Universidad de Valparaíso

Auditoría2022
III AUDITORÍA EEFF

EFECTIVO Y EFECTIVO
EQUIVALENTE
CONCEPTOS

• Efectivo (NIC 7 párrafo 6)

• El efectivo comprende tanto el efectivo como los

depósitos bancarios a la vista.

• El saldo de la cuenta de efectivo que presenta una

entidad normalmente proviene o se destina a actividades
de operación, mismas que constituyen la principal fuente
de ingresos ordinarios de la entidad.
CONCEPTOS

•Actividades de inversión relacionadas con la adquisición y

venta de activos a largo plazo; y actividades de
financiamiento, siendo éstas las relacionadas con préstamos
de terceras personas o aportaciones de los accionistas.
CONCEPTOS

•Es todo el dinero que tenemos disponible para gastarlo en

cualquier momento, tal como, monedas, billetes, cheques,
depósitos a la vista y otros. Es una cuenta real del Estado de
Situación Financiera, que va ubicado dentro del activo
corriente y tiene saldo deudor. Con el efectivo se suele crear
diferentes tipos de fondos, tales como:
CONCEPTOS


Fondo de caja chica.


Fondo de cambios


Fondo de oportunidad


Fondo de combustible
CONCEPTOS

•Efectivo en Caja: Es un fondo que se encarga de controlar

todo el efectivo que ingresa la empresa, bien sea en
monedas, billetes o cheques, registrándose un cargo, y es
abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son
depositados en el banco. Es una subcuenta del Estado de
situación financiera que va ubicada dentro del activo corriente
y tiene saldo deudor.
CONCEPTOS

•Efectivo en Caja Chica: Es una cuenta que crea la empresa

a través de un cheque emitido a nombre de la persona
responsable de manejar ese dinero en efectivo, cuyo objeto
es cancelar pagos menores, estableciendo previamente su
monto.
CONCEPTOS

•Es decir que dependiendo del tamaño de la empresa y del

número de operaciones que este realice, se establece el
monto con el cual se crea la caja chica y el límite en base al
cual se va a realizar los pagos. Esta subcuenta tiene saldo
deudor y va ubicada en el Estado de situación financiera
dentro del Activo corriente. El monto de caja chica solo sufrirá
una variación cuando éste sea aumentado o disminuido o se
decida eliminarlo
CONCEPTOS

•Efectivo en Bancos:   Esta cuenta registra los aumentos y

las disminuciones que sufre el efectivo propiedad de una
entidad económica, depositado en instituciones del sistema
financiero como consecuencia de las transacciones
realizadas.
CONCEPTOS

•Los depósitos a la vista deben tener el mismo nivel de

liquidez del efectivo, es decir, se pueden retirar en cualquier
momento sin penalización. Por ejemplo, las cuentas de
fondos adicionales que pueden ser depositados y/o retirados
en cualquier momento sin previo aviso, de cuenta corriente
bancaria.
CONCEPTOS

•Equivalentes al Efectivo (NIC 7 párrafo 6 y NIIF para

PYMES párrafo 7.2)

•Son inversiones a corto plazo, de gran liquidez, que se

mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto
plazo más que para propósitos de inversión u otros, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
CONCEPTOS

•Para efectos de la definición anterior, normalmente se

considera a corto plazo una inversión con vencimiento de
tres meses o menos desde su fecha de adquisición.

•Para que una inversión se considere “de gran liquidez”,

debe ser convertible con notificación en un periodo corto de
tiempo y sin penalización importante.
CONCEPTOS

•Para cumplir con el criterio de exposición del riesgo de

cambio en su valor, la entidad necesita evaluar, por ejemplo,
si el instrumento está sujeto a cambios significativos de
riesgos de tasa de interés y de mercado.

•Los equivalentes de efectivo se mantienen para cumplir con

compromisos de corto plazo y no propósitos de inversión u
otros.
CONCEPTOS

•Ejemplos: efectivo

•Ejemplo 1: Una entidad tiene 1.000.- dólares y 500 euros en

caja.

•Tanto el importe de 1.000.- dólares como el de 500 euros

constituyen efectivo.
EJEMPLOS

•Ejemplo 2 La cuenta corriente de una entidad en un banco

comercial tiene un saldo de 2.000 dólares. El saldo es
exigible y está disponible de inmediato sin penalización.

•El importe de 2.000 dólares de la cuenta corriente es

efectivo, ya que es un depósito a la vista.
EJEMPLOS

•Ejemplo elementos que no constituyen efectivo

•Ejemplo 3 La entidad posee dos lingotes de oro disponibles. 

•Independientemente del propósito para el que se mantengan

los lingotes, no constituyen efectivo. 
EJEMPLOS

•Ejemplo 4 La cuenta bancaria de una entidad en un banco

comercial tiene un deposito a dos años plazo por valor 2.000
dólares.

•El importe de 2.000 dólares de la cuenta a plazo no es

efectivo, ya que no es un depósito a la vista.
PRINCIPALES RIESGOS DE AUDITORÍA

• Alta Liquidez.

• Susceptibilidad de Robos.

• Limitaciones y restricciones debido a acuerdos financieros

• Doble contabilización (Sistema inadecuado de registro)

• Valuación inadecuada. (Moneda Extranjera)

PROBLEMAS DE AUDITORÍA EN EL EYEE

• Partidas antiguas en conciliación bancaria.

• Falta de documentos de sustentación de las

transacciones de caja/bancos.

• Transferencias bancarias no autorizadas

• Fondos insuficientes

• Uso indebido de secuencia de cheques

OBJETIVOS RELEVANTES DE AUDITORÍA

• Efectivo registrado como

disponible existe y es de
propiedad de la empresa, sin
gravamen alguno. EXISTENCIA

• Todas las partidas incluidas

correctamente son realizables
en las cantidades señaladas.
VALUACION

• El efectivo restringido en cuanto

a disponibilidad está
adecuadamente identificado.
REVELACION
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• OBSERVACIÓN DE ARQUEOS DE CAJA:

Objetivos de Auditoría cubiertos: Existencia - Exactitud - Corte – Presentación y
Revelación.

El arqueo consiste en la participación por parte del auditor en el arqueo efectuado

por el custodio de los dineros, obteniendo la firma de este documento.

Consideraciones especiales en un arqueo de caja:

- Planificación adecuada

- Acceso restringido

- Arqueo de todo el dinero y documentos en cartera./ Corte documental

- Conciliación de arqueo con información de sistema de caja.

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• CONFIRMACIÓN BANCARIA:
Objetivos de auditoría cubiertos: Existencia - Derechos

Consiste en el envió de una confirmación directa a los bancos, con el

propósito de que éstos informen a los auditores independientes los saldos de
las cuentas bancarias.

Su importancia radica en que además de confirmar saldos de banco, se

informa toda relación financiera con el Banco.

¿Que ocurre si un Banco no responde a la solicitud de los auditores?

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• REVISION DE CONCILIACIONES BANCARIAS:

Objetivos de auditoría cubiertos: Exactitud - Corte

Consiste en la revisión de las conciliaciones bancarias, orientada

principalmente a los siguientes aspectos:

- revisar la exactitud matemática de las conciliaciones.

- revisar partidas extrañas o montos altos incluidos en la conciliación.

- Revisar y analizar los cheques girados y no cobrados y su antiguedad.

-Efectuar prueba de Cobro Posterior sobre los cheques girados y no cobrados.

OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• Asegurarse que todas las cuentas bancarias

se encuentren contabilizadas, comparando
las cuentas del año pasado con las del
presente ejercicio.

• Indagar con la Gerencia si existen

restricciones de caja o disponible, revisando
la evidencia que sustenta la restricción.

• Probar la adecuada conversión del efectivo en

moneda extranjera.
OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

• Efectuar corte documental de los cheques y

de los comprobantes de ingreso y egreso.

• Verificar la libre disponibilidad de los fondos.

¿Que se debería hacer?

• Revisar conceptos considerados como

efectivo y efectivo equivalente para
considerarlos en Estado de Flujo de Efectivo.