22/10/2020

CONTABILIDAD 1 - PYMES
CAJA Y BANCOS

Prof. Contadora / Lic. en Adm. Silvina Sueldo

CAJA Y BANCOS
Movimiento de fondos de la empresa

Entradas de Existencia de Salidas de

Fondos Fondos Fondos

• VENTAS AL
CONTADO • COMPRAS AL
• COBRANZAS A CONTADO
CLIENTES • CAJAS • PAGOS A
• DEUDAS • BANCOS PROVEEDORES
COMERCIALES • MONEDA • CREDITOS
Y FINANCIERAS EXTRANJERA OTORGADOS
• OTRAS • OTRAS SALIDAS
ENTRADAS DE DE DINERO
DINERO

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CAJA Y BANCOS
Definición del Rubro

Caja y Bancos

Dinero en efectivo y otros bienes asimilables.

Dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior,

y otros de poder cancelatorio similar.

Son aquellos activos que tienen poder cancelatorio legal

ilimitado y otros con características similares de liquidez,
Certeza y efectividad.

CAJA Y BANCOS
Características del Rubro

LIQUIDEZ INMEDIATA
El activo debe poder transformarse en dinero en
efectivo rápidamente, en una cantidad definida
con certeza (no sujeta a fluctuaciones).

PODER CANCELATORIO LEGAL ILIMITADO

Puede utilizarse como medio de pago de manera
ilimitada (no quedando su aceptación en manos
del acreedor).

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CAJA Y BANCOS
Componentes del Rubro

Se incluyen dentro del Rubro Caja y Bancos

Papel moneda o moneda de circulación legal

Cheques corrientes de plaza
Saldos en cuentas corrientes bancarias
Saldos en cajas de ahorro bancarias
Moneda Extranjera

CAJA Y BANCOS
Cuentas Representativas

CAJA

RECAUDACIONES A DEPOSITAR

FONDO FIJO

BANCO CUENTA CORRIENTE

BANCO CAJA DE AHORRO

MONEDA EXTRANJERA

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CAJA Y BANCOS
Cuentas Representativas

NO se incluyen dentro del Rubro Caja y Bancos

Valores representativos de anticipos de sueldos

Vales por anticipos de viajes
Vales por anticipos a socios gerentes
Depósitos a plazo fijo
Autorizaciones para girar en descubierto
Estampillas de correo

CAJA Y BANCOS
Sub sistema de caja

CAJA
SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

1. Las entradas de dinero en 1. Las salidas de dinero en

efectivo. efectivo por cualquier cauda.
2. Las entradas de cheques 2. El endoso de cheques
comunes de terceros. comunes de terceros por
cualquier causa.

Saldo: Su saldo es siempre deudor o saldado y representa la sumatoria

de dinero en efectivo y los cheques comunes de terceros en poder de
la empresa.

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CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA O FONDOS

DEFINICIÓN

Procedimiento de control realizado por la empresa referido

al movimiento de fondos.

Periódicamente se concurre al lugar donde se encuentran

los fondos y se procede a efectuar un recuento físico de los
elementos que se encuentran.

CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA O FONDOS

ELEMENTOS QUE PUEDEN ENCONTRARSE EN EL

RECUENTO FÍSICO

DINERO EN EFECTIVO

COMPROBANTES DE GASTOS
No corresponde
EXISTENCIA DE CHEQUES su inclusión en la
cuenta CAJA
EXISTENCIA DE OTROS ACTIVOS

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CAJA Y BANCOS
Depuración de la cuenta CAJA

COMPROBANTES DE GASTOS: Fletes, Librería, Viáticos,

Mensajería, entre otros.

V.P. N° de la Operación y Fecha DEBE HABER

R- Fletes $XXXX
R- Gastos de Adm
R- Gastos…..
A- A Caja

Breve descripción de la operación.

CAJA Y BANCOS
Depuración de la cuenta CAJA

EXISTENCIA DE CHEQUES: Cheques comunes quedan

en el saldo de caja; cheques diferidos deben depurarse.

V.P. N° de la Operación y Fecha DEBE HABER

A+ Ch. diferidos a cobrar $ XXX
A- a. Caja $ XXX
Breve descripción de la operación.

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CAJA Y BANCOS
Depuración de la cuenta CAJA

OTROS ACTIVOS: Moneda extranjera, anticipos de sueldos,

Retiro de socios, depósitos bancarios, entre otros.

V.P. N° de la Operación y Fecha DEBE HABER

A+ Moneda extranjera $XXXX
A+ Ant. De sueldos
Socio CP
Banco XX Cta Cte
A- A Caja

Breve descripción de la operación.

CAJA Y BANCOS
ARQUEO DE CAJA O FONDOS

PROCEDIMIENTO

1. Partir del saldo del mayor de la cuenta CAJA.

2. Mayorizar los asientos efectuados como consecuencia de la
depuración.
3. Determinar el nuevo saldo de la cuenta CAJA.
4. Comparar el nuevo saldo de la cuenta con la existencia de dinero
y cheques comunes
5. En caso de no coincidir, determinar la diferencia de arqueo
(faltante o sobrante) y registrarla contablemente.
6. Mayorizar el asiento de ajuste y verificar que el saldo ajustado
coincida con la existencia de dinero y cheques.

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CAJA Y BANCOS
Arqueo de CAJA

SOBRANTE DE CAJA: La existencia de dinero y cheques

es mayor que el saldo contable de la cuenta CAJA.

V.P. N° de la Operación y Fecha DEBE HABER

A+ CAJA $ XXX
R+ a SOBRANTE DE CAJA $ XXX
Breve descripción de la operación.

CAJA Y BANCOS
Arqueo de CAJA

FALTANTE DE CAJA: La existencia de dinero y cheques

es menor que el saldo contable de la cuenta CAJA

V.P. N° de la Operación y Fecha DEBE HABER

R- FALTANTE DE CAJA $ XXX
A- a CAJA $ XXX
Breve descripción de la operación.

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CAJA Y BANCOS
Movimiento de la cuenta bancaria

BANCO XX CTA.CTE.
SE DEBITA POR: SE ACREDITA POR:

1. Depósitos de dinero o cheques. 1. Cheques librados.

2. Cobranzas directas efectuadas por el banco. 2. Vencimiento de cheques diferidos.
3. Acreditaciones de valores depositados al 3. Gastos y Comisiones Bancarias.
cobro. 4. Intereses cobrados por el banco.
4. Cobranza de dividendos en acciones en 5. Débito automático de servicios e impuestos.
custodia del banco. 6. Compra de valores mobiliarios por cuenta de
5. Acreditación de liquidaciones de tarjetas de la empresa.
crédito. 7. Pago de préstamos contraídos con el banco.
6. Descuento de pagarés propios o de terceros. 8. Toda otra disminución de fondos disponibles.
7. Toda otra incorporación de fondos.

Saldo: Su saldo es siempre deudor o saldado y representa el dinero depositado en cuenta corriente
bancaria

CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Definición

Es la comparación entre los movimientos asentados en

nuestros libros y el extracto o resumen proveído por el
banco.

Objetivo

Determinar el saldo correcto de la cuenta contable

y lograr que la misma refleje la existencia de dinero en los
Bancos.

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CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

¿Qué elementos necesitamos para efectuarla?

Libro de Bancos (Mayor auxiliar de Bancos)

Mayor contable de la cuenta Bancos

Extracto o resumen de la cuenta enviado por la Institución Bancaria

CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

¿De donde partimos?

Necesariamente debemos partir de saldos previamente conciliados.

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CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

¿Cuáles son los pasos a seguir?

Tomando el mayor de Bancos, tildamos

los movimientos con los registrados en el extracto.

Verificar si existen diferencias entre el mayor y el extracto.

Registrar contablemente las diferencias que correspondan.

Determinar el saldo contable ajustado.

Conciliar el saldo contable con el saldo del extracto

CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

TIPOS DE DIFERENCIAS

Diferencias Transitorias (no generan ajustes)

Cheques emitidos y aún no presentados al cobro,

y/o Depósitos de cheques realizados y aún no acreditados.

Diferencias Permanentes (generan ajustes)

Errores en las registraciones y/u Omisiones en las

Registraciones,

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CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Cheques emitidos y aún no presentados al cobro

Cheques que la empresa a entregado y que el beneficiario

aún no lo ha cobrado.
No se verifican problemas en las registraciones, solo existe
una diferencia temporal que se solucionará una vez que el
beneficiario presente el cheque para su cobro.
No corresponde efectuar ajuste de ningún tipo.

CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Depósitos de cheques u otros valores realizados,

y aún no acreditados

Son depósitos de cheques que para que estén disponibles

en nuestra cuenta corriente debe pasar un período de
tiempo no menor a 24 horas.
Se denomina clearing bancario, y ocasiona diferencias
temporales que se solucionarán cuando se acrediten
los fondos.
No corresponde efectuar ajuste de ningún tipo.

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CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Errores en las registraciones

Son equivocaciones de la empres en sus asientos que

necesitan ser solucionadas.
Dan origen a asientos de ajuste.
Si los errores corresponden al Banco no se debe efectuar
registración alguna.

CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Omisiones en las registraciones

Corresponde a conceptos que por algún motivo

(generalmente falta de información) no se han contabilizado.
Dan origen a asientos de ajuste.

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CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Mayorización de Asientos provenientes de

Diferencias Permanentes

Se deben pasar al Libro Mayor los asientos de ajustes por

errores y omisiones.

Determinar el saldo ajustado de la cuenta

“Banco XX Cta. Cte.”

CAJA Y BANCOS
Conciliación Bancaria

Conciliación Bancaria partiendo de los libros de

la empresa

Saldo según nuestros Libros (ajustado)

+ Cheques no presentados al cobro

- Depósitos pendientes de acreditar

Saldo según Extracto Bancario

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MUCHAS GRACIAS!!!

PREGUNTAS???

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