10/04/2021

MOVIMIENTOS
DE FONDOS
CONTABILIDAD I (INTERMEDIA)
2021
TRABAJO PRÁCTICO N° 5 - INTRODUCCIÓN

RUBRO CAJA Y BANCOS

CONCEPTO
RT 9 (FACPCE) PUNTO A.1

INCLUYE EL DINERO EN EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS
DEL PAIS Y DEL EXTERIOR Y OTROS VALORES
DE PODER CANCELATORIO Y LIQUIDEZ SIMILAR

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RUBRO CAJA Y BANCOS

CARACTERÍSTICAS

❑ Liquidez inmediata: capacidad para pagar deudas en el corto

plazo
❑ Poder cancelatorio ilimitado: puede cambiarse por toda clase
de bienes o servicios
❑ Medio de pago: es aceptado para cancelar obligaciones.
❑ Certeza: implica tener conocimiento seguro y claro acerca de
sus condiciones

RUBRO CAJA Y BANCOS

UBICACIÓN EN CONCEPTOS
PREVIOS
CUENTAS

PATRIMONIAL
RESULTADO
ES

PATRIMONIO
ACTIVO PASIVO
NETO

CAJA Y RESTO DE
BANCOS ACTIVO

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RUBRO CAJA Y BANCOS

UBICACIÓN EN CONCEPTOS
PREVIOS
■ ECUACIÓN PATRIMONIAL

ACTIVO = PASIVO + PN

ACTIVO = CAJA Y BANCOS + RESTO DEL ACTIVO

CAJA Y BANCOS + RESTO DEL ACTIVO = PASIVO + PN

CAJA Y BANCOS = PASIVO + PN - RESTO DEL ACTIVO

RUBRO CAJA Y BANCOS

UBICACIÓN EN EL BALANCE GENERAL

(+) Activo (+)

CORRIENTE Pasivo
CORRIEN
Caja y TE
Bancos
...
Liquidez ...
Pasivo
Exigibilidad
...
NO
CORRIENTE
Activo
NO
Patrimoni
(-) CORRIENTE
o
(-)
Neto
Financiamien
Inversión
to

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RUBRO CAJA Y BANCOS

COMPOSICIÓN

Saldos en cuentas Saldos en cuentas Otros elementos

EFECTIVO corrientes de cajas de ahorro que cumplen con
bancarias bancarias las características

Valores a
depositar
En pesos En pesos En pesos Giros postales
Giros brios

En En En
moneda moneda moneda
extranjera extranjera extranjera

RUBRO CAJA Y BANCOS

OPERACIONES QUE INCIDEN
❑ COBRANZAS
❑ DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS
❑ ENTREGA DE VALORES AL COBRO
❑ PAGOS EN EFECTIVO/CHEQUE PROPIO
❑ TRANSFERENCIAS DE FONDOS
❑ COLOCACIONES TEMPORARIAS DE FONDOS
❑ DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS DIVERSOS
❑ ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE
❑ COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
❑ DIFERENCIAS DE COTIZACIÓN DE COMPONENTES EN MONEDA EXTRANJERA

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RUBRO CAJA Y BANCOS

OPERACIONES QUE INCIDEN
Pago a
Cajas Chicas Proveedores
Créditos Pagos de
Valores a Depositar
Impuestos,
Sueldos
Ventas
al
contado FONDOS Pago de
Prestamos

Cobranzas
Compra de
Bancos Bs. de Uso
Otros
Otros
Ingresos Egresos

RUBRO CAJA Y BANCOS

ELEMENTOS DE CONTROL, NATURALEZA

DOCUMENTOS y FORMULARIOS:

• Recibos • Boletas de depósitos

• Notas de Ventas al Contado • Ordenes de pago

• Planilla de Ingresos • Recibos de terceros

• Planillas de Vencimientos de
• Tiras de máquinas
DDJJ
registradoras
• Cheques propios
• Pagarés de Terceros
• Liquidaciones de Sueldos
• Cheques de Terceros
• Planillas de Gastos

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RUBRO CAJA Y BANCOS

CONTROLES TÍPICOS
❑ Relativos a cobranzas:

✔ Control de las cobranzas que teóricamente deberían

efectivizarse con la reales
✔ Limitar el acceso a las cobranzas
✔ Registración inmediata de las cobranzas
✔ Recibos-características de los mismos: pre-
numerados, de acceso limitado a los que intervienen
en las cobranzas

RUBRO CAJA Y BANCOS

CONTROLES TÍPICOS
❑ Relativos a pagos:

✔ Limitación del acceso a los pagos

✔ Pagos con cheques: firmas autorizadas, inutilización de Ch.
anulados
✔ Control de las chequeras
✔ Pagos autorizados previo examen de la documentación de
respaldo
✔ Control de los comprobantes de respaldos.

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RUBRO CAJA Y BANCOS

CONTROLES TÍPICOS
❑ Relativos a los movimientos de fondos:
✔ Sistema de FONDO FIJO o Caja Chica: todas las cobranzas se depositan
íntegra y diariamente, todos los pagos se efectúan con cheques previa orden
de pago, salvo gastos menores, se fija un monto máximo para pagos con caja
chica
✔ Arqueo diario de caja
❑ Conciliación bancaria
❑ Control de la documentación: Secuencia numérica, integridad
❑ Custodia de Otros Valores: Documentos a cobrar, Inversiones, etc.
(por otros sectores no relacionados)

RUBRO CAJA Y BANCOS

FONDOS FIJOS
❑ Controles:

✔ Verificar que no se incluyan en el saldo gastos efectuados y no

rendidos

✔ De ser así proceder a su reclasificación a gastos

✔ Para evitar estas situaciones, antes del arqueo, se deben rendir los
gastos efectuados

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RUBRO CAJA Y BANCOS

FONDOS A DEPOSITAR
❑ Controles:

✔ No debemos incluir los Cheques de Pago Diferido, pues éstos

constituyen un crédito por tratarse de valores con menor grado de
liquidez

✔ Debemos cotejar que el saldo contable coincida con el arqueado

oportunamente y verificar la acreditación de los mismos en los
extractos bancarios (validación de la cobrabilidad)

RUBRO CAJA Y BANCOS

MONEDA EXTRANJERA
❑ Controles:

✔ Se expone dentro del rubro que corresponda de acuerdo a su origen

✔ Se valúa al tipo de cambio vigente al cierre:

Activo = Tipo Comprador / Pasivo = Tipo Vendedor

✔ El tipo de cambio se obtiene de la cotización del primer día hábil

siguiente al cierre del ejercicio que estamos analizando

✔ La cantidad se habrá confirmado previamente en función al arqueo

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RUBRO CAJA Y BANCOS

CONCILIACIONES BANCARIAS
✔ Usualmente el saldo del resumen Bancario y el saldo de la cuenta
respectiva en el mayor no coinciden, esto es debido a los diferentes
momentos en que se contabilizan los movimientos en la empresa y
en el Banco
✔ También pueden ser causa de diferencias, los errores que uno u
otro cometan en sus registros
✔ Las conciliaciones Bancarias permiten determinar las causas de las
diferencias entre los saldos, usualmente denominadas partidas
conciliatorias

RUBRO CAJA Y BANCOS

CONCILIACIONES BANCARIAS
❑ Para que las Conciliaciones Bancarias puedan ser utilizadas por la
empresa como herramienta de control, es preciso que:

✔ Sean efectuadas por personal ajeno al manejo de fondos

✔ Sean efectuadas periódicamente
✔ Las partidas pendientes sean analizadas, investigadas y depuradas
✔ La conciliación sea supervisada por un funcionario de nivel superior

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RUBRO CAJA Y BANCOS

CONCILIACIONES BANCARIAS
❑ Las partidas conciliatorias se dividen en dos tipos:

✔ Transitorias: aquellas que se solucionan con el mero paso del

tiempo

✔ Definitivas: aquellas que no cambian por el paso del tiempo.

Ej.: cheques rechazados, depósitos no contabilizados por la
empresa, cheques emitidos y aún no entregados a
proveedores

Las Transitorias NO se ajustan, las Definitivas SIEMPRE se

ajustan, cuando son por omisión o error de la empresa.

RUBRO CAJA Y BANCOS

PARTIDAS CONCILIATORIAS TRANSITORIAS

Registrados por:
El Banco La empresa

■ Depósitos en tránsito si
f
■ Cheques Pendientes si

■ Notas de Débito si

■ Notas de Crédito si

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