Declaración anual 2020,

personas físicas.

CPC Martin Murguia Olague WhatsApp: 6869460919

murguia14@gmail.com
Patrimonio

 Conjunto de bienes, derechos y

obligaciones que posee una
persona, susceptibles de
valorarse en dinero.
La declaración anual.

 Artículo 150, primer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)

 Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario (a

excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado
impuesto definitivo) están obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las
oficinas autorizadas.
Obligación de informar

 a) Préstamos
 b) Premios
 c) Donativos

 Que en lo individual o en su conjunto excedieron de $600,000.00 en el

ejercicio 2020.
 Art. 90. La obtención de ingresos.

 Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas
físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes,
devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También
están obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el
extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a éste.
 En efectivo
 En bienes
 En crédito
 En servicios, solo cuando ley lo establezca.
 Devengado, cuando la ley lo senale.
Los ingresos a través de fideicomisos.

 No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los

rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, en tanto dichos
rendimientos únicamente se destinen a fines científicos, políticos o
religiosos o a los establecimientos de enseñanza y a las instituciones de
asistencia o de beneficencia, señalados en la fracción III del artículo 151
de esta Ley, o a financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus
descendientes en línea recta, siempre que los estudios cuenten con
reconocimiento de validez oficial.
Ingresos por apoyos
del gobierno

 Tampoco se consideran
ingresos para efectos de este
Título, los ingresos por apoyos
económicos o monetarios que
reciban los contribuyentes a
través de los programas
previstos en los presupuestos de
egresos, de la Federación o de
las Entidades Federativas.
Otros conceptos a reportar

 El artículo 150, tercer párrafo de la Ley del ISR, establece que en la

declaración, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan
obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté
obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto
definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus
ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este
impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del
artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo
en los términos del artículo 138 de la misma.
 - Venta de casa habitación
 - Herencias o legados
 - Viáticos cobrados
 Estados de cuenta bancarios
 PC.XXVII. J/10 A (10a.), de la Época: Décima Época, Registro: 2013443, Instancia:
Plenos de Circuito, Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Publicación: viernes
13 de enero de 2017 10:14 h, Materia(s): (Administrativa), de texto y rubro:
 DEPÓSITOS BANCARIOS. CONSTITUYEN UNA BASE FEHACIENTE Y OBJETIVA EN LA
DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES OMITIDAS A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 41, FRACCIÓN II, PÁRRAFO SEGUNDO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN. El procedimiento de determinación presuntiva a que se refiere el artículo
citado persigue establecer bases objetivas que permitan motivar correcta y
suficientemente la cantidad a pagar por concepto de contribuciones omitidas, en el
marco de un mecanismo de control y vigilancia de naturaleza recaudatoria
provisional, mediante el cual se desincentiven las conductas tendentes a la evasión
tributaria. En ese sentido, los depósitos bancarios en la cuenta del contribuyente
podrán tomarse válidamente como una base fehaciente y objetiva para aplicar la
tasa relativa al impuesto sobre la renta, pues la omisión de declaración, al ser contraria
a los principios de buena fe y autodeterminación tributaria, imposibilitó a la autoridad
hacendaria para conocer correctamente todas sus operaciones y la obligó a presumir
en esa medida, su capacidad contributiva, al no ser desproporcional ni arbitrario el
monto que al respecto informen las instituciones de crédito en auxilio de la autoridad
hacendaria.
Discrepancia fiscal, concepto

 La discrepancia fiscal es la diferencia que se produce cuando un

contribuyente, durante un año de calendario, realiza gastos e inversiones
superiores a sus ingresos declarados o no, adminiculados con otra
información con la que cuenten las autoridades fiscales, incluso la
proporcionada por un tercero (art. 91, LISR).
Erogaciones en la discrepancia fiscal

 Se considerarán erogaciones (no las entendidas como tal para la LISR)

efectuadas por cualquier persona física, las consistentes en gastos, adquisiciones
de bienes, depósitos en cuentas bancarias, y en inversiones financieras o tarjetas
de crédito.
 Dichos gastos se presumirán ingresos tratándose de individuos no inscritos en el
RFC, o bien estándolo no presenten las declaraciones a las que están obligados,
o exhibiéndolas reporten ingresos menores a sus erogaciones.
Discrepancia de los no obligados a
declarar
 Quienes perciban ingresos por salarios y en general por la prestación de un
servicio profesional subordinado y no estén obligados a declarar, se considerarán
como ingresos los manifestados por sus patrones.
No son objeto de la discrepancia

 No se tomarán en cuenta los depósitos que:

• el contribuyente efectúe en cuentas no propias que califiquen como erogaciones,
si se demuestra que se hicieron como pago por la adquisición de bienes o de
servicios, o como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes o para realizar inversiones financieras, o
• sean traspasos entre cuentas del contribuyente o de su cónyuge, de sus
ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado.
Las fases del proceso de discrepancia

 1. El SAT detecta que el monto de las erogaciones es superior a los ingresos

declarados en el año, y notifica al contribuyente sobre la discrepancia
fiscal.
 La notificación debe contener:
a) El monto de las erogaciones detectadas
b) La información utilizada
c) El medio de obtención de la información
d) La forma de determinación de la discrepancia.
Fases del proceso, discrepancia fiscal

 2. El particular cuenta con 20 días para desvirtuar la discrepancia.

Debe ofrecer pruebas para tal efecto.
Si las exhibe, la autoridad debe valorarlas y emitir una resolución de
justificación de la discrepancia o la emisión de un crédito fiscal.
Si no las exhibe, al no comprobarse el origen de la discrepancia, se
considerará que existe un ingreso gravado.
3. Se realiza la emisión del crédito fiscal.
Nota. La autoridad puede requerir información adicional, y el particular
cuenta con 15 días para entregar dicha información.
 Discrepancia fiscal, delito de
defraudación.
 La consecuencia de caer en discrepancia fiscal y no desvirtuarla es que se equipara a
defraudación fiscal con fundamento en el artículo 109, fracción I del CFF, por eso es
indispensable demostrarle al fisco el origen de la diferencia.

 Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación
fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones
falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme
a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba
ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a
los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el
origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
La UMA en la declaración anual.

 En el caso de personas físicas, el artículo 93 de la LISR, establece los

ingresos por los cuales no se pagará el ISR.
 Para efectos de la determinación los ingresos citados, se considerará el
valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) diaria de $86.88, en
lugar del Salario Mínimo General (SMG).
 En 2020, la UMA elevada al año es de $86.88*365= $31,711.20
Los ingresos por salarios

 Capitulo I de la Ley del ISR

 Ingresos por salarios de las personas físicas

 Trabajadores de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo

 Sueldos y salarios. • Aguinaldo. • Horas extra. • Prima vacacional. • Prima
dominical. • Fondo de ahorro. • Bonos por productividad. • Premios por
puntualidad y asistencia, etc.
 PTU
 Indemnización (tres meses de salario) • Indemnización 20 días por año •
Prima de antigüedad.
Ingresos que no son objeto del
impuesto.
 Los servicios de comedor.
 La comida que se les da a los trabajadores (dentro del centro de trabajo).
 El uso de bienes que el patrón entrega al trabajador para que este
desempeñe el trabajo encomendado.

 Al no ser objeto, no pagan ISR.

Obligación de presentarla

 Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en

este Capítulo, tales como honorarios, actividades empresariales,
arrendamiento de bienes inmuebles, enajenación de bienes, adquisición de
bienes, dividendos, etc.

 El artículo 150, segundo párrafo de la LISR establece que podrán optar por no
presentar la declaración, las personas físicas que únicamente obtengan
ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los
Capítulos I (salarios) y VI (intereses) de este Título, cuya suma no exceda de
$400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no
excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención
a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.

 Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará

declaración anual.
¿Y si no se presenta el escrito al
retenedor?
 La regla 2.3.2. último párrafo de la RMF-2021 establece lo siguiente:
2.3.2…… ….. Cuando se trate de ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado y el saldo a favor derive
únicamente de la aplicación de las deducciones personales previstas en
la Ley del ISR, la facilidad prevista en esta regla se podrá ejercer a través
de la citada declaración anual que se presente aún sin tener dicha
obligación conforme al artículo 98, fracción III de la Ley del ISR y con
independencia de que tal situación se haya comunicado o no al
retenedor.
Cuando deben presentar declaración
anual.
 c)Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de
que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más
empleadores en forma simultánea.
 d)Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de
personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de la LISR.
 e)Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere
el Capítulo I de la LISR que excedan de $400,000.00.
 CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR (REGLA 3.17.11. RMF-2021)

 Para los efectos de los artículos 81, fracción I del CFF, 98, fracción III, incisos a) y e), 136,
fracción II y 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas no
estarán obligados a presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2020, sin que
tal situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en dicho
ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos:
 I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación
de un servicio personal subordinado de un sólo empleador, siempre que no exista ISR a
cargo del contribuyente en la declaración anual.
 II.En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido
de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.), en el año que provengan de instituciones
que componen el sistema financiero y,
 III.El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la
totalidad de los ingresos a que se refiere la fracción I de esta regla. No obstante, los
contribuyentes a que se refiere la presente regla, podrán presentar su declaración
anual del ISR del ejercicio 2020.
CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL DEL ISR (REGLA 3.17.11.
RMF-2021)

 La facilidad prevista en la presente regla no resulta aplicable a los

siguientes contribuyentes:
 a) Quienes hayan percibido ingresos del Capítulo I, Título IV, de la
Ley del ISR, en el ejercicio de que se trate por concepto de
jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización
laboral, de conformidad con lo establecido en el artículo 93,
fracciones IV y XIII de la Ley del ISR.
 b) Los que estén obligados a informar, en la declaración del
ejercicio, sobre préstamos, donativos y premios, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 90, segundo párrafo, de la Ley del ISR.
Notas importantes
 Los trabajadores deben recabar todos sus comprobantes fiscales de
nomina.
 Los trabajadores deben obtener sus comprobantes de viáticos recibidos.
 No tienen derecho a deducciones autorizadas, pero si a deducciones
personales.
 Se debe contar con contraseña o con e.firma o ambas.
 Se debe revisar el subsidio para el empleo, calculado y entregado en
efectivo por el patrón.
 Revisar si se tienen otros ingresos o conceptos para informar o declarar.
 Recabar comprobantes de deducciones personales.
 Aprovechar estímulos fiscales, como las colegiaturas.
 Revisar los estados de cuenta bancarios
Actividades empresariales y
profesionales
 Ingresos acumulables. Las personas físicas que durante el ejercicio obtengan
ingresos por actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, pesca o silvícolas) o de la prestación de servicios profesionales
considerarán como ingresos acumulables los efectivamente percibidos por la
realización de sus actividades, los previstos en el artículo 101 de la LISR y en
otros artículos de la citada ley, entre otros:
 a) las devoluciones sobre compras
 Los descuentos y bonificaciones sobre compras
 La ganancia por venta de activos fijos
 Las cantidades recuperadas por seguros, tratándose de pérdidas de bienes del
contribuyente afectos a la actividad.
 Las cantidades recibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo
que los gastos sean respaldado con comprobantes fiscales a nombre de aquel
por quien se realiza el gasto.
Ingresos exentos en la actividad
empresarial y profesional
 Art. 93 LISR.
 Los que se obtengan, hasta el equivalente de veinte salarios mínimos
generales del área geográfica que corresponda al contribuyente
elevados al año (UMA diário $86.88 x 20 x 365=$634,224.00), por permitir a
terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros,
periódicos o revistas, o bien, la reproducción en serie de grabaciones de
obras musicales de su creación, siempre que los libros, periódicos o revistas,
así como los bienes en los que se contengan las grabaciones, se destinen
para su enajenación al público por la persona que efectúa los pagos por
estos conceptos y siempre que el creador de la obra expida por dichos
ingresos el comprobante fiscal respectivo.
Deducciones autorizadas

 Las devoluciones sobre ventas

 Los descuentos y bonificaciones sobre ventas
 Las compras de mercancías
 Los gastos
 Las inversiones (activos fijos, gastos y cargos diferidos)
 Los intereses pagados, derivados de la actividad empresarial o profesional,
sin ajuste alguno.
 Las cuotas patronales de Seguro Social.
 Los pagos efectuados por el impuesto local sobre ingresos por actividades
empresariales o profesionales.
Determinación de la utilidad gravable

Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Utilidad fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
(=) Utilidad gravable
Determinación de la pérdida fiscal

Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Pérdida fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Pérdida fiscal del ejercicio

El artículo 109, tercer párrafo, de la LISR establece que las pérdidas fiscales
que obtengan los contribuyentes por la realización de las actividades
empresariales y profesionales, sólo podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal
derivada de las propias actividades.
Retenciones de ISR

 El artículo 116, penúltimo párrafo de la LISR establece que cuando los

contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas
deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 10% sobre el monto de los pagos (cuando sea cobrado por
parte de la persona física y se comprueba con la emisión del
complemento de pago) que les efectúen, sin deducción alguna,
debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que
conste el monto del impuesto retenido.
 Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por
no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo anterior,
siempre que la persona física que preste los servicios profesionales les
expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se
refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el
comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En
este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán
considerarlo como comprobante de retención del impuesto y efectuar el
acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales.
Facilidades para empresarios,
profesionales y arrendadores.
 Con relación a la contabilidad la regla 2.8.1.21. de la RMF-2021 establece
lo siguiente:
 Facilidades para los contribuyentes personas físicas
 Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y III y
Capítulo III del Título IV de la Ley de ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de $4'000,000.00 (cuatro millones
de pesos 00/100 M.N.), o que inicien actividades en el ejercicio y estimen
que sus ingresos obtenidos en el mismo, no excederán de la cantidad
señalada, quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:
I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su
información contable en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.
II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se
refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
Régimen de incorporación fiscal

 111. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente

actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los
que no se requiera para su realización título profesional, podrán optar por
pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta
Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de dos millones de pesos.
Actividades empresariales en RIF,
venta de bienes.
 Ejemplos de establecimientos que pueden tributar en el RIF:
a) Farmacia
b) Papelería
c) Pastelería
d) Abarrotes
e) Tlapalería
f) Tortillería
g) Refaccionaria
h) Etc
Prestación de servicios.

 Carpintero
 Plomero
 Restaurante
 Estilista
 Renta de bienes muebles
 Taller mecánico.
 Estacionamientos
 Cafeteria
 Gimnasio.
Capítulos compatibles con el RIF

 Ingresos por salarios

 Ingresos por asimilados a salarios
 Ingresos por intereses
 Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles
Ingresos que no provocan salida del
RIF
 Para los efectos de los artículos 111, primer párrafo y 112, tercer párrafo de
la Ley del ISR, no se considerarán para el monto de los $2'000,000.00 (dos
millones de pesos 00/100 M.N.) para tributar en el RIF, los ingresos que se
obtengan distintos a los de la actividad empresarial a que se refieren los
artículos 93, fracciones XIX, inciso a) (venta de casa habitación) y XXIII
(donativos), 95 (indemnización), 119, último párrafo (transmisión de
propiedad de bienes por causa de muerte), 130, fracción III (adquisición
por prescripción), 137 (premios) y 142, fracciones IX (intereses moratorios,
indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de cláusulas
penales o convencionales) y XVIII (provenientes de planes personales de
retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias) de la citada ley.
Plataformas tecnológicas

Para 2021 el artículo 113-A tercer párrafo de la Ley del ISR establece que la
retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que efectivamente
perciban las personas físicas por conducto de los citados medios a que se
refiere el primer párrafo de este artículo, sin incluir el impuesto al valor
agregado. Esta retención tendrá el carácter de pago provisional. Al monto
total de los ingresos mencionados se le aplicarán las siguientes tasas de
retención:
I. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y
de entrega de bienes la retención se hará por el 2.1%.
II. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará
por el 4%.
III. Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios la retención
se hará por el 1%.
Ingresos por el uso o goce temporal de
bienes inmuebles
a) Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por
otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en
cualquier otra forma.
b)Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables.

Los ingresos se acumulan hasta que son cobrados.

Ingresos exentos

 El artículo 93, fracción XVIII, de la Ley del ISR establece que no se pagará el
ISR por la obtención de los ingresos provenientes de contratos de
arrendamiento prorrogados por disposición de Ley, como es el caso de las
rentas congeladas.
Deducciones

▪ Impuesto predial
▪ Contribuciones locales de mejoras
▪ Impuesto local por arrendamiento, en caso de haberlo.
▪ Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, siempre que no los
paguen los arrendatarios (inquilinos).
▪ Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los bienes arrendados.
▪ Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como las cuotas al IMSS e
Infonavit, Impuesto sobre nóminas, etc. En estos casos los salarios, comisiones y
honorarios, no deben exceder en su conjunto, del 10% de los ingresos anuales
obtenidos por conceder el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
▪ Las primas de seguros que amparen los bienes arrendados.
▪ Las inversiones en construcciones, incluidas las adiciones y mejoras.
Deducciones mayores a los ingresos

 De acuerdo con el artículo 195 del Reglamento de la Ley del ISR,

cuando en el año de calendario las deducciones autorizadas
efectivamente pagadas en el ejercicio, sean superiores a los
ingresos efectivamente cobrados en el mismo ejercicio, la
diferencia podrá deducirse de los demás ingresos que el
contribuyente deba acumular en la declaración anual
correspondiente a ese mismo año, excepto de aquellos a que se
refieren los Capítulos I “De los ingresos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordinado” y II “De los
ingresos por actividades empresariales y profesionales” del Título IV
“De las personas físicas” de la Ley del ISR.
Enajenación de bienes

 Artículo 119. Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que

deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación.
 En los casos de permuta se considerará que hay dos enajenaciones.
 Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida,
inclusive en crédito, con motivo de la enajenación; cuando por la
naturaleza de la transmisión no haya contraprestación, se atenderá al
valor de avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades
fiscales.
 No se considerarán ingresos por enajenación, los que deriven de la
transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte, donación o
fusión de sociedades ni los que deriven de la enajenación de bonos, de
valores y de otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por la
enajenación se considere interés en los términos del artículo 8 de esta Ley.
Ingresos exentos por enajenación de
bienes
1. Enajenación de bienes inmuebles destinados a casa habitación, con los
límites y requisitos establecidos.

2. Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos
valor y de las inversiones del contribuyente, cuando la ganancia no exceda
de tres veces el salario mínimo general del área geográfica elevado al año.
Deducciones

1. Costo de adquisición actualizado (en términos del artículo 124 de la

LISR). En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será
cuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.
2. Costo de construcciones, mejoras y ampliaciones actualizado (en
términos del artículo 124 de la LISR).
3. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de
adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por los
ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados por el
enajenante. Serán deducibles los pagos efectuados con motivo del
avalúo de bienes inmuebles.
4. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con
motivo de la adquisición o de la enajenación del bien.
Ingresos por adquisición de bienes.

El artículo 130 de la Ley del ISR establece que se consideran ingresos por
adquisición de bienes los siguientes:
a) Donación
b) Tesoros
c) La adquisición por prescripción, entre otros.
Ingresos exentos

El artículo 93, fracción XXIII, de la LISR establece que no estarán obligadas a

pagar ISR por la adquisición de bienes mediante donación en los siguientes
casos:
Entre cónyuges independientemente del monto.
Los que reciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta,
cualquiera que sea su importe.
Los que reciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta,
siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el
ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.
Los demás donativos

 Se considerarán exentos los percibidos en un año de calendario hasta por

el monto que no exceda de 3 veces el salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año (UMA diario $86.88 x 3 x 365 =
$95,133.60)
Dividendos

Los socios o asociados que reciban ingresos por dividendos o utilidades

durante el ejercicio, deberán acumularlos a los demás ingresos, en su
declaración anual.
De acuerdo con el artículo 140 de la LISR, estos contribuyentes deben:
1. Acumular únicamente el dividendo o utilidad recibida.
2. O bien podrán acumular el dividendo o utilidad recibida más el ISR que
pagó la persona moral por dicho dividendo o utilidad, pudiendo acreditar
dicho ISR en la declaración anual y además cuenten con el comprobante
fiscal. Para determinar el dividendo o utilidad acumulable se multiplicará el
dividendo o utilidad por el factor de 1.4286 y para determinar el ISR
acreditable, al resultado obtenido se multiplicará por la tasa del 30%.
Deducciones personales

 El artículo 151 de la Ley del ISR establece que las

personas físicas residentes en el país que obtengan
ingresos de los señalados en el Título IV “De las personas
físicas”, tales como: salarios, actividades empresariales y
profesionales, arrendamiento de bienes inmuebles,
enajenación de bienes, adquisición de bienes, intereses,
dividendos, y demás ingresos, para calcular su impuesto
anual, podrán hacer, además de las deducciones
autorizadas en cada Capítulo de la Ley del ISR que les
correspondan, las deducciones personales que se
enlistan a continuación:
Las deducciones personales, art. 151

 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios

 Gastos de funerales
 Donativos
 Intereses reales por créditos hipotecarios
 Aportaciones voluntarias al SAR
 Primas de seguros de gastos médicos
 Transportación escolar obligatoria
 Impuesto local sobre salarios
Las colegiaturas, estímulo fiscal.

 Pago de colegiaturas

 Nivel educativo Límite anual de deducción

 Preescolar $14,200.00
 Primaria $12,900.00
 Secundaria $19,900.00
 Profesional técnico $17,100.00
 Bachillerato o su
 equivalente $24,500.00
DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTíMULOS

LíMITES Y REQUISITOS

PAGO A DEBE LíMITE

FORMA DE
FUND CONCEPTO REQUIERE CFDI RESIDENTES PAGARSE EN LíMITE PARTICULAR GENERAL
PAGO
EN MEXICO EL AÑO (2)

ART 151 DED PERS

Gastos médicos, dentales y

I 1 SI SI SI NO SI
hospitalarios
Derivados de incapacidad o
1 SI SI SI NO NO
discapacidad

II Gastos funerarios INDISTINTA SI SI SI 1 UMA ANUAL SI

III Donativos INDISTINTA NO NO NO 7% ING ANT NO

IV Intereses por créditos hipotecarios INDISTINTA NO NO NO INT 750,000 UDIS SI

Aportaciones voluntarias y
V complementarias y planes INDISTINTA NO NO NO 10% ING ACUM Y 5 UMAS NO
personales de retiro
Primas de seguro de gastos
VI INDISTINTA NO NO NO NO SI
médicos

VII Transportación escolar obligatoria 1 NO NO NO NO SI

VIII Impuesto local por salarios INDISTINTA NO NO NO 5% INGRESOS SI

ART 185 DEDUCCIONES ESPECIALES

Depósitos en cuentas especiales

INDISTINTA NO NO 3 $152,000 NO
ahorro
Primas de planes de retiro
INDISTINTA NO NO 3 POR LAS NO
autorizados
Adquisición de acciones
INDISTINTA NO NO 3 TRES NO
autorizadas SAT

DECRETO COLEGIATURAS

Preescolar 1 SI SI SI $ 14,200.00 NO

Primaria 1 SI SI SI $ 12,900.00 NO

Secundaria 1 SI SI SI $ 19,900.00 NO

Profesional técnico 1 SI SI SI $ 17,100.00 NO

Bachillerato 1 SI SI SI $ 24,500.00 NO

1. ESTOS PAGOS DEBEN HACERSE A TRAVéS DE SISTEMA FINANCIERO

2. EL IMPORTE MENOR ENTRE CINCO UMAS ANUALES Y EL 15% DE INGRESOS

3. PUEDEN DEDUCIRSE EN EL EJERCICIO EN QUE SE PAGUEN, O EN EL ANTERIOR, CUANDO SE PAGUEN ANTES DE PRESENTAR DEC.