EXAMEN FINAL PRÁCTICO AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CASO 1 : La tesorera  Magaly LLuen de la Municipalidad de los Rosales planifica con su pareja
Claudio Pérez con el cual tiene una convivencia de 5 años y quien trabaja en la comuna como
trabajador de limpieza deciden ambos apoderarse de la recaudación del día 25 de agosto del año
2019  es el día de pago de las remuneraciones al personal de la municipalidad y pago a
proveedores asimismo la reposición en efectivo de caja  chica de la municipalidad, la tesorera
distrae  con sus encantos a sus compañeros de trabajo para facilitar el apoderamiento del dinero
en efectivo de la recaudación de caja chica que se había obtenido del Banco de la Nación
asimismo la  pareja de la tesorera también sustrae la  recaudación del día  por  S/.  30,000 y lo
que se había retirado del banco de la Nación para pagos menores de 3,500 soles como los pagos
a proveedores por un importe de S/. 70,000 asimismo se tenía la recaudación del día anterior que
llegaba a S/. 75,000 soles de pago de los contribuyentes dentro de las funciones de la Tesorera,
porque además de ser funcionaria pública su competencia funcional especifica es la custodia de
los fondos públicos de la tesorería y su cómplice su pareja Claudio Pérez quien era trabajador de
limpieza de la municipalidad de los Rosales. Se pide que Ud. Determine las desviaciones o
Hallazgo teniendo en cuenta los siguientes partes como son: Sumilla, Condición causa,
Efecto y la Responsabilidad del Funcionario Público en donde se configura el Delito
Administrativo, Delito Civil y Delito Penal

SUMILLA:

La tesorera Magaly LLuen y su pareja Claudio Pérez se apoderan de la recaudación del día 25 de
agosto del año 2019

CONDICIÓN:

Al realizar la Auditoría de Cumplimiento (normativa) de la revisión efectuada el día 25 de

agosto del año 2019, se determinó varias irregularidades y faltante de efectivo de la recaudación
de caja chica por el monto de s/ 3500.00, pago a proveedores por el monto de s/ 70,000.00,
recaudación del día anterior por los montos de S/ 30,000.00 y s/ 75,000.00 respectivamente por
parte de las remuneraciones al personal de la municipalidad y efectivo respecto a caja chica.
Por parte de Magaly Lluen, funcionaria pública de la Municipalidad de los Rosales encargada de
la custodia de los fondos públicos del área de tesorería y su pareja Claudio Pérez quien era
trabajador de limpieza de la misma.

CRITERIO:

Según la normativa del Código Penal artículo 389, el delito de malversación de fondos se
encuentra tipificada del siguiente modo, el funcionario o servidor público que da el dinero o
bienes que administra una aplicación definitiva diferente de aquella a los que están destinados,
afectando el servicio o la función encomendada, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de uno ni mayor de cuatro años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-
multa.

Si el dinero o bienes que administra corresponden a programas de apoyo social, de desarrollo o

asistenciales y son destinados a una aplicación definitiva diferente, afectando el servicio o la
función encomendada, la pena privativa de libertad será no menor de tres ni mayor de ocho años
y con trescientos sesenta y cinco días-multa.
CAUSA:

Por falta de control interno en la Municipalidad de los Rosales y por no saber elegir al personal
apropiado para el desarrollo de las diversas tareas que se ejecutan en la municipalidad, así como
también Falta de ética profesional (honestidad) por parte de la tesorera Magaly Lluen

EFECTO:

Se ha encontrado que mediante la sustracción realizada del día 25 de agosto del año 2019 por la
tesorera Magaly Lluen y su conviviente Claudio Pérez por un importe total de S7. 178,500 ha
generado diversas irregularidades a la municipalidad de los Rosales, uno de ello es que no se van
a poder ejecutar los gastos planificados con dichos importes detallados anteriormente
perjudicando económicamente a la Municipalidad de los Rosales.

RESPONSABLES:

Magaly Lluen
 Claudio Pérez

CASO 2: Jennifer López esposa del Gerente General de la Municipalidad los Jardines es ella
quien utiliza la camioneta de la Gerencia General de la Municipalidad para pasearse con los
hijos del Gerente, primos, sobrinos, amigos y otros familiares asimismo el Gerente General pasa
los gastos del combustible a nombre de la municipalidad por importes de S/120 diarios, en el
mes llegan gastos de combustible por un total de S/. 3,600 mensuales, asimismo utiliza el
Gerente los ambientes de la municipalidad para hacer sus reuniones privadas, ha llegado a
celebrar su cumpleaños con Grupo 5 haciendo un cheque por la municipalidad por S/75,000
soles por esta actividad utilizando los fondos públicos para dicha actividad. Se pide que Ud.
Determine las desviaciones o Hallazgo teniendo en cuenta los siguientes partes como son:
Sumilla, Condición causa, Efecto y la Responsabilidad del Funcionario Público en donde se
configura el Delito Administrativo, Delito Civil y Delito Penal

SUMILLA: Malversación de Fondos públicos en la Municipalidad de los Jardines.

CONDICIÓN:

Al realizar la Auditoría de Cumplimiento (normativa) se evidencio que la señora Jennifer

López, esposa del Gerente General de la Municipalidad de los Jardines utiliza una de las
camionetas de la entidad para su traslado y de sus familiares. Asimismo el gerente utiliza los
fondos públicos para sus gastos personales por el conceptos de combustible y celebración de
cumpleaños por los montos de S/ 3,600.00 mensuales, y s/ 75,000.00 respectivamente además
de hacer uso indebido de las instalaciones de la entidad.

CRITERIO:

(Base Legal) Según la normativa del código penal el delito de peculado se encuentra tipificado
en el artículo 387° del Código Penal de la siguiente manera, el funcionario o servidor público
que se apropia o utiliza, en cualquier forma, para sí o para otro, caudales o efectos cuya
percepción, administración o custodia le estén confiados por razón de su cargo, será reprimido
con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho años y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco días-multa. Cuando el valor de lo apropiado o utilizado sobrepase
diez unidades impositivas tributarias, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de
ocho ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

CAUSA:

Falta de supervisión, seguimiento, y monitoreo con respecto a la sustentación de gastos ya que

como podemos ver el gerente general de la Municipalidad los Jardines hace uso indebido tanto
de los equipos y ambientes de la Municipalidad.

EFECTO:

Se ha encontrado mediante la auditoría realizada a la Municipalidad de los Jardines la presencia

del fraude de malversación de fondos y activos por parte del Gerente General quien, realizando
uso de los equipos, suministros, inmuebles y efectivo de la municipalidad genera que esta cubra
gastos no correspondientes de la entidad, así mismo se da la presentación de información falsa
en su información financiera, adulterada y maquillada.

RESPONSABLES:

Jennifer López
Otros familiares

CASO 3 Richard Abad es el auditor Gubernamental realiza un arqueo de caja al tesorero de la

Municipalidad de Huancayo era amigo de barrio de ambos funcionarios y su función específica
es la custodia los fondos públicos de la tesorería  y se da con la sorpresa Alcalde y Subgerente
Financiero municipal de obras Publicas sustrajeron S/. 350,000 dinero de la municipalidad
dentro de las funciones el Subgerente Financiero es el administrador de los fondos públicos
municipales asimismo utiliza la camioneta de la Gerencia de Fiscalización y supervisión para el
traslado de familiares y su conyugue como amigos del barrio, asimismo la misma
responsabilidad la tiene el Alcalde como administrador de los fondos públicos como titular de la
entidad estatal ambos son cómplices y por cuanto ambos tienen responsabilidad funcional
respecto a los fondos públicos de la municipalidad, se pide determinar la desviación o hallazgo
sumilla, condición, causa, efecto y cuáles son los funcionarios responsables y determine Ud.
Cuál es el delito. Se pide que Ud. Determine las desviaciones o Hallazgo teniendo en cuenta
los siguientes partes como son: Sumilla, Condición causa, Efecto y la Responsabilidad del
Funcionario Público en donde se configura el Delito Administrativo, Delito Civil y Delito
Penal

SUMILLA:

Malversación de fondos públicos de la Municipalidad de Huancayo.

CONDICIÓN:

Al realizar la auditoria de cumplimiento (Normativa), se determinó que el alcalde y el

subgerente Financiero municipal de obras públicas, sustrajeron la cantidad de S/ 350,000.00 y
también utilizaron una camioneta para el uso personal.

CRITERIO:

Criterio: (Base Legal) Según la normativa del código penal el delito de enriquecimiento ilícito se
encuentra tipificado en el artículo 401° lo siguiente, el funcionario o servidor público que,
abusando de su cargo, incrementa ilícitamente su patrimonio respecto de sus ingresos legítimos
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de diez años y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

Si el agente es un funcionario público que ha ocupado cargos de alta dirección en las entidades,
organismos o empresas del Estado, o está sometido a la prerrogativa del antejuicio y la
acusación constitucional, la pena privativa de libertad será no menor de diez ni mayor de quince
años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa. Se considera que existe
indicio de enriquecimiento ilícito cuando el aumento del patrimonio o del gasto económico
personal del funcionario o servidor público, en consideración a su declaración jurada de bienes y
rentas, es notoriamente superior al que normalmente haya podido tener en virtud de sus sueldos
o emolumentos percibidos o de los incrementos de su capital o de sus ingresos por cualquier otra
causa lícita. De tal manera el delito de peculado se encuentra tipificado en el artículo 387° de la
misma normativa lo siguiente, el funcionario o servidor público que se apropia o utiliza, en
cualquier forma, para sí o para otro, caudales o efectos cuya percepción, administración o
custodia le estén confiados por razón de su cargo, será reprimido con pena privativa de libertad
no menor de cuatro ni mayor de ocho años y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco
días-multa. Cuando el valor de lo apropiado o utilizado sobrepase diez unidades impositivas
tributarias, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.

CAUSA:

Inexistencia de un efectivo control, e incumplimiento de las funciones establecidas hacía el

Alcalde y Subgerente Financiero municipal, se evidencia también prácticas indebidas, y una
falta de monitoreo con respecto a la utilización de equipos de la municipalidad.

EFECTO:

Richard Abad mediante la auditoría realizada ha detectado la presentación de malversación de

fondos, activos y delito peculado, hecho que genera que las obras presupuestadas con dichos
fondos no puedan llevarse a cabo así mismo el alcalde como administrador de fondos estaría en
falta con el principio de legalidad otorgado.

RESPONSABLES:

Richard Abad
Alcalde
Subgerente Financiero municipal

CASO 4: Pedro Bonilla es el jefe de la Oficina de Auditoria Institucional es quien como veedor
para fiscalizar el proceso de selección o adjudicación de equipo para protección del personal
como guantes protegen las manos; las batas o delantales, la piel y los vestidos; las máscaras y
respiradores, la boca y la nariz; las gafas, los ojos, y las caretas todo el rostro. Los protectores
respiratorios también se han diseñado para proteger el tracto respiratorio de transmisiones aéreas
de agentes infecciosos de todo el  personal del  Hospital La ESPERANZA el veedor en este caso
ha mantenido comunicación con la testigo Tania Viton jefa de imagen de la Empresa
INKATRON SA, una de las empresas postoras, a fin de beneficiarla en el proceso de selección
N° 003-2020 para la adquisición de guantes protegen las manos; las batas o delantales, la piel y
los vestidos; las máscaras y respiradores, la boca y la nariz; las gafas, los ojos, y las caretas todo
el rostro. Los protectores respiratorios para trabajadores del Hospital La ESPERANZA a fin de
beneficiar a la empresa INKATRON SA teniendo en cuenta que el año 2019 la empresa que
participo fue la empresa DISTRIBUDORA TOMIX SA fue la ganadora en la primera licitación
pese haber presentado documentación adulterada tal como lo indico el encausado a la referida
testigo, habiendo omitido poner en conocimiento las irregularidades ocurridas,  trasgrediendo las
normas sobre contrataciones y adquisiciones del Estado Se pide que Ud. Determine las
desviaciones o Hallazgo teniendo en cuenta los siguientes partes como son: Sumilla,
Condición causa, Efecto y la Responsabilidad del Funcionario Público en donde se
configura el Delito Administrativo, Delito Civil y Delito Penal

SUMILLA:

Negociación incompatible o aprovechamiento indebido del cargo.

CONDICIÓN:

Al realizar la auditoria de cumplimiento (Normativa), tras una fiscalización en el proceso de

selección o adjudicación de equipos para protección personal destinadas al Hospital la
Esperanza, teniendo como veedor a Pedro Bonilla jefe de oficina de auditoria institucional el
cual abusando del uso de sus funciones públicas ante una convocatoria de empresas busca
beneficiar a la empresa INKATRON sin tener en cuenta el proceso de selección realizado.
Asimismo se evidenció antecedentes de contrataciones irregulares con la empresa
DISTRIBUIDORA TOMIX SA la cual presentó documentos adulterados siendo estos pasados
por alto de los hechos mencionados anteriormente.

CRITERIO:

(Base Legal) De acuerdo a la normativa establecida por el código penal la Malversación de

caudales públicos se encuentra tipificada en el Art. 260, el cual indica que el funcionario público
que diera a los caudales o efectos que administre una aplicación diferente de aquella a que
estuvieren destinados, ello resulta dañando o entorpeciendo el servicio a que estuvieren
destinados, caudales consiste en dar a los caudales o efectos una aplicación distinta de la que
corresponde, de modo que el mismo no es el establecido, sino otro, el cual arbitrariamente
establece el funcionario público.
Por caudales se entiende a toda clase de bienes, de acuerdo con lo estipulado por el Art. 2312 del
Código Civil. Se impondrá además al culpable, multa del veinte al cincuenta por ciento de la
cantidad distraída”.

CAUSA:

Por ejercer un mal uso de sus facultades como jefe de la Oficina de Auditoria Institucional, ya
que aprovecha su cargo para poder beneficiar a empresas que no cumplen con las condiciones
necesarias para poder brindar el servicio y así poder trabajar con el  Hospital La ESPERANZA
de manera oportuna.

EFECTO:

Se descubrió que el jefe de la Oficina de Auditoria Institucional quien actúa como veedor ha
realizado un aprovechamiento indebido de contratación haciendo aprovechamiento de su cargo
para beneficiar a la empresa DISTRIBUDORA TOMIX SA, la cual presentando documentación
con datos falsos va a generar que el Hospital La ESPERANZA tenga complicaciones al
momento de presentar su informe de sus estados financieros

RESPONSABLES:

Pedro Bonilla