UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

Contabilidad II
Prof. Edvel Blanco

PATRIMONIO MUNDIAL
  Efectivo  Propiedad Plata y Equipo

 Conciliaciones Bancarias  Metodos de Valuacion

El efectivo es el activo más líquido de un negocio; por tanto, se necesita
un sistema de control adecuado para prevenir robos y evitar que los
empleados utilicen el dinero de la compañía para uso personal.
 
La mayoría tiene la tendencia a pensar en el efectivo como la cantidad
de dinero con que cuenta en un momento determinado. Sin embargo,
para los negocios y para la contabilidad el renglón de efectivo “debe
estar constituido por el total de moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, telegráficos, postales,
monedas de oro, monedas extranjeras, depósitos bancarios en cuentas
de cheques, etc. Propiedad de una entidad económica.
Valuación : el efectivo que este registrado por la modalidad de M.ext u Oro, las
mismas deben valuarse al tipo de cambio bancario que esté en vigor a la fecha
de elaboración de los de los estados financieros reflejando en sus resultados de
operación la utilidad o perdida correspondiente .

El efectivo debe ser presentado a su valor nominal o su equivalente

NIC2 / DPC 12
Presentación :
A.- el efectivo que no se encuentre restringido tanto en su disponibilidad
o a fin deben mostrarse como la primera partida del activo corriente.
B.- Los sobregiros deben compensarse con saldos deudores y si
persiste debe presentarse como el primero de los pasivos corrientes
C.- Los cheques librados con anterioridad a la fecha de cierre de
operaciones y que estén pendientes de entrega a los beneficiarios no
deben presentarse disminuyendo el renglón del efectivo.
Control Interno de Efectivo : Es una serie de métodos y medidas
adoptadas por un negocio con el fin de salvaguardar sus activos,
garantizar la exactitud y confiabilidad de los datos contables, promover
la eficiencia operacional y aumentar la adherencia a las politicas
administrativas prescritas.

Objetivo:
 Salvaguardar los recursos contra residuos, fraudes e insuficiencias.
 Promover la real y adecuada contabilización de los datos.
 Alentar y medir el cumplimiento con las políticas de la empresa.
 Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la
empresa.
FONDO DE CAJA CHICA
La creación se hace mediante un cheque por una suma cerrada, que
alcance para cubrir los pequeños desembolsos que se tienen que pagar
en efectivo durante un período inferior a un mes. (La frecuencia y la
cantidad de la caja chica la decide la empresa de acuerdo a sus
necesidades). Este cheque se cambia en el banco y el dinero se
mantiene a mano en una pequeña caja metálica o en cajón con llave en
el escritorio.

Asiento de creación es el siguiente:

 xx----------1--------------------
Caja Chica (x) 100.000,00
Banco (x) 100.000,00
p/r Asiento para registrar la creación del Fondo Fijo de Caja Chica.
FONDO DE CAJA CHICA
A medida que se van efectuando los pagos por la Caja Chica, la persona
que maneja el Fondo debe llenar, un comprobante de Caja Chica para
cada uno de los desembolsos. El comprobante de Caja Chica muestra la
fecha, el valor pagado, el concepto del gasto, la firma de la persona que
aprobó el desembolso y la firma de la persona que recibe el dinero

La persona que maneja el Fondo de Caja Chica debe estar advertida que
de vez en cuando se le harán arqueos (conteos) sorpresivos y que es
personalmente responsable de mantener el fondo intacto en todo
momento.
FONDO DE CAJA CHICA
Reembolso de Caja Chica significa remplazar la cantidad de
dinero que se ha gastado, para así restablecer el fondo por el valor inicial
Asiento Contable
Xx------------------------------------1---------------------------------
Gastos suministros de oficina (x) 15.000,00
Fletes en compras (x) 10.000,00
Gasto de Correo (x) 12.000,00
Gastos Varios (x) 18.000,00
Banco (x) 55.000,00
p/r Asiento para registrar la reposición del fondo fijo de caja chica.
Conciliación Bancaria / LAS CUENTAS BANCARIAS
•El manejo del efectivo en este sentido, se realiza mediante cuentas de
depósito a la vista que detalla los movimientos que se efectúan por medio
de diferentes tipos de operaciones y conceptos. Tanto en Bancos en
Moneda Nacional como Bancos en Moneda Extranjera.

Los movimientos de efectivo en moneda nacional y en moneda extranjera pueden

generarse por diferentes y diversos tipos de operaciones.

Seguidamente se indican los tipos de movimientos más comunes que afectan a

una cuenta bancaria:
• Cheques recibidos y cheques emitidos.
• Débitos efectuados y depósitos recibidos.
• Notas de Débito.
• Notas de Crédito.
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS Y
POR SALDOS ENCONTRADOS.

Cada mes el Banco está en la obligación de enviar a la persona o

institución que tiene una cuenta corriente abierta en esa entidad, una
relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al
final del mismo. Generalmente este saldo, que trae el estado de cuenta
que envía el banco mensualmente, no coincide con el saldo que la cuenta
“Banco” refleja en nuestros libros; en este caso se requiere hacer una
Conciliación Bancaria cada mes, para determinar las causas de las
diferencias existentes y de conseguir el saldo correcto
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS Y
POR SALDOS ENCONTRADOS.
Elementos a analizar en la conciliación

Cheques pendientes o en tránsito.

Cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el
beneficiario del mismo; esto trae como consecuencia que estén abonados
en libros, pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. Esto genera
una Disminución en el saldo de banco

Depósitos en Transito:
Generalmente corresponden a depósitos enviados por correo a fin de
mes, o que por cualquier otra causa no hayan llegado al Banco; En este
caso aparecen cargados en nuestros libros, pero no abonados por el
Banco. Esto genera un aumento en el saldo del banco
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS Y
POR SALDOS ENCONTRADOS.
Elementos a analizar en la conciliación
Notas de Débito:
Cargos hechos por el Banco por diversos conceptos, como intereses,
comisiones, giros descontados, cheques recibidos de clientes y devueltos
por el Banco, etc.; que por no haberse recibido del Banco la Nota de
Débito respectiva (generalmente viene por correo), no se ha abonado en
nuestros libros. ( generan aumentos en el saldo en libro)

Notas de Crédito:
Abonos hechos por el Banco correspondiente a descuentos de giros,
pignoraciones, pagarés, etc.; que por no haberse recibido la Nota de
Crédito, no se han cargado en nuestros libros. ( Generan disminución en el
saldo en libro)
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS Y
POR SALDOS ENCONTRADOS.
Elementos a analizar en la conciliación
Errores:
Esto puede suceder tanto en nuestros registros, como en los del Banco; ya
que al registrarse cualquier operación (depósito, cheques, etc.), puede
colocarse una cantidad distinta, lo que trae como consecuencia que los
saldos no sean iguales; Por ejemplo, un cheque de Bs.- 1.325,00, se abona
en nuestros libros en Bs.- 1.235,00; o por el contrario el Banco lo carga en
sus respectivos registros en Bs.- 1.352.
 
Cargos o Abonos Incorrectos:
Puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la
empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro
banco distinto; o también que el banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.
 
 LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS Y
POR SALDOS ENCONTRADOS.
Procedimiento para realizar la conciliación Bancaria
• Realizar El cuadro de Control
• Realizar los Asientos contables
• Realizar la Conciliación bien por Saldos Ajustados como por Saldos
encontrados
• Realizar los Asientos contables : Los asientos contables producto
del análisis conciliación bancaria, tendrá como característica que
una de las cuentas bien sea el cargo o el Abono será a la cuenta de
Banco, y todos ocurrirán a la misma fecha. Y solo se realizaran
aquellos que son de nuestros libros , el lado bancario no.
OBS : Debemos recordar que la contabilidad bancaria es visualmente
al revez de la contabilidad financiera es decir los débitos para ellos son
créditos y los créditos son débitos para nosotros
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS Y
POR SALDOS ENCONTRADOS.
Procedimiento para realizar la conciliación Bancaria

• Realizar El cuadro de Control

Nombre de la empresa
Cuadro de Control Bancario
nombre del Banco
Libros Banco
Operaciones Debe Haber Haber Debe
Cheque en transito     XXX  
Deposito en Transito       XXX
Notas de Credito XXX      
Nota de Debito   XXX    
Error en banco     XXX  
Error en banco       XXX
Error en libro XXX      
Error en libro   XXX    
Totales XXX XXX XXX XXX
Saldo Conciliado Debe - haber Haber - Debe
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS
El método de saldos ajustados, consiste en partir al mismo tiempo de los
saldos que reflejan los libros y el estado de cuenta bancario para llegar a
dos saldos coincidentes independientemente de los montos iniciales.
 
Una de las principales ventajas de este método, consiste en que se hace
una separación entre las partidas que generan un ajuste de aquellas que
no lo generan.
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS AJUSTADOS
Empresa
Conciliación Bancaria
Banco
Fecha
Saldo según libros       XXX
         
Más        
- Notas de Crédito no registradas XXX
     
- Depósito no registrados     XXX  
- Cheques registrados de más XXX
     

- Depósitos registrados de menos XXX XXX

   
         
Menos        
- Notas de Débito no registradas XXX
     

- Cheques registrados de menos XXX

     
- Depósito registrados de más XXX
     
- Cheques no registrados XXX (XXX)
   
         
Más o Menos Errores (XXX) (XXX)
   
         
Saldo Ajustados       XXX
         
Saldo según estado de cuenta XXX
     
Más        
- Depósitos en tránsito XXX
     
- Cheques que no corresponden     XXX  

- Notas de Débito que no corresponden XXX XXX

   
Menos        
- Cheques no cobrados     XXX  

- Notas de crédito que no corresponden XXX

     
- Depósitos que no corresponden XXX (XXX)
   
         
Más o Menos Errores     XXX XXX
         
Saldo Ajustados       XXX
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS. POR SALDOS ENCONTRADOS
El método de saldos encontrados, consiste en partir de uno de los saldos
posibles: el reflejado en los libros, o el mostrado en el estado de cuenta
bancario y llegar a uno u otro según sea el caso, por lo cual se pueden
presentar dos variantes:
 
Partir del saldo reflejado según el estado de cuenta bancario y llegar o
encontrar el saldo según libros.
Partir del saldo según libros y llegar o encontrar al saldo según el estado
de cuenta bancario.
 
Detalle o estructura del método de conciliación bancaria por saldos
encontrados:
 Empresa
Conciliación Bancaria
Banco
Fecha
 saldo según libros XXX
 Más
- Cheques no cobrados (a-1) XXX
- Notas de Crédito no contabilizadas( a-2) XXX
- Depósitos que no corresponden XXX
- Otras partidas XXX XXX
 Menos
- Depósitos en tránsito XXX
- Notas de Débito no contabilizadas(a-3) XXX
- Cheques cargados erróneamente XXX
- Otras partidas XXX (XXX)
 Saldo según estado de cuenta bancario XXX
 
 
  PARTE 1
Saldo según estado de cuenta bancario XXX
 Más
- Depósitos en tránsito XXX
- Notas de Débito no contabilizadas(a-1) XXX
- Cheques cargados erróneamente XXX
- Otras partidas XXX XXX
 
Menos
- Cheques no cobrados (a-2) XXX
- Notas de Crédito no contabilizadas( a-3) XXX
- Depósitos que no corresponden XXX
- Otras partidas XXX (XXX)
 
Saldo según libros XXX
 
  PARTE 2
Definición: como aquellos bienes tangibles o no que tiene por objeto el
uso, o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad; la producción de
artículos para su venta o para el uso de la propia unidad económica y la
prestación de servicios a la entidad , a su clientela o publico en general. La
adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de
venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Características :
侫 Están sujetos a reevaluación ( son no monetarios)
侫 Generan activo circulante es decir son utilizados en las
operaciones normales.
侫 Tiene un carácter de permanencia ó vida útil prolongada
侫 No están destinados a al venta.
 
 
Clasificación: La clasificación de la propiedad planta y equipo
vendrá dada por el uso que se haga del mismo, existe la posibilidad
de que esté uso sea directo o indirecto, es decir que se utilice
físicamente el bien o simplemente se disfrute de un privilegio o de un
derecho. Un activo fijo será clasificado como activo tangible o
intangible de acuerdo a el uso físico que ese tiene del bien

Según su corporeidad : Tangible o intangible

Según su método de valuación :

• Depreciables
• Amortizables
• Agotables
• Semovientes

.
Presentacion :

Propiedad, Planta y Equipo    

Edificio XXXX   Propiedad, Planta y Equipo

Maquinaria y equipo XXXX  

Edificio XXXX

Mobiliario XXXX   Depreciacion acum edificio (XXX) XXXX

Maquinaria y equipo XXXX
Vehículos XXXX  
Depreciacion acum Maquinaria y (XXX) XXXX
equipo
Depreciación acumulada Propiedad, (XXXX)  
planta y equipo Mobiliario XXXX
Terreno XXXX   Depreciacion acum Mobiliario (XXX) XXXX
Vehículos XXXX
Total   XXXX
Depreciacion acum Vehiculo (XXX) XXXX
Terreno XXXX XXXX
Adquisición: la adquisición de la propiedad planta y equipo puede
realizarse mediante las siguientes formas :
• Al contado : Se entrega el efectivo y se transfiere la propiedad del
bien
• Credito : Comercial o Financiero : Se firma un efecto o una factura
por el valor del bien y se transfiere la propiedad del mismo. Este
sistema tendrá condiciones de crédito vista en temas pasados.
• Intercambio : Se realiza mediante la recepción de otro activo u otros
activos , la determinación de los costos de intercambio podrán generar
resultados o no en la transacción
• Mixta : Combinacion de todas las opciones

Base de registro a la fecha de adquisición

 
Valor histórico original = Monto pagado en efectivo + Costos incidentales
 

.
Elementos de La propiedad Planta y Equipo

• Costo : El Costo o valor histórico representara el costo al cual el bien

será adquirido de acuerdo con lo estimado por el productor o dueño
del bien original / Se reconoce como el monto desembolsado para la
adquisición del bien.
• Costos incidentales : Son aquellos costos necesarios para poner al
activo en condiciones de uso , como pueden ser su traslado ,
instalación , prueba o adiestramiento en su uso.
• Valor de Salvamento –Rescate : Es el valor establecido en el cual se
espere vender o se espera recuperar el Bien una vez este sea
totalmente desincorporado
• Valor de Desinstalación : Es el valor necesario para retirar el bien
• Vida Útil Probable : Sera la unidad de medida ( Tiempo / unidades /
km/ kg etc) que se le establece al bien y mediante el cual estará en
funcionamiento.
Valuación : la valuación de la propiedad planta y equipo viene dada
mediante dos formas , métodos lineales o métodos acelerados
Depreciables
Método lineales : Se realizara una distribución del costo del activo de forma
igualitaria , en cargos iguales según una distribución plana
Estos métodos son : Línea Recta – Rendimiento

Metodos acelerados : Se basan en asignar un mayor cargo en los años donde el

bien es mas productivo y un cargó menor donde el mismo esta por ser
desincorporado. Estos métodos son : Suma de Números Dígitos – Doble tasa
decreciente

Agotamiento : En este caso se conoce el bien tiene naturaleza viva o recurso no

renovable y se distribuirá entre el estimado que se tenga para su uso. ( Lineal)

Amortización : Se aplica a los derechos de uso o bienes inmateriales y podrán

ser de forma directa o indirecta .
Valuación Depreciables / Método lineales / Línea Recta
La Depreciación es una distribución sistemática del costo del activo fijo tangible
menos su valor residual entre la vida útil probable o estimada del activo, siendo un
proceso de distribución y asignación y no de valuación

-----------------X----------------
Gasto por depreciación XXX................................XXXX
Depreciación acumulada XXX..................................XXXX

Causa de depreciación
Causas físicas : Uso / Des uso / Oxidación
Causas Económicas: Obsolescencia
Causas Contingentes: Son aquellas causas que no podemos prever
(inundaciones / terremotos).

Formula de Calculo : CAPD : (Costo+Costos incidentales )- Valor de salvamento

+ Valor de desinstalación / Vida Útil Probable
Valuación Depreciables / Método lineales / Rendimiento
Bajo esté método de unidad de producto, la depreciación se basa en algunas
medidas de producción, diferentes del paso del tiempo. Cuando la depreciación
se basa en unidades de producción, se reconoce una mayor depreciación, en los
periodos en los cuales los activos se utilizan más. La vida del activo se considera
en términos de su rendimiento o del número de horas que trabaja

Cargo anual por Depreciación: Costo – Valor Residual

Unidades estimadas de producto

Esta formula dará un factor el cual será multiplicado por las unidades que
produzca el activo
Valuación Depreciables / Método Acelerados

La suma de números dígitos: Da lugar a un cargo decreciente por depreciación

basado en una fracción decreciente del costo depreciable; con cada fracción se
usa la suma de los años como denominador , mientras que el numero de años
de vida estimada que resta al principiar el año viene en el numerador. Con este
método, el numerador disminuye año con año aunque el denominador
permanece constante ( 5/15,4/15, 3/15, 2/15, 1/15).
 
CAPD = Costo- ( VS+ Vdesintalacion) * Fcator

Factor : N ( N+1/2)
Valuación Depreciables / Método Acelerados

Doble cuota sobre valor en libros / Doble tasa decreciente: Esté enfoque usa
una tasa de depreciación que viene a ser el doble de la que se aplica en línea
recta.
Se determina la tasa de depreciación anual por el método de línea recta, sin
considerar el valor de desecho.
La tasa obtenida por línea recta se multiplica por 2, para calcular el doble de la
tasa decreciente .
 
Tasa DSD = 1 / Vida útil en años X 2
 
La tasa obtenida se multiplica por el valor en libros del activo al inicio del
ejercicio. El importe de la depreciación del ultimo ejercicio será igual a la
cantidad necesaria para disminuir el valor en libros del activo a su valor residual.
 
Retiro de Activo Fijo

Esto se produce cuando el bien o activo ya cumplió con la vida útil estimada o
por condiciones extremas se procede a su desincorporación . Se utilizara la
cuenta puente Activo retirado de servicio como cuenta mientras se decide que
ocurrirá con el activo : Destrucción – Venta - Intercambio

XXX------------1---------------
Depreciación Acum XXX
Activo Retirado de Servicio
Activo XXXX

Xxx-----------2----------------
Perdida en destriccion
Activo retirado de servicio
Xxx------------2,1-------------------
Banco
Activo retirado de Servicio
Erogaciones Posteriores: Las erogaciones posteriores relacionadas con el activo
fijo son desembolsos efectuados con el objetivo de mantener o restituir las
condiciones del activo y la cantidad dada de servicio previsto originalmente, así
como incrementar la generación futura de beneficios para la empresa y/o
aumentar su capacidad potencial de servicios futuros.
 
Las erogaciones posteriores capitalizables se pueden clasificar en:
Adiciones: Representan un incremento en la capacidad de servicio prestada por
el activo.
Mejoras: Consisten en un incremento en la calidad dada de servicio del activo.
Reemplazos importantes: Esta referido a las reparaciones mayores realizadas al
activo, con la característica particular de que pueda incrementar tanto la
cantidad como la calidad dada de servicio del activo.
Reinstalación y nuevo acomodo: Se refiere a las reubicaciones hechas al activo
fijo con el objeto de facilitar la producción futura de bienes.
 
Erogaciones Posteriores: El procedimiento a utilizar para el cálculo de la nueva
depreciación ,una vez registrado el desembolso capitalizable es el siguiente:
Determinar el costo actualizado del activo.
Calcular la depreciación acumulada del activo, partiendo del supuesto de que el
activo se retira de servicio en la fecha de la erogación.
Determinar la vida útil restante del activo y el valor de salvamento, los cuales
como efecto del desembolso capitalizable pueden haber sufrido variaciones.
Calcular el nuevo cargo anual por depreciación, distribuyendo el valor por
depreciar en al vida útil restante, el cual servirá de base para completar el
registro de la depreciación del año partiendo del supuesto de que el activo se
incorpora a servicio en ese momento y tomando en cuenta la política de
depreciación y la practica contable en uso en cuanto a la periodicidad en el
registro del gasto de depreciación.