Nombre: Miguel Angel Rivera Toral

Matrícula: 20886432

Materia: Regímenes Especiales de Tributación

Trabajo: Entregable 1

Profesor: Mtro. Bonifacio Serrano J. Carmen.

Fecha de entrega: 13 de noviembre a 19 de

noviembre 2023

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ÍNDICE
Introducción........................................................................................................... 3
Fundamentación.................................................................................................... 4
Desarrollo del tema ............................................................................................... 6
Conclusión ............................................................................................................. 7
Bibliografía............................................................................................................. 8

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Introducción

El cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
para una persona física que opera bajo el régimen de actividad empresarial y
profesional, específicamente en el ámbito de honorarios, es una tarea crucial para
garantizar el cumplimiento tributario y la sostenibilidad financiera. Estos dos
impuestos, ISR e IVA, son piezas fundamentales del sistema fiscal que gravan las
actividades económicas en México, y entender su aplicación para este tipo de
contribuyentes es esencial.

En el contexto de la actividad empresarial y profesional por honorarios, los ingresos

generados están sujetos a la determinación del ISR, que se calcula a partir de la
utilidad fiscal obtenida después de deducciones autorizadas. Además, la
consideración del IVA añade una capa adicional de complejidad, ya que ciertos
servicios profesionales están gravados con este impuesto, y la correcta aplicación
de las tasas correspondientes es crucial para evitar inconvenientes legales.

En el presente trabajo, se analizará y resolverá los aspectos clave del cálculo del
ISR y del IVA para personas físicas en el régimen de actividad empresarial y
profesional por honorarios, proporcionando información detallada sobre las
obligaciones fiscales, las deducciones permitidas y los procedimientos para el
correcto cumplimiento tributario. Con ello, se busca ofrecer a los contribuyentes una
comprensión sólida de su responsabilidad fiscal y facilitar el proceso de
cumplimiento con la normativa vigente.

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Fundamentación

Artículo 1-A Fracción II Ley del IVA:

El presente artículo nos menciona que están obligados a efectuar la retención del
impuesto los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos y la
importancia que le damos es a la fracción II, donde menciona que las personas
morales que reciban servicios personales, independientes, o usen o gocen
temporalmente de bienes, prestados u otorgados por personas físicas, adquieran
desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercialización, reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados
por personas físicas o morales o reciban servicios prestados por comisionistas,
cuando sean personas físicas

Artículo 3 Reglamento de la Ley del IVA:

El presente artículo, nos menciona que para los efectos del artículo 1-A, las
personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les traslade,
lo harán en una cantidad menor cuando la retención se harpa por las dos terceras
partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado,
cuando el impuesto le sea trasladado por personas físicas que presten servicios
personales independientes, presten servicios de comisión y otorguen del uso o goce
temporal de bienes. La retención se hará por el 4% de la contraprestación pagada
cuando se reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes y deberán
poner a disposición del SAT la documentación comprobatoria

Artículo 106 Ley del ISR:

El presente artículo nos menciona que se efectuarán los pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a mas tardar el día 17 del mes
siguiente mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas, el
pago provisional se determinará restando el total de los ingresos obtenidos desde
el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, al
resultado se le aplicará la tarifa que se determine, tomando en consideración la base
prevista en el artículo 96, donde se encuentran las columnas relativas al límite

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inferior, superior y cuota fija correspondiendo lo que resulte para cada uno de los
meses del periodo a que se refiere el pago provisional de que se trate y que
correspondan al renglón identificado por el mismo por ciento para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior.
Ahora bien, cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las
personas morales, deberán retener como pago provisional, el monto que resulte de
aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen sin deducción
alguna, debiendo proporcionar el comprobante fiscal en el que conste el monto del
impuesto retenido.

Artículo 100 Fracción II Ley del ISR:

Este artículo menciona que las personas físicas que perciban ingresos derivados de
la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios
profesionales están obligadas al pago del impuesto, donde se consideran ingresos
por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas e ingresos por
la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un
servicio personal independiente.

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Desarrollo del tema

Los cálculos del presente trabajo se encuentran en el Excel que se incluye en el

envío del trabajo.

Los acuses de las declaraciones de los pagos provisionales y el detalle de las

declaraciones de los pagos provisionales son dos PDF que se incluyen en el envío
de este trabajo.

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Conclusión

Las personas físicas que reciban remuneración por servicios profesionales

prestados estarán sujetas a tributación bajo el régimen de actividades
empresariales y profesionales, utilizando un sistema de flujo de caja. Este sistema
garantiza que los impuestos se calculen y apliquen en el momento en que se reciben
los ingresos, en lugar de cuando se obtienen. El mismo sistema también se
implementará para fines de LIVA.
Nuestra atención fue dirigida al Régimen de Honorarios, que engloba a todas las
personas físicas que desarrollan actividades profesionales sin acuerdo contractual
con la empresa para la que trabajan. Esta categoría incluye, entre otros, abogados,
contadores, médicos, dentistas, contratistas y consultores.
Uno de los principales beneficios de recibir una compensación mediante honorarios,
a diferencia de un salario fijo o por hora, es la posibilidad de aumentar los ingresos.
Aquellos que reciben pagos a través de tarifas tienen la capacidad de ganar más
que aquellos que reciben un cheque de pago regular. Al igual que cualquier
empleado diligente dentro de una corporación, quienes operan bajo el sistema de
honorarios deben cumplir con sus responsabilidades fiscales cumpliendo con sus
obligaciones tributarias ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT) y
presentando adecuadamente los pagos de impuestos.
Es bien sabido que, para poder calcular los pagos de ISR e IVA de las operaciones,
se debe declarar mensualmente. Si como profesional de honorarios no cumple con
alguna de estas obligaciones, podrá estar sujeto a una sanción económica. En los
casos más severos, tu información puede incluso ser reportada al Buró de Crédito,
lo que puede afectar tu historial crediticio para futuros trámites de esta naturaleza.

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Bibliografía

Ambiente, al. (2023). CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Gob.mx.

https://www.gob.mx/profepa/documentos/codigo-fiscal-de-la-federacion

Introducción al estudio del Código Fiscal de la Federación - Soy Conta. (2020, July

15). Soyconta.com. https://www.soyconta.com/introduccion-al-estudio-del-

codigo-fiscal-de-la-federacion/

Redacción QuAdrans. (2021). Importancia del código fiscal en la actividad

económica del país - QuAdrans law and finance.

Quadranslawandfinance.com.

https://quadranslawandfinance.com/blog/importancia-del-codigo-fiscal-en-la-

actividad-economica-del-pais/

Infoautonomos. (2020, January 16). ¿Qué es el Impuesto sobre la Renta o ISR? |

Infoautónomos México. Infoautonomos.mx.

https://www.infoautonomos.mx/obligaciones-fiscales/isr-impuesto-sobre-

renta/

Zárate Abogados. (2022, March 9). Que es y cuales son los puntos más

importantes de la resolución miscelánea fiscal

https://zarateabogados.com/2022/03/09/que-es-y-cuales-son-los-puntos-

mas-importantes-de-la-resolucion-miscelanea-fiscal/
Bonifacio, J. (2023). Semana_2. Casos prácticos de honorarios. PDF.

De Diputados, C., Congreso De, D., & Unión, L. (1991). LEY DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO.

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf

De Diputados, C., Congreso De, D., Unión, L., & Reforma, Ú.

(2014). REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LIVA_250914.pdf

8
De Diputados, C., Congreso De, D., & Unión, L. (2021). LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

Bonifacio, J. (Productor). (2023). Semana 2. [Video].

https://www.youtube.com/watch?v=_naYebXG3_o