Irene Guadalupe Pliego Monrreal

Licenciatura en Contaduría Pública

UFC18070062-Octavo Cuatrimestre

“Aplicación de caso práctico de pagos

17 de abril del 2021
provisionales y anual de sueldos y salarios”
Actividad de aprendizaje 3

CATEDRÁTICO:
C.P. MARIA DEL ROSARIO MONTAÑO HERNÁNDEZ
“FISCAL II”
Módulo 3
 Contenido

Contenido ................................................................................................................ 2

ACTIVIDAD 2: Aplicación de caso práctico de pagos provisionales y anual de

sueldos y salarios. 20% de la calificación final ........................................................ 3

Objetivo:................................................................................................................... 3

NOTA METODOLÓGICA:........................................................................................ 3

Desarrollo ................................................................................................................ 4

a) ISR para personas físicas con ingresos por salario. ................................... 4

b) Pagos provisionales y anual de Sueldos y Salarios .................................... 5

c) Realizar la práctica de ISR que incluya pagos provisionales y anual de

sueldos y salarios. ................................................................................................ 7

BIBLIOGRAFÍA Y CIBERGRAFÍA ........................................................................... 8

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 ACTIVIDAD 2: Aplicación de caso práctico de pagos provisionales y anual de
sueldos y salarios. 20% de la calificación final

Objetivo:
Realiza el cálculo del ISR de una persona física registrada bajo el régimen de
SUELDOS Y SALARIOS.

NOTA METODOLÓGICA:
Requisitos del trabajo: Realiza una práctica de pagos provisionales y anual de sueldos
y salarios.
Su trabajo debe contener:
• Carátula
• Desarrollo
• Referencias y citas textuales
• Bibliografía

Para realizar esta actividad se consultaron las siguientes fuentes:

(SAT, 2021), (LISR, 2020) y (Hernández, 2021)

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 Desarrollo

a) ISR para personas físicas con ingresos por salario.

Origen de los impuestos

Art. 31 CPEM. Son obligación de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal
o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

El Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Es uno de los elementos que más recaudación ofrece a México. Es un impuesto
aplicado a la percepción de los ingresos, a toda persona física o moral residentes en
el país y nacionales extranjeros.
Para el caso de las personas físicas el ISR que se aplica tiene un rango que va desde
el 3% hasta el 40% y para las personas morales del 28% al 30% en promedio.

Obligación de efectuar el cálculo anual de ISR

Artículo 97 LISR
Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta
Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios
personales subordinados.

Cálculo de la declaración anual

Artículo 152 LISR
Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos
obtenidos, después de efectuar las deducciones autorizadas, la utilidad gravable
determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado
obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo 151
esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente.

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En qué casos puedo presentar mi declaración anual
Artículo 97 LISR
No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando se trate
de contribuyentes que:
A) Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año
de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de
diciembre del año por el se efectúe el cálculo.
B) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a se refiere este Capítulo
que excedan de $400,000.00
C) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual.

Cuando obtenga ingresos acumulables de distintos al salario y conceptos asimilados,

tales como ingresos por actividades empresariales o profesionales, arrendamiento, por
enajenación de bienes, por adquisición de bienes, por intereses, premios, por
dividendos y otros ingresos.

Cuando se presenta la declaración anual

Artículo 150 LISR
Las personas físicas que obtengan ingresos en un año calendario, a excepción de los
exentos y de aquellos por los que haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a
pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del
año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

b) Pagos provisionales y anual de Sueldos y Salarios

Las personas físicas que perciben salarios y demás prestaciones derivadas de un

trabajo personal subordinado a disposición de un empleador, incluyendo la
participación de utilidades y las indemnizaciones por separación de su empleo.

El término de sueldo suele ser utilizado como sinónimo de salario.

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Otros ingresos con tratamiento similar al de salarios:
• Funcionarios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y de los
Municipios.
• Miembros de las fuerzas armadas.
• Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de
producción.
• Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
• Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus
instalaciones.
• Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas físicas
o personas morales.

Solicita factura por las compras que realices, y para que puedas incluirlas como gastos
en tus declaraciones anuales.

Estas obligado a presentar tu Declaración Anual si obtuviste ingresos:

• De dos o más patrones de manera simultánea, o dejaste de prestar tus servicios
antes del 31 de diciembre.
• De empleadores no obligados a hacer retenciones, como es el caso organismos
internacionales.
• Ingresos mayores a 400,000 pesos.
Dicha declaración se presenta a más tardar el 30 de abril siguiente de cada año fiscal.

Deducciones de gastos anuales:

• Gastos médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios, incluido el
alquiler o compra de aparatos para rehabilitación, prótesis, análisis y estudios
clínicos.
• Lentes ópticos graduados hasta por 2,500 pesos.
• Gastos funerarios.
• Pagos por primas de seguro de gastos médicos.

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 • Los intereses reales, efectivamente pagados en el ejercicio, por créditos
hipotecarios para tu casa habitación.
• Donativos.
• Transporte escolar obligatorio.
• Aportaciones voluntarias al fondo de retiro.
• Impuestos locales por salarios.
Colegiaturas (preescolar a preparatoria).

c) Realizar la práctica de ISR que incluya pagos provisionales y anual de

sueldos y salarios.

Esta práctica de calculo de ISR para una persona física dada de alta como Sueldos y
Salarios, con el cálculo de pagos provisionales y anual, se realizó en Excel y se anexa
el archivo para su revisión.

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 BIBLIOGRAFÍA Y CIBERGRAFÍA

Hernández, C. M. (22 de marzo de 2021). Manual de Actividades de la Asignatura

Fiscal II. Liceo Universidad Pedro de Gante.

LISR, L. d. (2020). Obtenido de Obtenido de CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.

CONGRESO DE LA UNIÓN:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

SAT, G. d. (2021). Régimen Fiscal Asalariado. Obtenido de

http://omawww.sat.gob.mx/regimenesfiscales/Paginas/Asalariado/default.htm