ADECUACION POR PARTE DEL AUDITOR EN EL PROCESO DE

COMUNICACIONES DE LAS NIA 260

La norma internacional de auditoria 260 relaciona la responsabilidad del auditor de

mantener una comunicación con los encargados del gobierno corporativo de la entidad, y
presenta un marco de referencia para el alcance de la comunicación identificando algunos
asuntos específicos que el auditor debe comunicar. Explica que el auditor comunicará a los
responsables su opinión relativa los aspectos de las prácticas contables incluyendo las
políticas y estimaciones e información de los estados financieros, el auditor deberá explicar
los motivos por la que la práctica no es la más adecuada teniendo en cuenta las
circunstancias de la entidad.

Una buena comunicación reduce los riesgos de errores materiales en los estados
financieros, debido a que los encargados del gobierno corporativo al entender y reconocer
sus responsabilidades van a supervisar los procesos de la información financiera
debidamente.

Existen situaciones en que el auditor debe asumir las responsabilidades legales establecidas,
situaciones que le prohíben hacer comunicaciones especificas a los encargos del gobierno
corporativo cuando se están desarrollando investigaciones o procesos sobre la entidad, y se
exige la confidencialidad de la información por parte del auditor. El auditor deberá
comunicar sus responsabilidades el alcance del momento de la realización de la auditoria ya
planificada para que se dé una comunicación recíproca y eficaz, una forma eficaz puede
incluir escritos formales e informales el momento para efectuar las comunicaciones
depende de las circunstancias de la entidad, la comunicación relativa a la planificación se
hace al principio del trabajo, se comunica una dificultad que surja en cuanto sea posible.

En mi opinión una comunicación fluida entre los responsables y el auditor es indispensable,

tanto para prevenir como para corregir cualquier anomalía, deben existir canales confiables
y oportunos, con información clara, objetiva y en ocasiones subjetiva. El auditor debe tener
mucha ética profesional para realizar su función de forma eficiente.
ADECUACION EN LOS OBJETIVOS POR EL AUDITOR
Cuando faltan objetivos claramente definidos se carece de una base sólida para seleccionar
los procedimientos de auditoria necesarios para la obtención de la evidencia requerida. Si
no sabemos adónde vamos nos resultará sumamente difícil seleccionar los medios
adecuados para llegar a una buena comunicación adecuada.
1. Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas por los
responsables del gobierno, buscando una descripción general para llegar a una
buena auditoria con una buena comunicación que se dé buena manera.

2. Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican realmente en la

organización en todos los procesos de información financiera.

3. Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos para dar con los
responsables del gobierno en la entidad en una comunicación eficaz.

REQUERIMIENTOS
Responsables del Gobierno de la Entidad

Existen situaciones en que el auditor debe asumir las responsabilidades legales establecidas,
situaciones que le prohíben hacer comunicaciones especificas a los encargos del gobierno
corporativo cuando se están desarrollando investigaciones o procesos sobre la entidad, y se
exige la confidencialidad de la información por parte del auditor.

1. Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del gobierno

de la entidad, como, por ejemplo, con un comité de auditoría, o con una persona,
determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en
pleno.

2. En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su

dirección, como, por ejemplo, en el caso de una empresa pequeña en la que el único
propietario dirige la entidad y nadie más desempeña funciones de gobierno.
En estos casos, si las cuestiones previstas en la presente NIA se comunican al responsable o
responsables de la dirección y esas mismas personas ejercen como responsables del
gobierno de la entidad, no es necesario comunicar dichas cuestiones de nuevo a tales
personas en su función de responsables del gobierno. No obstante, el auditor se satisfará en
que la comunicación con el directivo o directivos sea suficiente para considerar que todos
aquellos a los que el auditor debería informar como responsables del gobierno de la entidad
han sido informados.

3. El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de

gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.

CUESTIONES LAS CUALES DEBEN COMUNICARSE

El auditor debe comunicar sus responsabilidades en el desarrollo de la auditoria de acuerdo

con las normas internacionales de auditoria, responsabilidades que quedan registradas en la
carta de compromiso que se firma al iniciar el trabajo de auditoria. Asimismo la
responsabilidad de emitir una opinión.

 El auditor tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados

financieros preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del
gobierno de la entidad.

 La auditoría realizada no libra a la dirección ni a los responsables del gobierno de la

entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.

ESTABLECIMIENTO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN

El auditor comunicará a los responsables del gobierno la forma, el momento y el contenido

general previsto para las comunicaciones. Con el fin de establecer una comunicación
reciproca eficaz.

Contribuye a su vez a una comunicación reciproca eficaz las discusiones acerca de lo

siguiente:
  El objetivo de las comunicaciones, asuntos relevantes y acciones que se deriven del
proceso de comunicación.

 Las personas del equipo de auditoria y las personas de los responsables del gobierno
que estarán en comunicación en relación con las distintas cuestiones.

 Las expectativas del auditor de que la comunicación sea recíproca, y que los
responsables del gobierno de la entidad le comuniquen aquellas cuestiones que
consideren relevantes para la auditoria.

 El proceso para la adopción de medidas de las cuestiones comunicadas por el

auditor y por los responsables del gobierno de la entidad, para informar
posteriormente al respecto

LA COMUNICACIÓN RECIPROCA

Una comunicación recíproca eficaz es importante porque facilita:

1. Al auditor y responsables del gobierno de la entidad, la comprensión de los asuntos

relacionados con la auditoría y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva,
manteniendo la independencia y objetividad del auditor.

2. Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad, la información

necesaria para realizar la auditoría.

3. A los responsables del gobierno de la entidad, cumplir con la supervisión del

proceso de información financiera.

La comunicación clara de los asuntos específicos sobre los que debe informarse según las
NIA, es parte de toda auditoría.
ADECUACIÓN DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN

El auditor evaluara si la comunicación recíproca entre él y los responsables del gobierno de

la entidad ha sido adecuada para el propósito de la auditoría. Las responsabilidades del
auditor, del alcance, del momento de realización de la auditoría, del contenido general
previsto de las comunicaciones ayudan a establecer una comunicación recíproca eficaz.

La evaluación puede darse por medio de observaciones de los procedimientos de auditoria,

y pueden incluir lo siguiente:

 Adecuación y oportunidad de las medidas adoptadas por los responsables del

gobierno de la entidad como respuesta a las cuestiones puestas de manifiesto por el
auditor.

 Dificultades para alcanzar un entendimiento mutuo con los responsables del

gobierno de la entidad sobre la forma, el momento y el contenido general previsto.

Una comunicación reciproca inadecuada, pude indicar un entorno de control insatisfactorio

e influir en la valoración a realizar por el auditor del riesgo de incorrección material.
 CONCLUSION

Para concluir es necesario determinar que no es indispensable que el auditor diseñe

procesos específicos para sustentar la comunicación entre él y los responsables, puede
basarse en sus observaciones derivadas del procedimiento de auditoria. Pero cabe destacar
que si existe una comunicación inadecuada y si no se soluciona el auditor podrá obtener
asesoramiento jurídico. Sobre la comunicación con terceros o una autoridad mayor nivel
jerárquico esta comunicación podrá incluir asuntos de políticas contables.

Mencionamos como el auditor debe escoger de los responsables de la entidad con quien
comunicarse, haciéndoles saber su opinión sobre los Estados Financieros preparados por los
responsables, que la auditoria de los estados no exime a la administración del cumplimiento
de sus responsabilidades. Lo cual facilita una mejor comprensión de los resultados del
trabajo del auditor en la comunicación puede incluir la manera como el auditor pretende
responder a los riesgos de errores materiales debido a fraude o errores presentados.