UNIVERSIDAD ALFA Y OMEGA

SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA

DIRECCIÓN GENERAL DE EDUCACIÓN

SUPERIOR UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD ALFA Y OMEGA

CATEDRATICO:

DR. ROMEO SANDOVAL ROMERO

ALUMNO (A): JORGE EMILIANO ZAVALA GARCIA

MODALIDAD: SABADO VESPERTINO

ESPECIALIDAD:

LIC. EN DERECHO

MATERIA: DERECHO FISCAL

SEMESTRE: 5° GRUPO: B

TEMA (S) ENSAYO

Introducción

En el siguiente trabajo se exponen algunos conceptos que ocupan la materia de Derecho

Fiscal, sobre todo aquellos que, desde mi punto de vista, son los más conflictivos y
polémicos, pues considero que si bien como abogados es importante conocer y dominar los
conceptos teóricos de la disciplina —especialmente de la que nos despierta mayor interés—
también es de vital importancia detectar “las lagunas” de sentido que la ley no logra
responder, especialmente cuando dicha ley se pone en práctica y deja de ser únicamente
prescriptiva.

El ensayo está ordenado de acuerdo con las unidades de contenido revisadas en el

curso. Además de comentar modestamente los aspectos más sobresalientes de cada una de
ellas, en cada apartado manifiesto la importancia de cada uno de los conceptos y cómo, a
mi parecer, encuentran una justificación en el ejercicio del Derecho, y específicamente en
la práctica del Derecho Fiscal.
El Derecho Fiscal es el encargado de regular las relaciones entre el Poder público y los
contribuyentes. Precisamente por la razón de que el Estado es quien exige estas
contribuciones, la ley busca no sólo garantizar que dichos procesos se efectúen tal como
ella misma la dictamina, sino que pretende que en este proceso ambas partes estén
respaldadas, pues de ninguna manera sería correcto que el Estado en su afán de requerir
dichas contribuciones atropelle los derechos de las personas físicas y morales, en el afán de
cubrir las necesidades gubernamentales. Por otro lado, tampoco sería justo que los
contribuyentes abusaran de la protección que recibe de la ley; por lo tanto, existen
organismos que coordinan tales retribuciones.

Si bien, gracias a la experiencia que cada uno de nosotros tenemos respecto a dichas
instituciones, es posible afirmar que estos procesos rara vez funcionan como se espera, las
leyes han creado estas dependencias con el fin de mantener cierto control sobre los
procesos concernientes a las contribuciones.

La ley es muy clara al afirmar que existen cinco principios que regulan toda contribución:
legalidad, obligatoriedad, vinculación con el gasto público, proporcionalidad y equidad,
residencia y anualidad. A continuación, explicaré brevemente cada uno de ellos.

Por otro lado, el concepto de vinculación con el gasto público, hace referencia al porqué de
esta contribución, es decir, el dinero recaudado, en el mejor de los casos, busca tener un
impacto en el presupuesto público. En cuanto a los principios de equidad y
proporcionalidad, se puede decir que son aspectos más individuales, pues la ley consignará
dicha contribución dependiendo de las condiciones de cada uno de los contribuyentes. Por
ejemplo, una persona de clase baja no puede contribuir la misma cantidad monetaria que
una persona adinerada.

Ahora bien, en cuanto a las contribuciones y las leyes en general, hay una jerarquía. En
primer lugar, se encuentra la Constitución Política, la cual es el documento con mayor
potestad para la práctica del Derecho Fiscal mexicano. Posteriormente, se encuentran los
Tratados Internacionales, cuya función es regular asuntos jurídicos que atañan a diversos
países, según las relaciones políticas existentes entre ellos.
En cuarto lugar, se hallarán las Leyes Orgánicas, creadas por organismos especializados en
materia fiscal y cuya función es regular internamente todos los procesos jurídicos.
Finalmente, las leyes federales y las leyes estatales o locales son las que intervendrán en el
ejercicio del Derecho Fiscal.

Por esa misma razón, y en función de esos niveles, las leyes pueden clasificarse en cuatro
rubros: Leyes Federales, Leyes Estatales, Leyes del Distrito Federal y Leyes Locales.
Ahora bien, en cuanto a la temporalidad (el tiempo en que entran en vigor) de las leyes
existen tres tipos: la simultánea, la cual se aplica al momento de la publicación en todos los
lugares; la sucesiva, que toma en cuenta el lugar de origen y su expansión paulatina por el
territorio nacional; y la vacatio legis, la cual consigna la fecha en la que entrará en vigor,
independientemente del momento en que fue publicada.

En cuanto a las escuelas de interpretación de las leyes se puede mencionar principalmente

dos: la escuela absolutista y la subjetiva. La primera se puede decir que es un análisis
inmanente de la ley y la segunda busca una interpretación más compleja de la ley, es decir,
analiza la trascendencia de dicha ley fuera del documento; mientras que la primera busca la
literalidad del escrito.

Ahora bien, la ley pasa por varios filtros de interpretación. Entre los más importantes se
podría mencionar la interpretación auténtica (del propio creador de la ley), la administrativa
(de las autoridades fiscales), la judicial (tribunales) y la de la doctrinal (de los especialistas
en la materia).

Toda contribución tiene las siguientes características: es personal, pecuniaria (o sea, para
que el Estado pueda disponer de recursos públicos financieros), es para el gasto público, es
proporcional y equitativa y se establece sólo a través de la ley.

Quizás la contribución más conocida sea el impuesto, pero ¿cuáles son sus
principales características? En términos prácticos, un impuesto es una obligación jurídica
sin poder ser evadida, es una obligación monetaria y es legal.
Para que se cumplan las obligaciones fiscales y se respeten los derechos de los
contribuyentes, las autoridades tienen ciertas capacidades, que permiten garantizar un
proceso más justo y transparente, en términos fiscales.

Por otro lado, todo contribuyente tiene los siguientes derechos:

 Consultas: Información sobre datos que no comprenda o desconozca el

contribuyente.

 Devoluciones de contribuciones: Si una cantidad fue pagada excesivamente, el

contribuyente tiene derecho a recibir una compensación.

 Representación: Tiene derecho a ser representado por un tercero en favor de sus

necesidades.

 Negativa ficta: Cuando la autoridad no notifica sobre un aspecto específico de la

ley.

Y sus obligaciones son:

 Tener RFC: Para que la autoridad tenga control sobre las actividades fiscales de una
persona concreta.

 Contabilidad: Llevar el control de ingresos y egresos.

 Conservación de documentos: Poseer los documentos que respaldan sus actividades

fiscales.

 Infracciones y delitos: Responder a ellos, siempre y cuando la ley lo exija.

 Uso de formas fiscales: Llevar a cabo todo procedimiento fiscal de acuerdo con los
mecanismos prescriptos por la ley.

 Expedición de comprobantes: Estos respaldan operaciones fiscales.

 Identificación de contribuyentes: Apegarse a los lineamientos de Hacienda sobre la

identificación fiscal.
Conclusiones

Como se pudo observar en el presente ensayo, el Derecho Fiscal está relacionado con todas
las actividades financieras y económicas tanto de los contribuyentes como del Estado. Debe
recordarse que este proceso es bilateral, pues ambas partes necesitan de sí para mantener la
armonía social.

Del mismo modo, es obligación de la ley velar por el cumplimiento de dichos

preceptos fiscales y al mismo tiempo, los ciudadanos tienen la posibilidad de conocer sus
derechos. Por esa razón, el licenciado en Derecho debe conocer y dominar la terminología
jurídica especializada de la disciplina para saber actuar en todo caso, ya sea del lado del
contribuyente o del lado de los organismos gubernamentales.

Si bien la ley pareciera contemplar todos los casos posibles, también existen ciertas lagunas
legales; la importancia de detectar estas fallas e imprecisiones radica en que de esa manera
se pueden proponer modificaciones y ajustes a la ley en función de la práctica jurídica. De
ese modo, el Derecho Fiscal es quizás uno de los más claros en el contexto real de todo
ciudadano, pues es una contribución que debe cumplirse obligatoriamente.