UNIVERSIDAD NACIONAL DE SALTA

FACULTAD DE CS. ECONOMICAS, JURIDICAS

Y SOCIALES

CONTABILIDAD I

PLAN 2019
DOCENTES:

Cr. Antonio Fernández Fernández Cr. Sixto Guillermo Alanís

Cr. Marcelo Burgos Cra. Liliana Di Pietro

 UNIDAD 2 – Parte 1

REGISTRO DE OPERACIONES Y HECHOS

ECONÓMICOS VICULADOS A
ACTIVOS

2
Unidad 2: REGISTRO DE OPERACIONES Y HECHOS ECONOMICOS VINCULADOS
A ACTIVOS

2.1 Movimientos de fondos: cobranzas y pagos. Constitución, utilización y reposición de

fondo fijo y caja chica. Diferentes tipos de cuentas bancarias. Depósitos, extracciones y
transferencias. Moneda extranjera. Monedas digitales: concepto.

2.2 Cuentas por cobrar por ventas. Modalidades. Ventas en cuenta corriente,
documentadas, con cheques, con tarjetas de débito y de crédito. Créditos incobrables:
momentos de verificación de la incobrabilidad y tratamiento contable.

2.3 Bienes de cambio: concepto y características. Costo de incorporación.

Determinación del costo de ventas. Criterios de asignación de salidas de los bienes de
cambio. Ventas. Incidencia de las devoluciones y bonificaciones en las compras y las
ventas. Bienes de cambio en empresas industriales, agropecuarias y de servicios.

2.4 Bienes de uso: concepto y características. Costo de incorporación. Depreciación de

bienes de uso. Mejoras, cambio de componentes significativos, reparaciones. Venta y
reemplazo.

2.5 Inversiones y sus ingresos: títulos públicos y privados; depósitos a plazo; locación y
venta de muebles e inmuebles. Costo de incorporación.

2.6 Activos intangibles: concepto y características. Clasificación. Medición inicial

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2.1 Movimientos de fondos: cobranzas y pagos, constitución, utilización y reposición de fondo
fijo y caja chica . Diferentes tipos de cuentas bancarias . Depósitos, extracciones y transferencias.
Moneda extranjera . Monedas digitales: concepto

¿Qué es la cobranza?
 Las entradas de moneda de curso legal, cheques o moneda
extranjera, como consecuencia de:
o Percepción total o parcial de créditos;
o Por percepción de ventas al contado;
o Anticipos recibidos de clientes;
o Por préstamos solicitados por la organización

¿Cuál es la documentación respaldatoria en la cobranza?

 Los duplicados de los Recibos;
 La Factura de venta de contado, suelen respaldar tanto la venta
como su cobranza;

 Por Nota de Crédito Bancaria cuando la venta se realiza con

tarjetas de débito o crédito.
 REGISTRACIÓN CONTABLE DE LAS COBRANZAS CON DESCUENTOS

Ai+ƩAa+ƩPd+ƩCd+ƩRn = Pi+Ʃpa+ƩAd+Ci+ƩCa+ƩRp

Aumento de Activo
Disminución de Activo
Resultado Negativo

1. Caja, Banco XX cta. Cte; 1. Clientes;

2. Documento a cobrar
2. Descuentos otorgados / 3. Etc.
concedidos

Cuentas Debe Haber

Caja / Bancos XX Cta. Cte
Descuentos Otorgados
a Clientes
¿Qué son los pagos?

 Las salidas de efectivo o de cheques, como consecuencia de:

o Cancelar total o parcialmente una deuda asumida con
anterioridad;
o Por pagos por compras al contado;
o Anticipos entregados a proveedores;
o Por pago de cuotas de prestamos obtenidos por la empresa

¿Cuál es la documentación respaldatoria de los pagos?

 Con Ordenes de Pago;

 Los originales de los Recibos;
 La Factura de compras de contado, suelen respaldar tanto la
venta como su pago;
 Por transferencia bancaria, la Nota de Débito Bancaria que
respalda la operación
 REGISTRACIÓN CONTABLE DE LOS PAGOS SIN DESCUENTOS

Ai+ƩAa+ƩPd+ƩCd+ƩRn = Pi+Ʃpa+ƩAd+Ci+ƩCa+ƩRp

Disminución de Pasivo Disminución de Activo

1. Proveedores; 1. Caja,
2. Doc. a Pagar; 2. Banco XX Cta. Cte
3. Etc.

Cuentas Debe Haber

Proveedores
a Caja
 REGISTRACIÓN CONTABLE DE LOS PAGOS CON DESCUENTOS

Ai+ƩAa+ƩPd+ƩCd+ƩRn = Pi+Ʃpa+ƩAd+Ci+ƩCa+ƩRp

Disminución de Pasivo Disminución de Activo

Resultado positivo

1. Proveedores; 1. Caja, Banco XX cta. Cte;

2. Doc. a Pagar; 2. Descuentos obtenidos
3. Etc.
Cuentas Debe Haber
Proveedores
a Caja
a Descuentos
Obtenidos
¿Qué son depósitos bancarios?
 Es el acto de colocar o entregar efectivo o cheques en un
banco donde el titular tiene su cuenta corriente o caja de ahorro

¿Cuál es la documentación respaldatoria de los depósitos?

 Boleta de depósito (Nota de crédito bancaria) sellada y firmada

por la entidad financiera;

 Comprobante emitido por cajero automático

 Comprobante digital emitido al realizar una transferencia
bancaria (homebanking)
REGISTRACIÓN CONTABLE DE LOS DEPOSITOS SIN GASTOS BANCARIOS

Ai+ƩAa+ƩPd+ƩCd+ƩRn = Pi+Ʃpa+ƩAd+Ci+ƩCa+ƩRp

Aumento de Activo Disminución de Activo

1. Banco XX Cta. Cte.; 1. Caja;

2. Banco XX Caja de 2. Valores a Depositar;
Ahorro; 3. Etc.
3. Etc.
Cuentas Debe Haber
Banco XX Cta. Cte
a Caja
 REGISTRACIÓN CONTABLE DE LOS DEPOSITOS CON GASTOS BANCARIOS

Ai+ƩAa+ƩPd+ƩCd+ƩRn = Pi+Ʃpa+ƩAd+Ci+ƩCa+ƩRp
Aumento de Activo Disminución de Activo
Resultado Negativo

1. Banco xx cta. Cte., 1. Caja,

2. Banco xx Caja de Ahorros, 2. Cobranzas a Depositar,
3. Gastos Bancarios, 3. Valores a Depositar,
4. Otras 4. Banco xx Cta. Cte.,
5. Otras
Cuentas Debe Haber
Banco XX Cta. Cte
Gastos Bancarios
a Caja
a Banco XX Cta. Cte.
¿Qué son las extracciones bancarias?

 Es el retiro del efectivo o transferencia a otras cuentas que el

titular realiza desde su cuenta corriente o caja de ahorro
bancaria.

¿Cuál es la documentación respaldatoria de extracciones?

 Cheques emitidos por el titular de la cuenta;

 Comprobante emitido por cajero automático al momento de
realizar la extracción;
 Comprobante emitido al realizar un pago por transferencia
bancaria
 REGISTRACIÓN CONTABLE DE LAS EXTRACCIONES

Ai+ƩAa+ƩPd+ƩCd+ƩRn = Pi+Ʃpa+ƩAd+Ci+ƩCa+ƩRp
Disminución de Pasivo o Disminución de Activo
Aumento de Activo

1. Proveedores; 1. Banco XX Cta. Cte;

2. Caja 2. Banco XX Caja de ahorros
3. Etc.
Cuentas Debe Haber
Proveedores
a Banco XX cta. cte
¿El saldo contable de la cuenta Banco XX Cta. Cte. es siempre igual
al saldo del Resumen bancario entregado por el banco?

 NO. Lo más probable es que NO coincida.

Para analizar y justificar la diferencia entre los saldos se
debe realizar la conciliación bancaria:

Cuenta Banco XX cta. Cte Banco XX

Titular: Empresa ZZ
Fecha Conceptos Debe Haber Saldo
Fecha Conceptos Debe Haber Saldo
 ¿Cuáles pueden ser los motivos de esas diferencias?
 Cheques emitidos, contabilizados por la empresa y no
presentado al cobro al banco;

 Depósitos contabilizados por la empresa y no

acreditados por el banco;

 Notas de débitos bancarias emitidas por el banco y no

contabilizadas por el empresa

 Notas de créditos bancarias emitidas por el banco y

no contabilizadas por la empresa

 Por error de registración de la empresa

 Por error de registración del banco
 Procedimiento de conciliación

1) Se marca o tilda ( ) cada uno de los movimientos en el mayor

de la cuenta bancaria de la organización y en el resumen
recibido del banco.
2) Los importes que quedan sin tildar son los que corresponden a
las diferencias entre los saldos.
3) Estas diferencias pueden ser: a) Temporarias, b) Permanentes
4) A partir de las diferencias se procede a la conciliación de los
saldos, sumando o restando según corresponda. Se puede
realizar la conciliación:
a) Partiendo del mayor de Banco para llegar al saldo del
extracto bancario,
b) Partiendo del saldo del extracto bancario para llegar al
mayor del Banco,
c) Partiendo de ambos saldos y llegar a un importe
conciliado.
 Saldo según libro Mayor de la organización XXX
Menos:
 Depósitos contabilizados, y no acreditados por el
banco; ---
 Notas de débito bancarias emitidas por el banco ---
y no contabilizadas por el empresa
 Por error de registración en la empresa ---
 Por error de registración del banco
---
Más:
 Cheques emitidos, contabilizados por la empresa +++
pero no presentados al cobro;
 Notas de crédito bancarias emitidas por el banco +++
y no contabilizadas por la empresa
 Por error de registración en la empresa +++
 Por error de registración del banco +++

Saldo según Resumen Bancario XXX

 EJEMPLO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Cuenta Banco Sol Cta. Cte. Banco Sol
Fecha Detalle D H S Titular: Empresa Luna SRL
02-Ene Saldo inicial $ - Fecha Detalle D H S
Depósito 02-Ene Saldo Inicial $ -
05-Ene Efectivo $ 5.000,00 $ 5.000,00
05-Ene Depósito Efectivo $ 5.000,00 -$ 5.000,00
05-Ene Cheq. 260 $ 1.700,00 $ 3.300,00
06-Ene Cheq . 261 $ 430,00 -$ 4.570,00
06-Ene Cheq. 261 $ 430,00 $ 3.730,00
12-Ene Cheq. 262 $ 750,00 -$ 3.820,00
10-Ene Cheq. 262 $ 750,00 $ 2.980,00
15-Ene Cheq. 263 $ 680,00 -$ 3.140,00
12-Ene Cheq. 263 $ 680,00 $ 2.300,00
31-Ene ND Comisión $ 180,00 -$ 2.960,00
15-Ene Cheq. 264 $ 1.250,00 $ 1.050,00
28-Ene Dep. Cheque $ 2.490,00 $ 3.540,00

Saldo según Mayor Banco $ 3.540,00 Ajuste en el Diario Cuentas Debe Haber
Gastos Bancarias 180
Menos
a Banco Sol Cta. Cte. 180
Dep. Cheque -$ 2.490,00 No Cuentas Debe Haber
ND Comisión -$ 180,00 Si Proveedores 430
a Banco Sol Cta. Cte. 430
Cheq. 261 -$ 430,00 Si
Cheq. 261 -$ 430,00 Si Cuentas Debe Haber
Proveedores 430
Más
a Banco Sol Cta. Cte. 430
Cheq. 260 $ 1.700,00 No

Cheq. 264 $ 1.250,00 No

Saldo Según Resumen

Bancario $ 2.960,00