8° semestre

Módulo 22
Contribuciones fiscales

Unidad 2
Impuestos (Retenciones de Salarios
e Impuestos Locales)

Actividades
Módulo 22. Contribuciones fiscales
Unidad 2. Impuestos (Retenciones de Salarios e Impuestos Locales)
Actividades

Índice

Introducción ........................................................................................................................................... 2
Actividad 1. Determinación de Impuestos Federales y Estatales ........................................................ 3
Actividad 2. Retención de ISR, IVA y 3% sobre nómina ..................................................................... 6
Autoevaluación................................................................................................................................... 9
Actividad 3. Entero de Impuestos Federales y Estatales ................................................................... 9
Cierre................................................................................................................................................... 11
Referencias de la unidad ..................................................................................................................... 12

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Unidad 2. Impuestos (Retenciones de Salarios e Impuestos Locales)
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Introducción

Unidad de competencia

Calcula las retenciones de impuestos con base a la Ley de ISR y el Código Fiscal de
la Federación para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales.

La problemática fiscal que hoy en día las empresas o los entes públicos enfrentan, se refiere
básicamente a la forma y fondo en que pagan sus impuestos. Una buena estrategia fiscal es definida
en función del conocimiento que el encargado de los impuestos posea.

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo, una deducción autorizada, aplicada a las
ganancias percibidas. Este es uno de los instrumentos de Finanzas Públicas de mayor importancia
para el país, hacia la base del desarrollo económico. Estos ingresos públicos permiten que el gobierno
gestione gastos de utilidad general.

El Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA) grava el consumo y específicamente las actividades de
enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes y la importación de bienes o servicios.

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Actividad 1. Determinación de Impuestos Federales y Estatales

Para la determinación del ISR, en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el Artículo 1° nos indica
quienes están obligados a la determinación de este impuesto, tanto personas físicas como morales, y
que procedimiento deberemos aplicar para la determinación del Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.). El
impuesto será del 30%.

En la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su artículo 1° nos dice que las personas físicas y
morales que en el territorio Nacional realicen las actividades de enajenación de bienes, presten
servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes y importen bienes o servicios, el
impuesto se aplicara por un porcentaje del 16%.

En la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos indica lo que debemos de considerar y el cómo poder
realizar la determinación y retención del I.S.R., mismo caso en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
para la determinación del I.V.A. En la Ley de Ingresos para el Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal
2020 nos establece el 3% Sobre Nómina, a su vez esta Ley nos remite a la Ley de Hacienda del
Estado Libre y Soberano de Puebla, donde del articulo 9 al 20 nos estable que las personas físicas y
morales que realicen erogaciones por ciertos conceptos los cuales se encuentran en el artículo 10 de
la presente Ley, estarán obligados al pago de dicho impuesto.

El Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, aplicará para algunos productos y servicios, los
cuales los detallaremos en el transcurso de la Actividad 1, ya que aprenderás a realizar la
determinación de este impuesto, en la ley del impuesto establece las diferentes tasa y cuotas para la
determinación del impuesto a cada producto o servicio realizado por personas físicas y personas
morales.

Con estas cuatro Leyes, podrás empezar a tener el suficiente conocimiento para poder ir realizando la
determinación del impuesto de I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. y el 3% Sobre Nómina.

Antes de empezar reflexiona

¿Qué consecuencias consideras que puedan tener los sujetos obligados, al no realizar
su determinación de I.S.R., I.V.A., I.E.P.S. y el 3% Sobre Nómina?

Indicadores de logro

• Determina las retenciones de los sueldos y salarios, y arrendamiento de bienes inmuebles.

• Presenta las declaraciones mensuales y anuales establecidas en el Código Fiscal de la
Federación.

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Propósito

Esta actividad tiene el propósito aprender a determinar el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.), el
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Impuesto Especial Sobra Producción y Servicios (I.E.P.S.) y el
Impuesto del 3% Sobre Nómina.

Instrucciones

1. Para realizar la actividad consulta los siguientes recursos disponibles en el aula virtual:

Material de aprendizaje: Material de apoyo:

Unidad 2. Impuestos (Retenciones Ley del Impuesto Sobre la Renta

de Salarios e Impuestos Locales)

Formato del cálculo o Ley del Impuesto al Valor

determinación del Impuesto Sobre Agregado
la Renta (ISR)

Formato del cálculo o Ley de Ingresos del Estado de

determinación del Impuesto al Puebla para 2019
Valor Agregado (IVA)
Formato del cálculo o Ley de Hacienda del Estado Libre
determinación del 3% sobre y Soberano de Puebla
Nómina
Formato del cálculo o Ley del Impuesto Especial Sobre
determinación del IEPS Producción y Servicios

2. Descarga el archivo Ejercicio Determinación ISR, IVA, IEPS y el 3% sobre Nómina.

a) Realiza la determinación del Impuesto sobre la Renta, deberás completar las hojas:
Ejercicio ISR, Actualización de Pérdidas y Determinación de Pago Provisional.
b) Realiza la determinación del Impuesto al Valor Agregado, deberás completar la hoja
Determinación de IVA de acuerdo con los datos de la hoja Ejercicio IVA.
c) Determina el impuesto del 3% sobre Nómina, completa y considera las hojas
relacionadas con este impuesto.
d) Elabora los cálculos para la determinación del Impuesto Especial sobre producción y
servicios.

3. Reflexiona y redacta una aportación en el foro Determinación de Impuestos, en donde

contemples lo siguiente:

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a) Factores que deben considerarse en la determinación de los impuestos.

b) Importancia de la correcta determinación de los impuestos.
c) Tu experiencia al completar el ejercicio de determinación de impuestos (lo complejo, lo
sencillo y lo interesante).

4. Consulta la lista de cotejo y ajusta tu actividad en caso de ser necesario.

5. Guarda tu actividad con la nomenclatura M22_U2_A1_apellido paterno + inicial apellido

materno + inicial de nombre. Sube tu documento al espacio de la tarea en el aula virtual para
recibir realimentación.

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Actividad 2. Retención de ISR, IVA y 3% sobre Nómina

Hacemos referencia una vez más al artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos que nos menciona lo siguiente, “Son Obligaciones de los mexicanos: Contribuir
para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.” Ya que en
esta actividad veremos todo lo relacionado con las retenciones de impuestos federales tales como ISR
e IVA y los impuestos locales como el Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal. ISERTP (3% sobre nómina) relacionados con el salario.

Respecto al párrafo anterior abordaremos todas aquellas retenciones que se deben aplicar al salario
de los trabajadores, asimilados a salario, honorarios por servicios profesionales y por arrendamiento
de bienes muebles que deberá realizar el ente público dependiendo el tipo de erogación que este
realice.

Antes de comenzar vamos a explicar la clasificación de los impuestos en México y en cuál de ellos se
encuentran los que estudiaremos en esta actividad. México cuenta con tres categorías de impuestos:
• Municipales
• Estatales
• Federales

Municipales: Son tributos a favor del gobierno local, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa entre el gobierno local y el contribuyente.
Estatales: Son aquellos aplicables dentro de la frontera de cada estado y no tienen incidencia en los
demás.
Federales: Impuestos aplicables que dependiendo de las actividades que realice el contribuyente
residente nacional o en el extranjero que contenga ingresos provenientes de territorio nacional.

Los impuestos que se estudiaran en esta actividad se encuentran ubicados en Estatales (ISERTP 3%
sobre nómina) y Federales (ISR e IVA).

Antes de empezar reflexiona

¿El pago de impuestos sobre los ingresos y utilidades es recíproco entre los
contribuyentes que lo efectúan?

Indicadores de logro

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• Determina las retenciones de los sueldos y salarios, y arrendamiento de bienes inmuebles.

• Presenta las declaraciones mensuales y anuales establecidas en el Código Fiscal de la
Federación.

Propósito

Esta actividad pretende que realices el cálculo de impuestos federales y estatales por retenciones,
aplicable a ingresos por sueldos y salarios y prestación de servicios ya sea profesionales o
arrendamiento.

Instrucciones

1. Para realizar la actividad consulta los siguientes recursos disponibles en el aula virtual:

Material de aprendizaje: Material de apoyo:

Unidad 2. Impuestos (Retenciones Código Fiscal de la Federación

de Salarios e Impuestos Locales) https://mexico.justia.com/federales/codi
gos/codigo-fiscal-de-la-federacion/

Elementos de los impuestos Ley de Hacienda del Estado de

Puebla

Ingresos por salarios por la Ley de Ingresos del Estado de

prestación de un servicio personal Puebla
subordinado
ISR por Servicios Profesionales Código Fiscal del Estado de Puebla

ISR por arrendamiento

Impuesto Estatal sobre Nómina

https://elpreciounitario.com/impuesto-
sobre-nomina/

2. Diseña un caso práctico sobre el cálculo de retenciones incluyendo dos tipos de ingresos
(honorarios y arrendamiento) reserva este caso.

3. Descarga el archivo Retención de ISR por arrendamiento y servicios profesionales y para el

caso propuesto realiza lo siguiente:
a) El cálculo de ISR a retener por arrendamiento
b) Cálculo de ISR a retener por servicios profesionales

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c) Mencionar el artículo que engloban dichas retenciones

4. Realiza el cálculo del impuesto sobre nómina que se te pide en el archivo Cálculo del 3% sobre
nómina.

5. Integra en un documento Word el caso práctico que diseñaste en el punto 2, el ejercicio de ISR
por arrendamiento y servicios profesionales en el punto 3 y el cálculo del 3% de nómina del
punto 4.

6. Consulta la lista de cotejo y ajusta tu actividad en caso de ser necesario.

7. Guarda tu actividad con la nomenclatura M22_U2_A2_apellido paterno + inicial apellido

materno + inicial de nombre. Sube tu documento al espacio de la tarea en el aula virtual para
recibir realimentación.

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Autoevaluación

Antes de elaborar la actividad integradora de esta unidad, es recomendable que

realices la autoevaluación que consiste en responder un cuestionario para que
puedas valorar lo aprendido.

Para realizarla deberás entrar al aula virtual.

Actividad 3. Entero de Impuestos Federales y Estatales

Como ya se había mencionado la obligación de todos los mexicanos de contribuir al gasto público está
fundamentado en el artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. Cabe mencionar, que la misma Constitución Política faculta al congreso federal de imponer
las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto establecido en el artículo 73 de la CPEUM.

También, como referencia el artículo 31 del Código Fiscal de la Federación de manera general nos
dice que los contribuyentes ya sean personas físicas o morales deberán presentar las declaraciones
anuales, mensuales, bimestrales o trimestrales por medios electrónicos que establezca el Sistema de
Administración Tributaria.

Asimismo, unas de las formas para que se extingan las obligaciones fiscales es la de presentar y
pagar el impuesto a cargo.

Antes de empezar reflexiona

¿Qué tan importante es realizar el cálculo y entero en tiempo y forma de los impuestos
en el portal del SAT?

Indicadores de logro

• Determina las retenciones de los sueldos y salarios, y arrendamiento de bienes inmuebles.

• Presenta las declaraciones mensuales y anuales establecidas en el Código Fiscal de la
Federación.

Propósito

Esta actividad pretende que presentes las declaraciones mensuales y anuales establecidas en el código
fiscal de la federación.

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Instrucciones

1. Para realizar la actividad consulta los siguientes recursos disponibles en el aula virtual:

Material de aprendizaje: Material de apoyo:

Unidad 2. Impuestos (Retenciones Art. 1 del CFF

de Salarios e Impuestos Locales)

Normatividad del entero de Art. 14 del RCFF

impuestos federales ISR

Normatividad del entero de Art. 14 del LISR

impuestos federales IVA

Ejemplo de contabilización del Art. 20, 7mo. Párrafo del CFF

pago de impuestos

Art. 31, 1er. Párrafo del CFF

Art. 32 A del CFF

Art. 32 del CFF

Reglas RMF

Entero y contabilización de las

Obligaciones

Información Proyecto Terminal

Avance del Proyecto de

Intervención

Preguntas frecuentes CFP PI

2. En el archivo Contabilización realiza lo siguiente, completando todos los espacios en blanco:

a) El cálculo del impuesto sobre nómina.

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b) La contabilización del pago de las contribuciones.

c) Libro diario
d) Libro mayor

3. Realiza la declaración de los impuestos federales, completando el Formato Declaración con lo

que trabajaste en el punto 2.

4. Redacta en un documento en Word la estrategia de desarrollo de tu Proyecto de

Intervención.

5. Consulta la rúbrica de evaluación y ajusta tu actividad en caso de ser necesario.

6. Integra todos los archivos Contabilización; Formato de declaración y la Estrategia de desarrollo

de tu proyecto de Intervención en una carpeta comprimida en ZIP.

7. Guarda tu actividad en carpeta ZIP con la nomenclatura M22_U2_A3_apellido paterno + inicial

apellido materno + inicial de nombre. Sube tu documento al espacio de la tarea en el aula
virtual para recibir realimentación.

Cierre

Has concluido el estudio de la segunda unidad del Módulo 22. Contribuciones fiscales.

A lo largo de este módulo, logramos realizar el cálculo y entero de los impuestos federales y el 3% del
impuesto sobre nómina, los cuales la entidad pública deberá enterar a través de las páginas
autorizadas del SAT y la SFA.

Además de realizar los asientos contables como el pago de impuestos federales y del pago de nómina,
así como la afectación de los momentos presupuestarios.

En esta unidad observamos que la normatividad establecida en las distintas leyes tales como:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del
Impuesto al Valor Agregado, el Código Fiscal de la Federación. Las leyes anteriores establecen el
cálculo y entero de las contribuciones, para que, a través del cumplimiento de dichas disposiciones
legales, se puede evitar que las actualizaciones, multas y recargos por no enterar a tiempo las
obligaciones fiscales y estatales.

Como futuro egresado de la Licenciatura de Contaduría y Finanzas Publicas deberás considerar todas
las disposiciones legales que les sean aplicables al momento de la determinación, retención y entero
de las contribuciones, además de los registros contables por el pago de los impuestos.

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Referencias de la unidad

• Congreso del Estado de Puebla. (2018 ene. 30). Normatividad vigente Ley de Ingresos para el
Estado de Puebla para el Ejercicio Fiscal 2019. [Página web]. Recuperado de:
http://www.congresopuebla.gob.mx/index.php?option=com_docman&task=cat_view&gid=25&It
emid=485

• Congreso del Estado de Puebla. (2018 ene. 30). Normatividad vigente Ley de Hacienda del
Estado Libre y Soberano de Puebla. [Página web]. Recuperado de:
http://www.congresopuebla.gob.mx/index.php?option=com_docman&task=cat_view&gid=25&It
emid=485&limitstart=70

• Servicio de Administración Tributaria SAT. (2018 ene. 30). Normatividad vigente [Página web].
Recuperado de: https://www.sat.gob.mx/normatividad/27577/leyes-fiscales

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