción de contratos con el Estado y declaración del impuesto a la renta.

Las personas naturales o jurídicas que ejerzan la auditoría, para fines de esta Ley,
deberán ser calificadas por la Superintendencia de Compañías y constar en el registro
correspondiente que llevará la Superintendencia, de conformidad con la Resolución
que expida.
El Superintendente de Compañías podrá disponer excepcionalmente que una
compañía con activos inferiores a los establecidos en el inciso primero, pero
superiores a los cuarenta millones de sucres, someta sus estados financieros a
auditoría externa, cuando existan dudas fundadas sobre su realidad financiera, a base
de un informe previo de inspección que justifique tal auditoría o a solicitud de los
comisarios de la compañía.»

De acuerdo al artículo citado anteriormente se emitieron dos resoluciones sobre los

montos mínimos de activos para contratación de auditoría externa obligatoria para el
año 2002.

La primera según resolución No 02.Q.ICI.004 del 26 de marzo de 2002, que posterior

fue modificación con la resolución del Julio de 2002 y publicada en el Registro Oficial
No 621 del 15 de Julio de 2002. [ CITATION Cop21 \l 21514 ]

RODRÍGUEZ QUILUMBA EDDY JOSUA

1.1.2 DEFINICIÓN DE LA AUDITORIA SEGÚN AUTORES

1.1.2.1 Según Juan Ramón Santillana González en su libro “Auditoría fundamentos”
página 16 el concepto de auditoría significa “verificar que la información financiera,
administrativa y operacional de una entidad es confiaba, veraz y oportuna; en otras
palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en
que fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y
respetado, que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en
general”. [ CITATION Tho \l 3082 ].

1.1.2.2 Según El ILACIF (Manual Latinoamericano de Auditoría Profesional en el

sector Público), la define como: “Es el examen objetivo, sistemático y profesional de
las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un
informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones”

1.1.2.3 Según Gustavo Alonso Cepeda La recopilación y evaluación de datos sobre

información de una entidad para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe ser
realizada por una persona competente e independiente. Gustavo Alonso Cepeda
(Auditor-Autor de Auditoria y Control Interno. Editorial McGraw-Hill. 1997).
1.1.2.4 Según el autor Kell Zeigler (Auditoría Moderna, pág. 22) menciona que la
auditoria es “Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones
ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga
comentarios, conclusiones y recomendaciones”.

1.1.2.5 Según Arthur Holmes"... la auditoria es el examen de las demostraciones y

registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de
tales demostraciones, registros y documentos." Holmes (geólogo británico) (Auditoria
principios y procedimiento. 1967).

1.1.2.6 Según la Universidad de Harvard "... el examen de todas las anotaciones

contables a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad de los estados o
situaciones que dichas anotaciones producen." Universidad de Harvard.

1.1.2.7 Según Tahani Jomaa en su obra “La filosofía de la Auditoría, pág. 21

menciona que: “La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los
más básicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y
técnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser
calificado como "disciplina" en el sentido corriente de ese término. Por ello la Auditoria
demanda un gran esfuerzo intelectual. Es a través de este esfuerzo que la teoría
subyacente podría ser descubierta, desarrollada, comprendida y utilizada en beneficio
de la profesión”.

1.1.2.8 Según Victor Mendivil Escalante en el libro “Elementos de Auditoría”, pág. 15

afirma que la auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de
las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados
financieros emanados de ellos. ([CITATION Vic1 \p 15 \l 3082 ]

1.1.2.9 Según O. Ray Whittington la auditoría de estados financieros consiste en el

examen que realiza el Contador Público y que ofrece el máximo nivel de seguridad de
que los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados o a otro criterio establecido. [CITATION Whi \p 21 \l 3082 ]

1.1.2.10 Para Gabriel Sánchez Curiel la auditoría es el examen integral sobre la

estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica para
contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los
recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por
la administración. [CITATION San1 \p 2 \l 3082 ]
Por todo lo anterior, podemos desglosar la definición de auditoría en:

a) Examen que le permite emitir un juicio. - El examen que le permite emitir un juicio
es conocido con el nombre de dictamen, este puede ser emitido en cuatro direcciones.
La primera indica que todo está bien y se le conoce por limpio o sin salvedades. La
segunda que indica que existen algunos errores que son importantes y que no
modifican la esencia de los estados financieros y se le conoce por con salvedades. La
tercera que indica que existen errores que son importantes y que si modifican la
esencia de los estados financieros y se le conoce por el nombre de negativo. La cuarta
que indica que existen errores que son importantes y que desconoce el monto que
pueden afectar los estados financieros y se le conoce por el nombre de abstención.

b) Estados Financieros proporcionados por la entidad económica. - La

administración de la entidad económica es la encargada de preparar, revisar y
entregar los estados financieros que serán evaluados por el auditor. Este emitirá una
opinión y le proporcionará en los casos que sea posible las modificaciones a la entidad
económica para que proceda a realizar las correcciones.

c) Proporcionar garantía de credibilidad a los usuarios. - Al no estar involucrado

en la administración, el auditor tiene grado de credibilidad de que su opinión es
adecuada, la cual se ve fortalecida por su presencia en el mercado local, regional,
nacional o internacional.
CURAY MAINATO ANDREA BERENICE

1.1.3 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

En cualquier empresa, nombrar la palabra auditoria es sinónimo de estar alerta en
todos los procesos financieros, contables, administrativos, entre otros. A nivel
histórico, las auditorías surgieron en la época de la revolución industrial, cuyo fin era
encontrar un posible fraude en las cuentas de las organizaciones.

Sin embargo, en la actualidad no tiene como objetivo identificar cualquier tipo de

malversación de fondos; en esta época, la auditoria es una herramienta para controlar
el manejo de la empresa en todas sus áreas. Se puede definir a la auditoría como el
examen crítico y sistemático que realiza un grupo de consultores con diferentes
herramientas, para identificar problemas dentro de la empresa y poder enmendarlos a
tiempos, y así poder llevar un camino correcto de la empresa.
Principalmente, las compañías se benefician con la auditoria debido a que genera un
efecto positivo por los resultados que brinda, ya sea favorables o negativos, pero son
reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para ser administrada
correctamente en todos los equipos corporativos de la empresa.

Asimismo, contribuye a la empresa mediante información detallada de contabilidad:

evalúa objetivos, examina la administración y gestión, emite recomendaciones para la
empresa.

Una auditoría permitirá identificar errores cometidos en la organización y enmendarlos

a tiempo, para tomar medidas que permitan retomar el rumbo correcto en la empresa.

La mayoría de las pequeñas y medianas empresas no tienen la obligación de hacer

auditorías y no le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las
organizaciones a optimizar sus operaciones y lograr importantes ahorros de costos.

Según el autor Rangel Torres (Importancia de la Auditoría, pág. 5) “Una auditoría

interna puede ayudar a los gerentes a establecer medidas para lograr un buen control
financiero y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden identificar con
claridad aquellas situaciones que constituyen un riesgo y que podría ser una
oportunidad financiera; además, al realizar un análisis de las cuentas de resultados se
puede planificar algunas estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y
rentabilidad.” [ CITATION Tor18 \l 3082 ].

La importancia de la auditoría se da en diversas direcciones, se concentra de manera

amplia en la fe pública, también en que se ostenta como una segunda opinión
imparcial e idónea, del mismo modo su importancia se reconoce en la representación y
defensa de los intereses sociales y societarios.

Dicho valor recae en las calidades que debe poseer el contador público y la manera en
que debe proceder para la ejecución del trabajo, es decir, en las características de la
labor de auditoría.

Las auditorías son consideradas como el examen, control y seguimiento de la

situación económica en la que se encuentra una empresa. De esta forma se puede
conocer la situación de la misma, detectar que procesos funcionan y saber cómo se
pueden mejorar y reforzar los puntos importantes del negocio.
El tipo más utilizado de auditoría es el que se realiza sobre las cuentas anuales de la
sociedad, y que se da por finalizado después de la revisión por parte de los auditores,
con la redacción de un informe que se pronuncia sobre dichas cuentas.

Una auditoría tiene como función el proporcionar a los agentes sociales información
acerca de la corrección de la información contable que está publicando la entidad
revisada y comprobar que no se cometen fraudes.

Son muchas las empresas que no valoran lo suficiente la necesidad y la importancia

de realizar auditorías en las organizaciones empresariales. Y es que estos procesos te
permiten estudiar la viabilidad de las acciones empresariales permitiéndote dirigir y
tomar decisiones que nos aseguren tener un mayor éxito.

El control de la gestión empresarial puede ayudarnos a evitar más de un quebradero

de cabeza en referencia a los aspectos legales. Muchas veces, podemos estar
cometiendo errores que pueden ser considerados como graves sin saber con exactitud
lo que puede conllevar, llegando a suponer sanciones y multas. Esto sucedería si las
cuentas no reflejan la realidad de la empresa, si los ordenadores no poseen las
licencias necesarias para ser utilizados o si la maquinaria no cumple con la normativa.
Por ello, es algo imprescindible, tanto para llevar un control de la contabilidad de la
empresa como para ahorrar en supuestos casos como los anteriores.

Son muchos los beneficios de auditar las cuentas de un negocio. En general, una
auditoría ofrece mayor transparencia y fiabilidad a terceros. Pero hay mucho más,
desde un punto de vista interno:

 Mejora la forma de gestionar la contabilidad.

 Ayuda a mejorar los controles internos.
 Detecta fallos, errores u omisiones, lo que ayudará a su posterior corrección.
 Detecta posibles situaciones de fraude.
 Ayuda a un mejor conocimiento sobre el estado patrimonial de la empresa.

En definitiva, una auditoría contable supone un conjunto de beneficios importantes

tanto para terceros interesados como para la propia toma de decisiones de la
empresa. [CITATION Est06 \p 28 \l 3082 ]

1.1.3.1 Fe pública

Como expone el profesor Rafael Franco Ruiz, en su obra “Auditoría, un enfoque

integral” pág. 46 "la fe pública va orientada a sustituir el patrimonio social conocido
como confianza, elemento determinante en la calidad de las relaciones sociales y
dentro de ellas las de producción, requerimiento fundamental para la existencia de un
adecuado clima de negocios que inyecte dinamismo a la actividad económica,
haciéndola motor del desarrollo social". [ CITATION Are96 \l 3082 ]

1.1.3.2 Segunda opinión

La importancia de la auditoría también se presenta en ser una segunda opinión, una

retroalimentación, un aumento transformador en la manera de pensar los aspectos
importantes de los que se requiere conocimiento. La auditoría propende al
mejoramiento y optimización de los objetos de estudio y situaciones auditadas, así
agrega valor a la organización gracias al conocimiento y creatividad del auditor.

Este es el fundamento de la función asesora de la auditoría que busca brindar consejo

en diferentes aspectos para ajustar y validar los objetos de estudio a lo correcto según
la ciencia y la técnica, a la legalidad y el cumplimiento, en aras de la eficiencia, la
eficacia y la economía.

Uno de los factores a resaltar respecto a la importancia de la segunda opinión es que

el auditor ejecuta su examen de modo imparcial, esto es, sin ningún prejuicio que
forme sesgos o inclinaciones, que puedan influir en la objetividad de sus análisis;
además la imparcialidad se entiende en que el auditor no debe tener ningún interés
diferente a las expectativas acordadas con el cliente en el contrato y la diligencia
profesional con que se debe desempeñar en el ejercicio.

Otra característica es la idoneidad profesional que se debe entender como pericia o

experiencia en el objeto de estudio; por tanto, sus conocimientos científicos y técnicos
son profundos y actualizados, colocando al auditor en la situación de autoridad en el
juicio y comprensión de los problemas y soluciones viables respecto al objeto de
estudio.

1.1.3.3 Representación y defensa de los intereses sociales y societarios

Los auditores son defensores de los intereses sociales, en tanto buscan un equilibrio
entre la actuación y proyección de la organización para con el exterior; por tal motivo
es necesario reconocer todos los aspectos que repercuten fuera de la organización al
desarrollar el objeto social, se debe por ende valorar si la organización cumple con las
obligaciones y deberes legales que le son aplicables, los costes ambientales, su
función como generador de empleo, su responsabilidad en el desarrollo integral del
talento humano que apoya su operación, sus aportes al mejoramiento de la calidad de
vida incluyendo la calidad y diferenciación de los bienes y servicios que produce y la
transmisión de beneficios a la sociedad, entre otros aspectos que la auditoría como
representante de los intereses sociales debe defender.

Respecto a la equidad social los gobiernos se apoyan en una de las manifestaciones

de la auditoría (revisoría fiscal) extendiéndole la responsabilidad de verificar su
derecho de recepción de impuestos, en tanto su forma y cuantía por parte de las
organizaciones, éste es un ejemplo de la protección de los intereses sociales.

Los intereses societarios de la organización se presentan en los campos: de la

administración y la gestión, en la operación de sus procesos, en el cumplimiento de las
directrices y normas internas, en la generación de valor y utilidades, en el crecimiento
patrimonial, etc.

Los intereses societarios pertenecen a los accionistas o socios, a la alta gerencia y a

todos los elementos que conforman la empresa, razón por la que la posición del
auditor se aleja sustancialmente de cada uno de los intereses particulares para
defender la institucionalidad de los intereses de la organización como ente, sin
inclinarse a favor de ninguno de ellos, para esta labor su trabajo se realiza con base
en los parámetros expresados por medio de su misión, visión y objetivos.

VALENCIA ZURITA VALERIA CRISTINA

1.1.4 OBJETIVO DE LA AUDITORIA

1.1.4.1 ¿Por qué es necesario identificar objetivos de auditoria?

Son dos las razones principales:

1. Cuando faltan objetivos claramente definidos se carece de una base sólida

para seleccionar los procedimientos de auditoria necesarios para la obtención
de la evidencia requerida. Si no sabemos a dónde vamos nos resultará
sumamente difícil seleccionar los medios adecuados para llegar.

2. La segunda razón importante para formular con claridad los objetivos está
relacionada con la evaluación de los resultados alcanzados. El peligro que se
deriva de no plantear adecuadamente los objetivos de auditoria es que
podemos ser ineficientes, es decir, realizar más trabajo de lo necesario,
dilapidando esfuerzos en áreas de poca significación o mínimo riesgo, o, peor
 aún, inefectivos, obteniendo menos evidencias que las requeridas y no
prestando la debida atención a lo que realmente tiene importancia

1.1.4.2 Objetivos de la Auditoria

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables
para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

 Identificar la situación actual y exacta de la empresa de manera general o en

algún aspecto en concreto.
 Otorgar credibilidad y confianza a la empresa frente a posibles inversores o
entidades bancarias.
 Descubrir fraudes que se estén dando la empresa y que no teníamos
conocimiento de ello.
 Tomar nota de errores técnicos que se estén llevando a cabo.
 Revisar la legalidad de todos los productos y actividades de la empresa.
 Comprobar si el sistema de trabajo de la empresa esté siendo eficaz y
eficiente.
 Recoger la máxima información posible que nos permitirá tomar mejores
decisiones que nos ayudarán a mejorar el rendimiento y la productividad de la
empresa.

1.1.4.3 Objetivos del auditor:

1. Evaluar e informar a la gerencia sobre las normas que se aplican realmente en
la organización en todos los procesos de información.
2. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por la
Gerencia, relativas al control interno.
3. Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la
organización teniendo en cuenta el tamaño y sus características.
4. Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
5. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos.
6. Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos y aconsejar las
medidas de acción correctivas necesarias.
 7. Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son
razonables.
8. Procurar mantener una proporción razonable costo/beneficio en lo que
respecta al tiempo insumido por la auditoria.
9. Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.

CONCLUSIONES
RODRÍGUEZ QUILUMBA EDDY JOSUA

Podemos concluir que la auditoria es el proceso de acumular y evaluar evidencia,

realizado por un profesional independiente y competente, acerca de la información
cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e
informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable
y los criterios establecidos. Su importancia es reconocida desde los tiempos más
remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización humana

GUAÑUNA TENORIO PAOLA ALEJANDRA

Finalmente, la auditoría se define como una de las herramientas base para las
empresas u organizaciones ya sean públicas o privadas; verificando la información
financiera, administrativa y operacional de toda entidad para así analizar las falencias,
identificando los errores cometidos y solucionarlo a tiempo; con el fin de cumplir los
objetivos propuestos, permitiendo que la empresa se encuentre estable, sea confiable,
veraz y oportuna.

RON PUPIALES MELANIE JOSELYN

La auditoría se efectúa para asegurarse de que la persona que preparo los estados
financieros y aquella que los aprobó tengan sustento de todas las afirmaciones que
implícitamente se encuentran contenidas en dichos reportes de uso general.

CURAY MAINATO ANDREA BERENICE

Tal como esta investigación lo ha demostrado podemos decir que la auditoría es el

proceso de acumular y evaluar evidencia, la cual es realizada por una persona íntegra,
independiente, competente y profesional; el auditor tiene la responsabilidad de
elaborar informes en donde deje constancia de la veracidad de los estados financieros
de una empresa, con el propósito de mejorar y proteger el valor de la organización
proporcionando un aseguramiento, asesoría y análisis en base a riesgos. En definitiva,
una auditoría contable supone un conjunto de beneficios importantes tanto para
terceros interesados como para la propia toma de decisiones de la empresa.

VALENCIA ZURITA VALERIA CRISTINA

El trabajo del auditor dentro de una organización representa una depuración en todas
las áreas de la misma en todos los sentidos, tanto como social y económicamente. La
auditoría es una de las profesiones más reconocidas en el ámbito empresarial debido
a las importantes contribuciones que este ofrece; brinda la oportunidad de un
crecimiento y desarrollo organizacional, verifica que los recursos estén siendo usados
para su proposito y de forma organizada. Todas estas y más funciones convierten al
auditor en un analista de la información que la empresa genera periódicamente con su
funcionamiento. Sin auditor no puede haber desarrollo.

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