INTRODUCCION
El Estudio del Derecho está basado en expertos en dicha materia,
contribuyendo con importantes opiniones que ayudan al individuo a
comprender de una manera más clara y específica, la rama del Derecho Fiscal
no es la excepción, también se realizan aportes los cuales ayudan a
comprender más la manera en cómo funcionan las tribuciones y cómo es que
estas están reguladas, ya que, no es una obligación solamente porque cierta
autoridad decida aplicarla sin sentido alguno, las entidades que regulan y
aplican la obligación de que se contribuya al Estado con el pago de impuestos
para el desarrollo gubernamental y social, están bajo las normativas que nos
rigen tanto a los individuos como al mismo Estado. Como nuestra Carta Magna
no abarca todas las aptitudes referentes a las contribuciones, se han estipulado
reglamentos los cuales ayudan a comprender con mayor claridad lo que nos
compete como contribuidores. En este trabajo se explicaran las diferentes
fuentes que abarcan el Derecho Fiscal, que gracias a estas ayudan a que el
funcionamiento de este Derecho sea lo más transparente posible, además que
aporta los derechos y obligaciones del ciudadano y del mismo Estado.
DESARROLLO
Diversas Clasificaciones
Existen 3 tipos de fuentes del derecho, las cuales son, Fuentes reales, las
cuales, son los procesos para la creación de las normas. Fuentes formales, son
los factores y elementos que determinan el contenido de las normas. Y Fuentes
históricas, las cuales son los documentos que encierran el texto de una ley o un
conjunto de leyes.
Fuentes del Derecho Fiscal en México.
En materia tributaria, son las fuentes formales las que son fuente del derecho
fiscal, ya que permiten conocer cómo se establecen las contribuciones y cómo
las impone el Estado.
Las fuentes formales en materia tributaria son: Ley, Decreto, Tratados
Internacionales, Reglamento, Circular, Costumbre, la doctrina y la
Jurisprudencia.
La Ley
La ley es un precepto dictado por una autoridad competente. Este texto manda
o prohíbe algo para hacer justicia y para el bien de la sociedad en su conjunto.
Toda relación Tributaria debe estar prevista y reglamentada por una norma,
Si no se indica en el texto de la ley la existencia de una contribución, no habrá
obligación de pagarla; además, la ley debe precisar los elementos sustanciales
de las contribuciones, como el sujeto, el objeto, la base, la tasa, la tarifa y la
época de pago; ya que de no señalarse éstos, se estaría en presencia de una
ley fiscal imperfecta y, en consecuencia, no podrían recaudarse los impuestos,
a esto se le conoce como principio de legalidad.
El Decreto-ley y decreto-delegado.
El Poder Ejecutivo se encuentra facultado por la Constitución para emitir
decretos con fuerza de ley que pueden modificar y aun suprimir las existentes,
o bien, pueden crear nuevos ordenamientos, los que no pueden ser anulados
sino en virtud de otro decreto de idéntica naturaleza o por una ley.
El decreto – delegado consiste en que el Poder Ejecutivo representado por el
Presidente de la República, tiene una intervención en el proceso de la
elaboración de un decreto, es decir, se vuelve un colaborador del Congreso de
la Unión
El reglamento.
El reglamento es una norma o conjunto de éstas de carácter abstracto e
impersonal que emite el poder ejecutivo, cuya finalidad es facilitar la exacta
observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Sin embargo en
México se han convertido en una verdadera fuente formal del Derecho Fiscal.
Las circulares.
Son las comunicaciones o los avisos de carácter interno formulados por las
autoridades, los cuales ordinariamente tampoco generan obligaciones de pagar
contribuciones a cargo de los contribuyentes. Las circulares hoy denominadas
instructivos o reglas generales son, una vez publicados en el Diario Oficial de la
Federación (DOF), fuente de Derecho para los Particulares, ya que crean
derechos para éstos que las autoridades no pueden desconocer.
La jurisprudencia.
Se entiende como la interpretación de la Ley, reglamentos y tratados
internacionales celebrados por México. La jurisprudencia tiene la misión
de vigilar la estricta observancia de la ley y unificar la interpretación en ella.
En México, en materia fiscal, se reconocen cuatro órganos que crean
jurisprudencia: La Suprema Corte de Justicia de la Nación, Plenos de circuito,
Los tribunales colegiados de circuito, El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (Tribunal Federal de Justicia Administrativa) y Los tribunales
administrativos de los estados y de la Ciudad de México.
La doctrina.
Es una fuente real y no formal del derecho fiscal, pues a ella corresponde
desarrollar y preciar los conceptos contenidos en la Ley. La constituyen las
aportaciones, interpretaciones y opiniones que hacen los investigadores y
estudiosos de la materia fiscal.
La costumbre.
Concurren dos elementos uno objetivo y otro subjetivo, el primero consiste
en el uso de práctica constante, y el segundo, en la idea en que el uso o
práctica en cuestión es jurídicamente obligatorio.
Dado que sólo por ley se crea la obligación de pagar contribuciones.
Los tratos internacionales.
Son convenios o acuerdos entre Estados, sobre cuestiones diplomáticas,
políticas, económicas, culturales y de interés para las partes, en el caso
específico, las cuestiones a tratar deben ser en materia tributaria.
Sobre los tratados internacionales se encuentran los tratados creadores de
derechos, tratados contractuales, y se realiza la diferenciación entre tratados
autoaplicativos y no autoaplicativos. Se entiende por tratados creadores de
derechos a aquellos cuyo contenido este compuesto por normas generales y
abstractas, mientras que los tratados contractuales se limitan a la regulación de
obligaciones bilaterales. Los tratados autoaplicativos son aquellos que no
requieren de una reglamentación posterior en el ámbito interno de los Estados
para su adecuada aplicación, mientras que los tratados no autoaplicativos son
aquellos que necesitan de disposiciones de derecho interno como lo pueden
ser reglamentos, decretos, leyes, para su debido cumplimiento.
Los principios generales del Derecho.
Son principios descubiertos por la razón humana, de carácter universal,
permanente y constante, los cuales expresan el comportamiento que conviene
al hombre en orden a su perfeccionamiento como ser humano,
independientemente del reconocimiento o sanción de la autoridad política.
Asimismo, sirven para interpretar el contenido y el alcance de las disposiciones
legales.
CONCLUSION
La contribución de los conocimientos de estudiosos en el ámbito Fiscal, hace
que se convierta en una estructura del como ver la manera en la que funciona,
dicha estructura, asemejándola con las fuentes del Derecho Fiscal, facilita al
Estado el tener una fórmula de poder crear Derechos y obligaciones
adecuándolos a la contribución, sin incurrir en actos ilegales, y sobre todo
también ejercer reglamentos a favor de los particulares. Aun existiendo ya un
reglamento, estos pueden ser modificados en cualquier momento, a esto, el
individuo debe ser consiente ante estos hechos, porque, en base a la doctrina,
a los estudios que realizan, se realizan modificaciones para el mejoramiento de
estas mismas leyes, bien, puede ser para la mayor protección del particular.
Es importante comprender lo que consta el Derecho Fiscal, para tener una
percepción amplia de lo que nos dan a entender las Leyes estipuladas en esta
misma, para comprender lo que tenemos como obligaciones, al igual lo que el
Estado debe de hacer y no hacer, que no nos tome por sorpresa cualquier
disposición legal.
