Derecho Tributario

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Derecho tributario
Surge durante el siglo XIX. entender que hacia parte de un derecho más amplio que era el fiscal o el de la hacienda pública o el
financiero público. Este regula la actividad financiera del estado. Acá tenían mod los dos grandes brazos, el ingreso y el gasto.
La relación entre ambas fue fundamental marcarla porque lo que se hacía con el gasto podía deshacerse si no hBi una comunidad
de principios con los ingresos.
Lo que se planteó fue unir los ingresos y los gastos y la constitución española lo reconoce como el principio de justicia
financiera en donde se buscaba igualar ingreso y gasto. Indicador Gini antes de impuestos y después de impuestos y después del
gasto público. En colombia son Prácticamente igual antes y después de impuestos. Luego del gato público mejora un poco.
Se empieza a desarrollar el derecho tributario como rama con autonomía científica para lo cual se requiere tener un objeto propio,
luego tiene que tener unos principios propios, y normalmente esto lleva a que se tenga concepto e instituciones propias. Esto da
lugar a que algunas escuelas (padova) empezaran a desarrollarse y a tratar de decir que eso ni era derecho, sino que se trataba
de una ciencia fiscal. Esto significaba que al ser ciencia y no derecho, los métodos para aplicar este tipo de normas eran métodos
no limitados a los jurídicos sino que se empiezan a analizar conceptos tales como la realidad económica.
Escuela de padova fue muy criticada porque posteriores doctrinantes cuestionaron el hecho de que estaban olvidando qué era
derecho y que el derecho tiene los mismos métodos de aplicación. El derecho es uno solo. La unidad lleva a que tengamos una
sola metodología para aplicar el derecho. Tenemos que resolver cuál es la norma aplicable y eso, luego debemos de fie como se
interpreta la normal. Los métodos de aplicación e interpretación son comunes al derecho tributario, entonces acá se dice que es
derecho, que no se debe hablar de realidad económica. El derecho tributario es una rama transversal, a todos nos corresponde
que nos apliquen normas tributarias.
El derecho tributario se relaciona con otras normas. En una interpretación tributaria se puede lograr que en los conceptos de la ley
tributaria se apliquen estrictamente q la norma Remitida. Bajo una interpretación estricta que tenga los principios de la norma
remitida.
Dos grandes posiciones:
1. Decía que el derecho tributario realmente es derecho administrativo. Efectivamente el deecho tributario es derecho
administrativo que tiene otras prerrogativas que son la administración tributaria. Muchas veces inicia con la declaración.
se aplica por el cpaca. Se demanda por vía judicial ante lo contencioso mediante nulidad y restablecimiento de derecho. En
este caso el proceso no siempre se inicia por derecho de petición o algo así sino que hoy en día se inicia mediAnte una
declaración tributaria.
2. El derecho tributario es un derecho privado. Esto no terminaba por resolverla y empezaron a introducir otros elementos.
Los privatistas el dan la estructura de obligación a eso que se venía a manejando como una relación de poder. S entiende
rntonces que de trata de una relación obligacional.
Todo esto ratifica el derecho tributario para poder decir que se trata de un objeto independiente. Estudiar los tributos A través de
unas principios de capacidad contributiva, generalidad, equidad, progresividad, todo enmarcado dentro de un valor o principio
genérico que sería el de la constitución. Otros principios formales: legalidad, capacidad contributiva, progresividad seguridad
jurídica, etc (todos los relacionados con la justicia). Y por otro lado el de eficiencia.
Tiene conceptos e instituciones propias. Objeto propio, principios, conceptos e instituciones odiosidades. No es válida la aplicación
de la escuela de padova (muy restrictiva) (ciencia tributaria o fiscal, realidad económica).
Se dice que en materia tributaria la analogía está prohibida porque en el hecho generador no hay Laguna, lo que dice el
legislador es lo que está gravado, la analogía en relación con el hecho generador no esta permitida. También pro principio de
seguridad jurídica y reserva de ley.
Cláusulas de abuso que aplicaban como una a analogía. Doctrinas anti abuso.
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autonomía del derecho tributario que la da un objeto de conocimiento que es el tributo, por lo que tendríamos un objeto
diferenciado de las demás ramas del derecho. Tambien dijimos que teníamos unos principios propios que básicamente venían
desde la historia del constitucionalismo, principios formales como el de reserva de ley, elgalidad, seguridad jurídica, otros
relacionados con elv alor de la jsuticia, equidad, generalidad del tributo, etc.
Derecho tributario 1
Tenemos algunos desarrollos dogmáticos que habían dicho que como era una rama tan autónoma, podíamos tener una rama
independiente por lo que no aplicaban las reglas de interpretación previstas para todos, sino aplicar algunas metodologías
diferentes a las del derecho (realidad económica). Escuela de Padova empieza a desarrollar la idea de interpretación económica.
Hacíamos un cuestionamiento a esas ideas o desarrollos dogmáticos y terminamos diciendo que esto era derecho. Lo que
desarrollamos poserioremnte fue los problemas de interpretación y aplciación del uso de terminologías y conceptos propios de
otras ramas de derecho cuando se habla en otra norma tributaria de alguna circunstancia, esto muestra si debemos tomar estos
conceptos o si deberíamos entenderlos como algo diferente. En principio por la unidad del OJ tendríamos que tomar el significado
que tiene en las otras ramas de derecho sin perjuico de que en casos podamso separarnos del entendimiento de las otras ramas.
Caso subau: palabra venta tiene una defincipin en específico en el estauto tributario la cual termina recayendo en conceptos de
derecho privado que es la transferencia de dominio que no se da en un usufructo, el CDE lo que ha dicho es que se ablica una
doctrina anti abuso.
Trasversalidad del derecho tributario

Derecho civil → Es trasversal a al existencia del derecho de las personas. Sujeto pasivo de impuestos cuando nace una persona,
sin embargo sus activos son administrados y usufructados por sus padres, en el momento en que fallece una persona se extingue
un sujeto pasivo y lo que se deriva es un sujeto pasivo sucesor de esa persona natural que se denomina la sucesión iliquida,
cuando se liquida los activos pasan a los herederos o legatarios quienes deberán reportar activos y las rentas que generan. Con el
derecho de personas hay una relación intrínseca.
Derecho de bienes: trasnferencia de dominio, propeida, en materia tributaria la propeidad recae en principio en el c.ci pero tiene
otros esquemas, p ej. la propiedad paar efectos fiscales se entiende que son tdos aquellos activos sobre los cuales se tenga un
uso o la capacidad de gozar sobre esos activos, es decir que debe reportar activos que quizá no lo representan jurídicamente pero
si tenemos el aprovechamiento económico.
El derecho civil personas se peude utilizar con el proósito de planear los impuestos. “La diferencia entre evasión y elusión (que
puede ser abuso o no), es del grueso de la pared de una carcel”. Si se evade se va a la carcel, mientras que si eluden puedo
discutir con la administración. Ha dado lugar a esa especialidad de la práctica de las oficinas de abogados.
Derecho comercial → se parte del derecho comercial que reconoce sujetos, reconocimiento de la PJ como manifestación del
derecho de asociación. Teorías organicistas, de la ficción, las que explican la naturaleza de las entidades. Esta evolución del
derecho comercial lleva al primer problema y era que los impuestos se aplicaban a las personas, entonces el intérprete decía que
antes de que se dieran a reconocer como entidades, se generaba la pregunta de si esas entidades eran personasa objeto de los
impuestos; entonces se empeiza a decir que se entiende para personas naturales y jurídicas. Esto llevaba a que ambos pagaban
los mismos impuestos, por lo tanto había un doble problema sociedad socio. Toda la evolución del derecho comercial impuso un
problema y era saber si las sociedades debían o no pagar impuestos y como. En el impuesto sobre la renta se empezó a
segmentar sobre las PN y otro sobre las sociedades.
empieza a surgir el impuesto de industria y comercio es municipal ligado a las autorizaciones para vender en plazas que se
daba en los municipios. Estaba ligado a la faceta inicial del registro del establecimiento de comercio en una jurisdicción y la
autorización para su venta. Este impeusto tiene como hecho generador las actividaes comerciales, industriales y de servicios, la
actividad comercial la define a partir de lo que se conoce como “actos de comercio”,
Relación entre establecimeinto de comercio, local comercial y tributo es muy importante.

El código de comercio regula una serie de contratos, ampliaciones de capital, impuesto de registro. Regulación de establecimiento
de comercio, cesión global del establecimiento de comercio. Estas fusiones deberían ser neutrales para poder promoverlas, de
igual manera, las cesiones globales de activos deben ser preferidas que se transifera en bloque el EC. Hay normas tributarias que
permiten la neutralidad de esas cesiones, ahí aparece el derechot tributario.
Todos los contratoas comerciales al final tiene una implicación tributario. Fondos de inversiónt iene un tratamiento tribuatrio
diferente, son incluso mas improtantes que las fiducias, son patrimonios autponomos vigilados por las entidades que tengan la
competencia.
Derecho laboral → gastos para los empleadores, ingreso para los trabajadores, requisitos para deducir del gasto de los
trabajadores. SI una persona quiere deducirse una salario, tiene que pagar los aportes a la seguridad social. El concepto de
salario es un ingreso para el trabajador, pero qué pasa si le pagan una bonfiicación extraordinaria?
Derecho administrativo → Es la administración tributaria nacional y territorial la que cobra los imuestos a través de procedimientos
administrativos. La relación es total, todo lo que no esté regulado en el estatuto tributario está en el CPACA y lo no regulado en el
CGP. Cobro coactivo que termina siendo competencia del CDE porque el procedimeinto previsto en el estatuto tributario estaba
mucho más desarrollado, en las otras vertientes del derecho admon las multas no tenían una regulación suficiente y lo que hacían
era remitir al estatuto tributario. Reglas del cobro coactivo.
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Se había discutido si pertenecía al privado o al público, finalmente se llega a la conclusión de que es trasversal.
Prestación, sujeto activo, pasivo → derecho tributario. De aquí también extraemos la administración de poder. Tuvo un desarrollo a
partir de las prerrogativas de imponer. Se crea la idea o el concepto de poder tributario o fiscal. Implica determinar los poderes del
estado, poder de endeudarse es esa facultad que tiene el estado de imponer los tributos pra lo cual está sometido al principio de
reserva de ley. Puede establecer es el congreso de la República.
Luego de la definición de cuál es el hecho generador y eso, significa la posibilidad de cobrar ese
tributo, para eso la administración tiene facultades y poderes exhorbitantes en la medida en que
puede someter que se pague el impuesto, puede ordenar inspecciones tributarias, imponer la
voluntad derivada de la ley. Algunos han denominado esto la potestad tributaria la cual es diferente
al poder tributario que es la de imponer normas mientras la potestad es aplicarlas en la práctica a
través del procedimiento tributario.
¿Que es el derecho tributario?

Su objeto de conocimiento será todo aquello que sea tributo, definir qué es tributo es un problema, hay unas zonas grises que se
reconocen. Dos derivaciones: la que ha estudiado el derecho tributario como sustancial lo que significa que se han centrado
mucho en determinar el impuesto cuando se realiza el hecho generador, en que territorio, sujeto activo y pasivo. Concretamente
en la o tributaria sustancial. Otra parte de la doctrina dice que No se centre solo en la obligación sustancial, el derecho
tributario es mucho más que el pago del impuesto, es una función administrativa y una colaboración continua de los administrados
con las autoridades tributarias.
La visión contemporánea del derecho tributario porte de reconocer la relación juridico tributaria como algo complejo en donde
existe la obligación tributaria, los deberes y las prerrogativas de la administración en un marco de prerrogativa de la administración
frente a los obligados.
Subdivisiones que adminte:
1. Sustancial: estudia en profundidad cuando existe una o tributaria, cuando surge, cuando se extingue.
2. Formal: se centra en analizar obligaciones de tipo formal y los procedimientos tributarios que resultan aparejados al
cumplimiento de la o sustancial.
Otros autores distinguen otras subramas o subdivisiones:
1. Procedimental: rige los procedimientos encaminados a determinar el tributo o las o accesorias o formales.
2. Procesal: distinguiendo proceidmiento tirubatrio de procesos contenciosos administraviso, el objeto de conocimiento seria
estdiar las vias judiciales para la defensa: acciones de nulidad, nulidad y restablecimiento, etc.
3. Derecho penal tributari: implica todas las penas y sanciones de caracter administrativo y judicial contenidas en el CP.
Encaminado a proteger a la hacienda de infraccciones y delitos, para ser incluidos dentro del CP. Antes solo habia el delito de
omisión de agente retenedor, pero para poder extinguir la acción lo único quehabía era pagar el impeusto que se debía,
contrabando, etc. Ahora tenemosuna serie de delitos e infracciones importantes.
4. Internacional: compuesto por aquellas normas que rigen las oepracioes que cruzan fronteras y tienen una connotación
tributaria, hay una serie de discusiones pero principalmente son las de residencia, las de fuente para poder determinar si un
ingreso que recibe un extranjero en colombia por patrocinios, está gravado en Colombia o no.
Repaso de las normas constitucionales con importancia para el D

tributario
Constitución económica con unos plares, en donde adentr está la constitución fiscal que define los parámetros constitucionales de
la actividad fiscal, de la constitución fiscal lo vamos a reducir a la tributaria que son los ingresos que tengan la naturaleza de
tributo. Comprende el conjunto de reglas relacionadas con el desarrollo del poder tributario. rEGLAS Y PRINCIPIOS
RELACIONADAS CON EL DEREHCO TRBIUTARIO, principios materiales y formales, no taxation without representation.
Art. 95 → contiene principalmente los deberes de los ciudadanos, son deberes de la persona y del ciudadano, el contribuir al
financiamiento de los gastos e inversioens del estado dentro de los conceptos de justicia y equidad, deber de contribuir, el sustrato
es de contenido dogmático que es el deber de contribuir que justifica todos los tributos, justicia y equidad. Tenemos que contribuir
porque de lo contrario no habría estado. El deber de contribuir es fundamental para proveer los recursos para que el estado
funcione. El deber de contribuir está orientado por la justicia y equidad.
Art. 338 → señala cuál es el poder tirbutario que tiene el estado en colombia por eso lo reconoce tanto al congreso como a las
asambleas departamentales, consejos municipales para establecer ese tributo, nos e habla de tributos sino de contribuciones
parafiscales.
📖 Art. 338 CP En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a
los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios
que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto,
deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o
acuerdo.
Manifestación del no taxation without representation porque las asambleas y concejos son de representación directa. No puede
ser el alcalde, no puede ser un juez, no puede ser el procuador, debe ser legitimado popularmente. En algunos casos los tributos
son complejos de establecer en sus bases gravables y traifas, porque la ley se queda corta, por eso se admite que en ciertos
tributos (tasas y contribuciones) las autoridades puedan fijar las tarifas y las bases, pero la ley no puede delegar isn ninguna l
📖 Art. 363 El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no
se aplicarán con retroactividad.
Principios del sistema tributario, el constituyente no dice principios de los tributos sino del sistema tributario. Se predican del
sistema tributario mas no de cada tributo, sin embargo dejusticia y universidades, demandan todo el estatuto tibutario. En el art 95
se dice que se debe contribuir dentro de los debe res de justicia y equidad, dentro de cada tirbuti, la cc suele decir que los
principios son de todo el sistema y que no se pueden analizar respecto de cada tributo.
📖 Art. 150 SOn competencias del congreso:
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las
condiciones que establezca la ley.
Las excepciones a esto son los estados de excepción en donde el gobierno debe tomar medidas tributarias y económicas.
📖 Art. 287 Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los límites de la
Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos:
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Ej. El consejo de Santa Marta puede crear un tributo a las sombrillas de la playa, si leyeramos solo este numeral 3, sí sería
constitucional, sin embargo como dice “dentro de los límites de la cp y ley”; no se puede enctonces crear ex novo un tributo porque
debe ser creado por la ley y luego debe ser recibido en el ordenamiento tributario de esa entidad territorial.
📖 El art 288 La ley orgánica de ordenamiento territorial establecerá la distribución de competencias entre la Nación y las
entidades territoriales. Las competencias atribuidas a los distintos niveles territoriales serán ejercidas conforme a los
principios de coordinación, concurrencia y subsidiariedad en los términos que establezca la ley.
Habla de una ley orgánica de ordenamiento territorial que deberia definir als competencias entre la nación y las entidades
territoriales del establecimiento del tributo. Es decir quién debe definir los demás elementos del tributo, si la ley o las ordenanzas y
los acuerdos. Spoiler: esta ley orgánica de ordenamiento no regula esto xd.
📖 art. 300 Corresponde a las Asambleas Departamentales, por medio de ordenanzas:

4. Decretar, de conformidad con la Ley, los tributos y contribuciones necesarios para el cumplimiento de las funciones
departamentales.
📖 Art. 313 Corresponde a los concejos:
4. Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales.
📖 Art. 317 Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades
impongan contribución de valorización. La ley destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá exceder del
promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservación del ambiente y de los
recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del área de su jurisdicción.
📖 Art. 362 Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotación de monopolios de las entidades
territoriales, son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los
particulares. Los impuestos departamentales y municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley
no podrá trasladarlos a la Nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior.
Los impuestos no podrán ser trasladados a la nació nsalvo ej caso de guerra exterior. Los impuestos departamentales y
minucipales gozan de protección constitucional y la ley no puede trasladarlos a lanACIón, salvo en caso de guerra exterior.
📖 Art. 294 La ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de
las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artículo 317.
Normalmente en impuesto de industria y comercio la base gravable es la totalidad del ingreso, las CAR tenían la misma base
gravable incluyendo para los servicios integrales de aseao, sin embargo sale una nueva ley que dice que la base gravable será el
AIU (administración, imprevistos y utilidad). En los servicios integrales de aseo a las personas las contratan par ael aseo, por lo
que la mayor o la gran parte de los salarios, por lo que realmente lo que queda es el AIU. No va a ser sobre el ingreso sino sibre el
AIU, porque si le cobra sobre el ingreso es una carga muy fuerte.
Autonomía científica del derecho tributario:
Emancipación del derecho tributario respecto del derecho amdinistrativoo.
Construcción dogmática del derehco tribuatrio en 3 estadios:
El tributo como relación de poder
Concepción inter subetiva
Visión contemporánea: conceptos de función y procedimiento tributario.
8 abril
Hay una regla constitucional que dicen que los tributos del periodo lo puedo aplicar el periodo siguiente, esto no se puede aplicar a
sanciones.
Para un autor (suena como Santes de bufanda) fundador de la doctrina española que le dio el fundamento dogmático al derecho
tributario, obligación de realizar una prestación pecuniaria a favor de un ente para sugerir las necesidades de este. Un tributo
debe estar contenido en una ley y debe establecer sus elementos y cuando se deben pagar, y oír que razón. Es la ley la que lo
establece. Si la obligación de pagarle al estado deriva de un contrato y no de la ley no es un tributo sino un ingreso patrimonial
contractual.
Características Del tributo:
Pretestaciones pecuniaria de carácter patrimonial y público que no obsta para que las administraciones tributarias puedan
exigir el pago a través de un pago en especie. A partir del procedimento de cobro coactivo en donde el estado puede terminar
recibiendo como pago bienes en especie.
Carácter público: debe estar orientado a financiar los gastos de una entidad del orden nacional. Contribuciones parafiscales,
normalmente se admite que el tributo es el genero y dentro de las especies están impuestos tasas y contribuciones especiales
y parafiscales. En el de las parafiscales es un pago en favor del grupo de personas, van a nutrir fondos que terminan
beneficiando al grupo ej. Contribución cafetera y ganadera. Quien administra estos es una entidad de economía mixta regida
por régimen privado ¿son tributos?¿que define su carácter publico? Que dentro de está aquellos recursos que administren
particulares pero que tenga naturaleza pública, por lo tanto las parafiscales son tributos porque tiene carácter público en la
medida en que los recursos que se perciben son publico.
Diferencia ente cooperativas y parafiscal: que la parafiscal es para todo un sector o interés económico. Contribuciones
parafiscales son mediante una creación legal, la pagan todos los del sector en favor de ese mismo sector. En las
cooperativas la o surge de un negocio jurídico.
Establecido por ley.
Precios públicos: pagos al estado por un servicio que presta el estado. Tenemos un precio público pero no un tributo
propiamente acá hay un régimen que deja a la posibilidad de que el pago derive de la suscripción de un contrato con el
particular, en virtud de ser contrato tiene que pagar. Negocio que tiene el estado y puede cobrar lo que considere, incluso
puede tener ganancias.
Tasas: servicio lo presta exclusivamente el estado y la obligación de pago deriva de la ley. Limitada a la recuperación
del costo.
Multa vs tributo: lo estaciona mal, le imponen la multa y esta no depende de la capacidad contributiva del costo del carro,
se busca sancionar un comportamiento. Es un impuesto que grava la propiedad sobre los vehículos el cual tiene un valor y
se establece sobre este valor el tributo. Este es el fundamento y el límite de los tributos. Si vs más allá de la capacidad
contributiva tendrá que ser declarado inexequible,
concepto de confiscatoreidad.
La capacidad contributiva es diferente, en los impuestos el principal fundamento es la capacidad contributiva, no lo pago
porque vaya a recibir algo a cambio sino que el estado señala una obligación por el deber de contribuir, sin embargo en las
tasas y en las contribuciones tenemos otro principio que algunos autores lo derivan de la capacidad contributiva pero que se
debe diferenciar: EQUIVALENCIA O PRINCIPIO DE BENEFICIO. En las contribuciones y en las tasas tenemos un beneficio
que e recibe por el pago de un tributo, cuando pago el impuesto de vehículos o sobre la renta, lo pago y no recibo nada a
cambio. La ley termina haciendo un reparto de los impuestos.
En las tasas, contribuciones especiales y parafiscales, si existe un beneficio. Las tasas suelen tener dos tipos de hecho
generador: o la prestación de un servicio público que se puede conseguir a través del estado relacionado con la supervisión de
la superintendencia sobre un sector. Tengo que pagar tasas con la posibilidad de operar en un mercado vigilado por la
suoerintendencia, no l o pudo encontrar prestado por un estado.
El principio de capacidad contributiva es importante en estos pero pierde su rigor protagónico dentro de los impuestos, lo que
suele ocurrir con las tasas es que se define el total del presupuesto. Aquí pega más el principio de equivalencia o principio de
beneficio, ingreso contable de tener esa participación en el sector.
Otro hecho generador de las tasas: explotación del patrimonio público. Es importante diferenciar los bienes de uso público,
acá surge algo y es que las tasas son aquellas explotaciones de bienes de uso público, si exploto bienes diferentes a uso
público, como los bienes fiscales, ej. Un edificio del centro lo arriendan a la u, se rige con el pago de una obligación fiscal, si el
bien se considera de uso público se supine wue debe haber una tasa que lo regule. Ej. La utilización de los andenes de las
plazas en Europa.
Contribuciones especiales: se pagan por un sector d e la población que se ve beneficiado por una do Rea públicas que realiza
un ente público, contribuciones de obra pública, autorización para que la nación apruebe mediante leyes acuerdos y
ordenanzas, contribuciones de valorización para poder financiar. Hay que aprobar el monto de la financiación de la obra
pública establece el sistema y método ente los beneficiarios de esa obra.
Contribución de obra pública significa que si van a hacer una obra podemos financiar esto con una obra pública, los que
tienen que pagar son los predios que se vean beneficiados, se establece el beneficio de cada una de esas áreas y se
cobra sobre esto una parte. Se exige que se haga estudios técnicos para verificar el aumento del predio.
Lo que se paga es una obra pública que beneficia realmente a toda la comunidad, pero hay un sector que recibe un
beneficio directo.
contribuciones parafiscales: beneficio económico, contribución para financiar gastos y obras públicas de eso mismo.
Gestionados a veces por particulares a pesar de que tienen control por parte de la contraloria, establecidos por ley, dirigidos a
satisfacer las necesidades económicas del estado.
Hasta aquí era la teoría clásica, tienen como lógica financiar los gastos, buscan inscribir la economía y generar externalidades
positivas, no solo bu#an cumplir los fines del estado sino que buscan generar o limitar ciertas conductas (finalidad extra fiscal). Ej.
Impuesto a las bolsas plásticas, propuesta que se hundió el año pasado (impuesto a las bebidas azucaradas). Son tributos que si
bien pretenden financiar el servicio de salud, tiene una finalidad de generar incentivos o des incentivos.
18 abril
Elementos del hecho generador:
Elemento objetivo: acto hecho o situación jurídica de una persona o sus bienes
Elemento subjetivo: un sujeto pasivo que realiza el hecho generador (deudor). Un sujeto activo (acreedor del tributo).
Tributos: incorporan los costos de derechos o bienes comunes que se tienen en cuenta, ej, transporte público pago las carreteras.
Debo ponerle precio a los bienes colectivos, de lo contrario se genera una externalidad que llevaría a no equiparar los precios. Ej.
Energía limpia,busca equiparar el precio con carros eléctricos, un instrumento económico debe lograr equiparar el precio para
lograr un resultado igual. Esto genera un primer dividendo que ed el incorporar en los precios el costo de estos bienes colectivos.
Lo mismo ocurre con el agua, si no costará contaminar el agua, pues se haría sin invertir nada.
Se cumplen los requisitos y las características, el éxito de un tributo verde es no recaudar nada porque de busca equiparar los
precios hasta el punto que la energía sucia no sea utilizada.
Muchos impuestos recientes están Basados en la idea de generar fines extra fiscales e incorporar el precio de los bienes
colectivos.
Relación jurídica tributaria

Se ha venido desarrollando desde la teoría del hecho generador, son importantes las obligaciones sustanciales desde el hecho
generador. Podríamos clasificar entre las releciones que surgen entre dos sujetos (administración tributaria → activo, obligado
tributario → pasivo).
Sujeto activo = La administración tributaria puede ejercer todas las prerrogativas públicas para determinar fiscalizar, cobrar
y resolver recursos frente a obligaciones tributarias. Es ese sujeto que nos puede exigir ciertos comportamientos u
obligaciones, la más importante es la de pagar el tributo. El hecho de que lo recaude la admon tributaria no quiere decir
que esos recursos se vayan allá sino a la finalidad que tenga establecida la ley. En colombia hay muchos tributos con
destinación especificada con la excepción de que esa sea destinada al gasto público social.
Obligación tributaria social tiene una prestación que de debe cumplir frente a alguien.
Otra cosa es a donde vayan los tributos y lo que fianncien.
Sujeto pasivo = obligado tributario que incluye las relaciones diferentes en las que puede estar un sujeto frente a la
administración tributaria. Que convierta a ciertos sujetos como obligados tributarios aunque no sean sujetos ante el
derecho civil. Ej. Un obligsdo tributario puede ser un patrimonio autónomo el cual no tiene personeria jurídica.
Obligaciones entre el S.A. y el Sp
1. Obligaciones sustanciales de pagar una suma de dinero, son pecuniarias el obligado tributario está sometido a la prestación
de entregar un dinero en un determinado plazo, la más importante es la derivada de un hecho generador, es la que da lugar al
pago de un tributo, el resto son mecanismos de pago de un tributo. Esto es lo más importante.
a. Hecho generador: presupuesto de hecho. Luego hago un silogismo con los hechos probados, de tal forma le asigno una
consecuencia jurídica que la que la ley prevé.
i. Tiene una elemento material que es una conducta o negocio jurídico, este acto tiene que estar delimitado por la ley,
si no existe, va a tener un problema de constitucionalidad porque no vs s cumplir con la reserva de ley. El 338 regula
todo esto porque dice que sólo el congreso, asamblea y conejos pueden y deben definir los elementos del hecho
generador del tributo: aspecto material, temporal, cuantitativo (base gravable y tarifa). Es una exigencia constitucional
que esto venga determinado en la ley.
1. Aspecto material: todo acto, nj, hecho definido en la ley.
2. Temporal: cuando se produce o genera la obligación: dos tipos de tributos: los de carácter instantáneo y los de
carácter periódico.
a. Instantáneo: aquel cuya determinación sólo requiere un instante para generarse. No requiere circunstancias.
Ej. En el caso del iva es la venta, en el momento en que vendo.
b. Periódico: hecho que demostrado da lugar al HG como impuesto sobre la renta, cada 1 de enero así falte
datos económicos o aprobación de cuentas.
Disntinguir entre nacimiento y exigibilidad de la obligación. Tengo que aprobar las cuentas. Es exigible cuando
lo dice el gobierno a través de que fija fechas, pero es diferente al momento de nacimiento.
3. Espacial:
a. Real: lo que prevalece es el estatuto real, importa es que lo que se hace en una jurisdicción determinada. Ej,
IVA, lo que importa acá es cuando se presta del servicio dentro del territorio nacional o cuando viene de,
exterior y termina en colombia como Netflix. Ej impuesto de vehículos depende de la secretaría de tránsito en
donde esté matriculados.
b. Personal: de tienen que pagar porque una persona tiene cierta condición. Ej. Es nacional o residente.
Características del sujeto.
4. Aspecto cuantitativo es lo que materializa el hecho generador. Es una cuota fija, nos trae dos elementos, base
gravable y tarifa, la base gravable es la cuantificación de, HG Que multiplicado por una tarifa nos da lugar a una
cuota. Las bases gravable normalmente vienen pegadas al HG.
a. Tarifas:
i. proporcionales: le aplicó la misma tarifa a todo. Bien grabado que valga un millón o cien millones, es un
porcentaje fija (lo que aumenta proporcional es el impuesto y no la alícuota).
ii. Progresivas: va aumentando a medida que aumentan las magnitudes de la base gravable. Impuesto de
renta a las PN (0% sobre una base gravable 1, 19% sobre base gravable menos base gravable 1). S
medida en que aumenta la base gravable, le voy cobrando una mayor alícuota.
¿Cuál es el mínimo no gravable
iii. Regresivas: a medida que aumenta la magnitud de la base gravable, disminuye la alícuota. Seguramente
este impuesto vs a tener problemas de constitucionalidad serios.
b. Cuota: viene fijada de manera determinada.
5. Aspecto material y objeto gravado:
Objeto gravado puede representar 3 manifestaciones de capacidad contributiva. Renta, patrimonio y

consumo. Este objeto es lo que justifica el impuesto y lo que insípida al legislador, luego debe traducirlos a un
aspecto material concreto.
Consumo es una forma abstracta de gravar un tributo con determinado acto.
Aspecto material: Está regulado como el momento de exigibilidad del tributo, el tributo se da cuando e da la
importación o venta de un distribuidor y productor nacional, en este momento de genera el tributo.
b. Obligación de pagos de cuenta: se paga a cuenta de la O tributaria, surge una o para un sujeto de realizar un pago a
cuenta. Ej. Caso de las retenciones, retención de la Fuente del salario. Permite que de pague el inpuestp derivado del hecho
generador. Es auxiliar o medial frente a la del hecho generador.
c. Sustitutos: no realiza el hg sino otro supuesto de hecho que hace sustituir al contribuyente y se vuelve en el obligado
tributario. Realiza el predpueeto de hecho de otra Norma y la consecuencia jurídica es desplazar de su lugar.
d. Caos en donde el sujeto termina siendo responsable del hecho generador que otro realizó. Ej. Dos sociedades que se
fusionan una de las cuales tenía una contingencia tributaria.
e. Sucesores: de dna en caso de que se extingue una entidad o pj y otra entidad tiene que cumplir con un impago. Ej.
Sucesión liquida, muerta la pn, es la que responde por las obligaciones naturales, ej. Fusiones y ediciones.
Deberes tributarios: depende de presupuestos de hecho previstos en la ley, el más importante es el HG, la o tributaria también
puede consistir en prestaciones de hacer o de soportar, todo lo cual se denomina la relación juridico tributaria la cual comprende
obligaciones sustanciales o formales y deberes. Dentro de los deberes podemos enunciar varios que tiene la misma escénica y es
que son de colaborar con la autoridad tributaria para que de cumpla la o principal derivada del Hg. Uno de los principales es de
registrarse, recortar información y también facturar, llevar contabilidad, retener y una de las más instantes que es es declarar,
están orientados al pago correcto de la o.
La cc ha dicho que cuando se habla del deber de contribuir implica tanto las o sustanciales como las formales.
22 abril
Deberes formales de la relación jurídica tributaria:
La obligación sustancial tiene un contenido patrimonial, los deberes formales no tienen un contenido patrimonial, si bien terminan
sirviendo al cumplimiento de la misma.
1. Determinar la obligación stustancial. (ejemplo deber de declarar).
Contenido patrimonial que tiene la obligación sustancial y va dentro de las categorías que corresponden a una obligación y en
contraposición a los deberes formales los cuales no tienen un contenido patrimonial los cuales si bien terminan sirviendo
a la obligación no hacen parte de esta obligación y son autónomos.
Sirven a estos los deberes a la obligación sustancial porque terminan siendo el instrumento para determinar la o. Surgen como
manifestación del principio de eficiencia.
El sistema colombiano parte de autoliquidación. Que el contribuyente como conoce la manifestación de capacidad económica
(causa de los impuestos), los ingresos generados en los impuestos, et., el principio de eficiencia busca que este contribuyente sea
el que presente y determine individualmente su deuda tributaria.
Tenemos varios deberes que tenemos también a partir de otras fuentes normativas ej contabilidad de las sociedades para
determinar los impuestos.
En el caso de obligaciones sustanciales cuando incumplo mi deber, me cobran, pero en los deberes formales no existe ese
subrogado pecuniario que permita a la administración decir que no declaró. En el caso de los deberes formales lo que ocurre en
general es que a cada deber se le suele asignar una infracción, si yo tengo el deber de declarar o de llevar contabilidad, se
establecen sanciones por no declarar o por no llevar contabilidad. Voy a llegar al punto en el que incumpla normativa. Realizó el
supuesto de hecho de sanción y en esa medida debería pagar una sanción.
La o sustancial tiene un contenido patrimonial, es el impuesto que debí pagar. El derecho tributario se sirve de un conjunto de
deberes con el fin de tener el valor correspondiente a esta obligación. La obligación sustancial de cuánto debo pagar es
independiente al deber de declarar (formal). Ej. Si la presento en 0 cumplí el deber formal. Si incumplo mi obligación sustancial es
porque no he pagado. Cobro coactivo en caso de no pago, el título ejecutivo es la declaración que presenta pro lo tanto se exige
que pague. Si incumplo un deber formal entonces hay una sanción.
Punto central de los deberes formales es que no son obligaciones en el sentido jurídico como una prestación de dar o hacer. Se
diferencian de los sustánciales en que no tienen como esencia contenido patrimonial sino el deber consistirá en un hacer o en
una carga. Estos deberes sirven a la determinación de deuda tributaria ej inscripción en el rut.
Todos los deberes formales terminan sirviendo para la gestión y fiscalización que hace la dian. Relación que es más directa con la
o tributaria sustancial, pero como esos deberes formqles exceden el fin tributario también sirven a otro tipo de actividades pues no
es exclusivo. Ej. Llevar contabilidad es un tema ajeno a la normativa tributaria pero le sirve a la dian para determinar, normas
sectoriales como el turismo que es el registro nacional de turismo.
Fiscalizar: determinación con la información que brinda estimó saber cuándo debe pagar por concepto del tributo. Puedo verificar
la info y eventualmente contradecirla. También gestionar labores de recaudo.
Labor de gestión y de fiscalización consiste en la actividad o competencia que tiene las administraciones tributarias de verificar el
cumplimiento en la medida en que sirven para determinar la o sustancial y para determinar oficialmente el tributo e imponer
sanciones.
Obligación sustancial: consecuencia económica y jurídica de realizar el hecho generador respecto de los deberes formales.
Diferencia entre los deberes formales y las o accesorias:
Si yo no pago un impuesto con el tiempo debe ser recuperado vis intereses,las o accesorias son diferentes a los deberes formales.
Lo accesorio sigue la suerte de lo principal. Los deberes formales son autónomos.
Los deberes formales son los deberes de conducta concretos que sirven como soporte a la labor de autoliquidación y de
fiscalización de las administraciones tributarias.
Que deberes podemos encontrar en el estatuto:
Deber de declaración. Declarar cuando cumplimos ciertas condiciones. Declarar no es lo mismo que pagar. En el impuesto
sobre la renta, para decorarlo tengo que tener un patrimonio superior a determinados montos. Ese deber formal sirve a la dian
para verificar las operaciones que realizo, con quoen y así. Es una autoliquidación que parte del principio de colaboración que
para la administración sea más fácil gestionar y fiscalizar a los contribuyentes.
deberes de informacion: deber de llevar contabilidad del código de comercio (si no lo llevo en debida forma y tengo un gasto
que no soporto en factura, le desconozco esos gastos), registro de si mi sociedad hace parte de un grupo empresarial.
Registro de beneficiario final. Deber de facturar. Deber de atender requerimientos (que la dian me pide que entregue
información). Deber de retener (también existe el que sirve a la admon tributaria para el recaudo de esa obligación sustancial,
cuando realizó un pago no estoy determinando una obligación sino anticipando un pago como el iva etc). La autónomo de los
deberes formales es instrumental a la o sustancial pero cumple con la posibilidad de tener sus propias infracciones. Inscripción
en el fut. El deber de retener sirve como instrumento de mecanismo de recaudo anticipado.
25 abril
La o tributaria surge cuando se realiza el hecho generador, este HG tien varios elementos, uno de estos es el elemento
temporal, hay tributos que tienen un instante, se realiza en el momento en que surge, ej. factura IVA, ahi me fijan el monto. En el
impuesto sobre la renta, se toma una foto de un periodo de tiempo, es la obtención de renta en un periodo.
Tiene origen en la ley, una vez se configuran los supuestos fácticos del hecho generador, hacemos un juicio de subsunción entre
todos, y si encuadra, tenemos la consecuencia jurídica que deriva de la realización de esa norma o HG, que es la obligación de
pagar el tributo, el nacimiento se da cuando se dan esos supuestos fácticos, lo que pasa es que en ese momento no se puede fijar
la cuantía del tributo.
En algunos tributos, solo existe determinación oficial y son los que se autoliquidan, ej. las tasas que se autoliquidan por la
administración, le mandan a uno la factura a la casa que ya implica per se una obligación tributaria. → puedo interponer un
recurso, o de reposición o de reconsideración (estatuto tirbutario). En materia tributaria se sigue hablando de via gubernativa
porque asi lo muestra el estatuto tributario. El acto previo es uan infomración previa o preliquidación antes de que tenga la
liquidación definitiva.
Cuando la persona no ha declarado se manda un emplazamiento para que lo haga, cuando lo hace mal se manda un
requerimiento para que corrija.
Dos tipos de determinación: la oficial o la autoliquidación a través de liquidaciones privadas.
Extinción de la obligación: se da a partir que tenemos esa declaración o el acto amdinistrativo de liqudiación que se lleva ante la
caja. Lo que hacen las administraciones tributarias es posibilidar que el pago se haga en enetidades financieras.
Deberes formales, no siempre dependen de la o sustancial, en principio pueden existri por si mismos y no están siempre
relaiconados con el pago del tributo, entonces no se puede aplicar la regla de lo accesorio sigue la suerte de lo principal. SOn
importantes y casi que independientes.
RIT: registro de impuestos distritales. Es muy importante, le pueden imponer sanciones por incumplir ese deber.
Infomrar: informar en medios magéticos, También responder todos los requerimentos de información (ordinaros o especiales)
importante so pena de sanciones.
Facturar: implica que se tiene un documento en donde se prueban las tarnsacciones económicas, se obliga a la gente a la que
facture y con eso reporte. Una factura que se genera es un costo para el que sigue en la cadena. Si alguien tiene un costo debe
tener un ingreso, se busca hacer una trazabilidad de la economía. La obligación de facturar electrónicamente cada vez es más
amplia. La nómina electrónica se fija dentro del sistema de facturación electrónica, las empresas que contrten dos o más
empleados deben tener nómica electrónica. Esta info queda dentro del sistema de facturación.
Deber de llevar contabilidad: todos debemos llevar contabilidad. los comercientes deben llevar libros de contabilidad, estado de
resultados y balance, esa información se guarda en unos libros físicos y electrónicos. Impacta al deber contable y comercial. Se
obliga fiscalmente a que se lleve un libro de conciliaciones como anexos a la contabilidad y declaración de renta.
Ojo. Aqui estamos llamando obligaciones y deberes de forma indistinta. Pero la doctrina española ha preferido denominarlas
deber.
Obligaciones acccesorias: aquellas que estan atadas a la principal y siguen su misma suerte. Había un mal entendido en la
doctrian porque muchos creían que los deberes formales eran obligaciones accesorias y esto no es cierto porque cada uno implica
una sanción y es independiente.
Obligación sustancial: pago
Obligacion ormal: incumplimienot constituye una infracción, sanción.
Estructura jurídica del impuesto

Implica partir de la idea que es una o que surge de la ley, de caracter general, el usjeto realiza ese hecho y al encontrarse en la
situación desrita surge la situación jurídica que es la de pagar el tributo en calidad de contribuyente.
Elementos del hecho generador:
Elemento objetivo: hehco acto estado nj, material que manifiesta una capacidad econmómica que se grava. la administración parte
de un OBJETO IMPONIBLE que es la capacidad contributiva abstracta sobre la cual se inspira para imponer el HG.
No podemos confundir el aspecto material con el HG. el HG es mas amplio, implica los demás elementos, y aca solo es el hecho
acto acontecimiento jurídico. Requiere de otros elementos, como un lugar determinado, o que no importe el lugar. Tenemos que
definir si esto se da instantáneamente o en un periodo, tengo que fijar cual es la magnitud de realización de ese HG, para lo cual
tendré que fijar si el impuesto tiene base gravable o tarifa o si tiene cuota. El espacial, y el cuantitativo.
Tampoco se debe confundir con el OBJETO IMPONIBLE: que es el que refleja una manifestación de capacidad contributiva.
El aspecto espacial implica conectar esos HG con un territorio, una jurisdicción. En el IVA tenemos un ompuesto de caracter real
porque lo que importa es que este se haga en Colombia. En otros casos como el de la renta, no importa de donde la obtenga, solo
por el hecho de estar en colombia. Criterio de conexión independiente de caracter personal que se opone a los criterios de
conexión de caracter real.
Puede venir dada en elHG porque sea instantáneo o periódico, si es instantáneo en el momento en que compran el bien gravado
ya hay repercusión, en los pereiódicos hay que tomar fotos de eriodos, ej. impuesto sobre la renta tiene un periodo de un año.
Art. 368: atiende a la base gravable, sobre el periodo determinado ej del primero de enero a 31 de diciembre, las modiifaciones
que se den, no pueden aplicarse sino después de que se haya vencido el plazo. En esta medida, solo puede regir a partir del
periodo siguiente aunque mi o tributaria no se haya cerrado, no nace sino hasta el 1ero de enero del año siguiente, en principio
debería aplicar esa ley, pero en virtud de la CP como la base es el resultaod de hechos ocurridos en el perido anteior, no podría
aplicarse sino hasta el primero de enero del año siguiente.
Ej. si sale una reforma tributaria que cambia un impuesto, la CC ha tenido considerandos en los cuales pareciara entender que se
puede fraccionar el periodo. Jurisprudencia es contraria a un mandato o principio, la construccción de esta disposición fija una
regla específica y dice qué ocurre cuando se modifican los elementos de un tributo en medio de un periodo, empiezan a regir a
partir del periodo siguiente, porque si se modificacn las cuantías esto va a modificar el presupuesto, cualquier modificación puede
afectar el presupuesto. Debe establecer periodos temporales para fraccionar.
Base gravable → valor sobre el cual se puede liquidar un impuesto.
Aspecto cuantitativo: fijado a través de determinación directa, objetiva o indirecta:
Directa: cuanto el impuesto establece que el aspecto cuantitativo es tal cosa, ej. la renta. Se cuantifica de manera precisa la
capacidad económica del sueto pasivo con base en datos reales. En algunos casos el legislador en búsqueda de simplificar la
labor, en los casos de impuestos facilmente eludibles.
Objetiva: Se basa en factores indicativos o módulos. EJ. consumo de energía, nímero de empleados, área ocupada, etc.
El legislador fija unas reglas en donde establece que si se dan unas circunstancias el ingreso va a ser tanto, optativas, el
legislador no puede imponer eso como realidad, el contribuyente debe establecer entre el método de estiamción directa o la
objetiva. El régimen simple es de estimación objetiva, sobre el ingreso se estima que una parte de eso es renta. Simplemente un
porcentaje se entiende que es renta y a esto se aplica una tarifa, se estima con una proporción, el legislador puede establecer esa
estimación objetiva, en otros casos establece mecanismos de indeterminación indirecta en donde hay un caracter indiciario,
se establecen unos presupuestos de hecho en donde se asume que hay una realidad económica. Lo que ocurre es que se
podrían desvirtuar esas realideades económicas a través de los mecanismos probatorios correspondientes. Tenemos dos
ejemplos de determinaciones indirectas, si alguien aparece conun activo y este le aumenta el patrimonio reportado en el año
anterior de manera significativa, se entiende que este se omitió en el pasado, fue una renta en el pasado y es renta que se habría
botenido en el periodo.
Indirecta: el legislador presume la capacidad económica. En esta se puede demostrar en contrario, el legislador da una
sherramientas para que pueda ir presumiendo ingresos o costos y gastos, en la estimación objetiva, es la propia ley la que define
cuanto es la cuantía. Se acoge al régimen simple y lo pagan.
29 abril
Principios
Los principios son mandatos de optimización, normas que orientan el ordenamiento jurídico. Tiene diferencia con las reglas que
tienen un contenido prescriptivo de permitir, prohibir u obligar.
principios: Mandatos de orientación, orientar las normas (valor positivo), valor negativo es fungir como límites en el ordenamiento.
Cuando una regla afecte el contenido de un principio podrá retirarse del ordenamiento o aplicar una disposición en concreto.
También establecen que son esos y no otros los que orientan el valor.
No tienen necesariamente que estar en las normas positivas, a pesar de que en colombia hay varios de estos que se encuentran
en estas normas, eficiencia, progresividad.
Principio de reserva de ley: sólo cuando el congreso realice una ley estaré obligado a cumplir una obligación tributaria. El
congreso tiene el poder tributario original, sólo el congreso puede crear los tributos, pero mediante mecnsnismos de autorización
las et también pueden. Restricción en la naturaleza de las normas. Será ley y no ningún otro acto lo que permita.
Los particulares sólo estamos obligados a lo que conocemos, seguridad jurídica → principio de legalidad.
Seguridad jurídica: certeza, debo conocer las disposiciones que establece el legislador y se cuáles son mis deberes u mis
derechos.
Estas ideas de certeza, etc. Van de la mano con la confianza legítima.

Interés general: las normas tributarias de dan como la forma en que materializa las consecuencias de ingresos públicos de
montos tributarios.
Principio democrático: representación! Naturaleza de ley en sentido formal para la creación de obligaciones tributarias y la idea de
seguridad jurídica.
Los principios se predican del sistema y no de los tributos en particular. Ej. Sentencia delm2003 con el tema del vía a la canasta
familiar.
Principio de justicia fiscal:
la idea de justicia viene a preguntarse que le corresponde a cad quien y que es lo justo, vemos unos criterios de asignación de
justicia. Justicia tributaria es ver cómo hasta que punto podemos pedir que estén obligados a cargas tributarias que se concretan
en una obligación de dar. La idea que resulta clave es la de capacidad económica, estas ideas también se van a acercar a uno de
los temas importantes de la jurisprudencia constitucional que es la idea de igualdad.
Si la consideramos en nivel vertical: las perdonas con ingresos más altos o bajos no pueden tener el mismo tratamiento.
Horizontal: si esteños en el mismo nivel es inequitativo que se traten de forma distinta.
Ideas de progresividad y regresividad: a través de las cuales buscamos que a mayor capacidad económica estableceremos un
crecimiento i incremento del tributo más que proporcional.
Eficiencia: prioridad de u si criterios en detrimento de otros.
2 de mayo
Hay varios deberes de colaboración que implican en algunos casos retener. La relación juridico tributaria implica también soportar
una inspección.
Obligado tributario: puede ser el contribuyente, realiza un presupuesto de hecho que es el hecho generador, hay otros sujetos
que pueden aparecer junto al contribuyente porque otro mandato legal se lo impone:
1. Sustituto: reemplaza al contribuyente. Ej. IVA en caso de empresa exterior, presta un servicio gravado en colombia, vamos a
suponer que el HG se realiza y es responsable acA, entonces sustituyo con la empresa colombiana que adquiere los servicios,
sustituye al contribuyente en el pago de ese tributo. Este es un supuesto de sustitución.
2. Responsable: se ubican junto al contribuyente. Generalmente no lo reemplazan. Compromete su condición y patrimonio para
obligarse, existe responsabilidad solidaria o subsidiaria Pero puede ser también limitada o ilimitada. A veces las normas
tributarias se extienden y el responsable termina pagando. Las aseguradoras normalmente adéguran que la declaración de
renta haya sido presentada bien, pero le tiene que dar una garantía la cual implica que es responsable en los casos en que
detenete qu lo que se declara como saldo a favor era mentira, si este se anula, vienen sanciones por inexactitud.
a. Hipótesis del responsables: herederos pro las deudas de la sucesión illiquid a, los terceros que se comprometen a
cancelar la obligación del deudor, sociedades subordinadas.
3. Obligados a realizar pagos a cuenta: a cuenta de la O principal.
a. Estos son por ejemplo por el hecho de una retención en la cual ocurre que un agente pagador retiene a ese beneficiario
una parte del impuesto que el legislador ha establecido.
b. Otra son las de realiza anticipos. Ej. Pagar el impuesto a lo largo del año. Autoretencion.
4. Sucesores: de la pn que ha sido contribuyente o de la pj.Los dos ejemplos que se pueden dar son en la pn los sucesores
mortis causa que fallecen (sucesión illiquid).en las pj (hay dos fenómenos disolución y liquidación cuando hay liquidación los
socios pueden se r sucesores, pero cuando se disuelven sin liquidarse como las fusiones la absorbente se vuelve sucesora de
la absorbida.
5. Todos los obligados a deberes formales.
en el 2015 el min hacienda expide resoluciones n la cual declaraba cuáles eran los avalúos de los vehículos, en el impuesto de
vehículo el hg se realiza pro la propiedad o posesión de los vehículos. La resolución toma unos activos altos, se suspende esta y
el cde la declara nula. Dentro de la sentencia se le ordena al. In transporte expedir una nueva resolución en donde se establezcan
los avalúos sin cometer errores, luego de la anulación sale una nueva resolución en donde se establece el avalúo. Art 38
aplicación de la ley en el tiempo, no o puede aplicarse sino a partir del periodo en que comience después de la nueva vigencia.
En este caso lo que pasaba era que no había base grave me por mi tanto devuelven todos los impuestos de los vehículos que se
hubieran cobrado.
El hecho generador se realizó porque no fue declarado inexequible y es el valor comercial, lo qué pasa es que la reglamentación
fijado a través de estas resoluciones fue declarado nulo. Tenía presunción de legalidad al momento del hg, pero luego se
reemplaza por otra y en virtud de una orden judicial.
Valor del vehículo en una fecha determinada, es una foto que alter por hechos ocurridos durante un periodo y ni aplica el art 338 el
cde dice que es importante tener en cuanta que fue el propio cde ek que reemplaza esto.
Los impuestos de acuerdo al hg pueden ser instantáneos o periódicos, periódicos cuando tiene en cuenta un periodo de un año, al
final no se atiende a esta clasificación,atiende a que si la base gravable depende de factores cuantificables en el año, rige la ley a
partir del periodo fiscal siguiente, es el caso de renta. La renta la tengo que ver durante todo el año si sale una ley que dice que
cambia la tarifa o algo, eso rige en el periodo siguiente, pero es para la base gravable y no para la realización del hg.
Aspecto cuantitativo (del el ente objetivo).
Base gravable y tarifa, otros tienen una cuota o un mecanismo de reparto, por lo cual la jurisprudencia suele clasificar los tributos
de cupo, reparto o rama (tributos en los cuales la cantidad total a pagar previamente se ha fijado globalmente y luego se reparte
en beneficio, contribución por valoración).
División o presupuesto global entre cada beneficiario, también en las tasas ocurre lo mismo, una parte del presupuesto de entidad
lo financiamos con una tasa.
En las contribuciones y tasas la manera de determinar el aspecto cuantitativo es complejo, se puede fijar de manera amplia a
través de sistema y método el cual se permite únicamente en las contribuciones y en las tasas, no se admite en los Impuestos en
donde debe estar determinado la base gravable y la tarifa o cuota.
Si no se fija lo de método serían incosntituciNles, si lo fija pero no lo regula con detalle, en este caso tendríamos una
inconstitucionalidad cada tributo debe estar delimitado en la norma de rango legal, ordenanza o acuerdos municipales. Si no se
sigue el sistema de metodo, el acto administrativo será ilegal.
Tenemos una cuota fijada mediante un sistema de cupo o reparto de rama, formas de determinar cuantía global del tributo y
determinarla con cada uno de los del hecho generador.
La cuota del tributo es lo que tengo que pagar.
Diferencia entre tasa y contribución: tasa es un servicio contraprestación, servicio de fotocopias que se paga, el pago es un tasa,
el hehco generador es un servicio que presta una autoridad del estado pero también por delegación, que solamente presta el
estado que tiene su exclusividad.
Hay otro hecho generador importante de la tasa, en una tasa hay una explotación como segundo hecho generador de un bien de
uso público por parte de un particular. Ej. Cuando se sientan en una terraza o anden en Europa ese espacio le pertenece a la
municipalidad lo que hace el empresario del restaurante es pedir autorización por lo cual deben pagar una tasa por explotación de
los bienes de uso público. No se generan tasas por la explotación de los bienes de carácter fiscal.
Contribuciones: en ambos tipos de tributos tenemos un beneficio (tasas), aplica más el principio de equivalencia de beneficio
que el de capacidad comtributiva. vamos a tener un provecho directo del pago de ese tributo, lo qué pasa es que en las tasas el
beneficio es completamente inmediato. En las contribuciones lo que tenemos es un beneficio global que debe estar demostrado, e
l cual aumenta el avalúo y la cuantía del predio pero es una visión más indirecta de ese beneficio.
Contribución parafiscal: un grupo se organiza para pagar un tributo cuyos recursos sean invertidos por ese tributo, la contribución
parafiscal cafetera.
Contribución especial: beneficio e incremento que se da en el valor de sus bienes ej, lo de la contribución por mejoramiento de
obra pública,
Impuestos:
Capacidad económica fijada de acuerdo al hecho imponible, los objetos imponibles son la renta el patrimonio o el consumo,
pueden recaer sobre esos objetos imponibles.
Obligatorio
Unilateral
No hay contrapartida (en la tasa es que puedo participar de ese mercado regulado).
No tienen destinación específica mientras que las tasas y contribuciones si lo tienen. La ley sdmie que ciertos impuestos
tengsndestinacion específica cuando sean por objeto gasto público social (esto ahora se da cadi siempre. Es una regla
constitucional.
Su pago no es opcional.
Se suelen clasificar por el objeto oponible que gravan:
1. Patrimonio
2. Renta/ sucesiones
3. Al consumo
Clasificación según el aspecto material del hg:
1. Personales
2. Reales.
momento de su causacion:
1. Periódicos (renta).
2. Instantáneos (iva)
Soporte del imports del impuesto
1. Directo: quien realiza el hg es quien soporta la capacidad contributiva. Estos jurídicamente no se pueden trasladar, pero
económicamente si.
2. en uno indirecto no detenta directamente la capacidad contributiva sino que debe trasladarla. Ej, iva, el contribuyente es el
prestador del servicio pero quien tiene la capacidad contributiva es el vendedor.
6 de mayo
Precios públicos: obligación de un contrato le solicita al estado que presta. Cuando no está sometida a reserva de ley tenemos un
precio público, acá es cuando surge de contrato o pecio. La distinción entre tasa y precio público resulta relevante porque acá no
tenemos una co actividad. Del precio público se puede obtener un excedente, la tasa es sólo una contraprestación.
Tasa: servicio público prestado por el estado que sólo se puede cobrar por el costo del servicio que se tiene.
Tasa de vigilancia de las superintendencias → tienen que regirse por los parámetros de las tasas a es decir para financiar el costo
del servicio, una tasa nunca puede dar un excedente. Si yo nunca ente demustro que no se financia el servicio prestado sino que
lleva a un excedente esto lleva a la inconstitucionalidad de la tasa.
Sistema normativo antes de llegar al poder tributario
Bloque de consigucjianlida,d leyes con naturaleza especial principios de di.
Leyes tributarias: deben tener una iniciativa legislativa del presidente.
Leyes aprobatorias del tratado: inician su negociación en el senado, el congreso lo que hace es ratificar la posibilidad de obligarse,
el proceso de ratificación se prevé que tenga un control de constitucionalidad automática que da lugar a que una vez esté la
sentencia el gobierno tenga e informar al otro estado contratante para que la norma pueda cobrar vigencia. Tratados de doble
imposición. Tratados de libre comercio en principio no afean los impuestos pero pueden llegar a hacerlo.
Actos administrativos en general: el estatuto tributario es un decreto compilatorio de todas las normas vigentes, este decreto es
compilatorio pero el estatuto tributario no o tiene rango de acto administrativo, es un decreto que solo compila normas de rango
legal, bajo la cp anterior podían ser emitidas y proferidas con competencia dada por la propia cp. Sobre esa base tendríamos en
esa época posibilidades de decretos leyes. Compilaciones de normas con rango legal, decretos o leyes.
Decretos ley pevios a la cp del 91, hoy no se permiten. Tenemos decretos legislativos que se pueden expedir en el marco de
un estado de excepción (cualquier de los dados de x e picón habilita las normas tributarias con vigencia en el tiempo). Los
decretos reglamentarios hay dos de leyes marco que son muy amplios como lo son en materia aduanera. También tenemos
decretos reglamentarios de leyes. El gobiernos e santos tuvo como política empezar a compilar los decretos.
Resoluciones de carácter particular y de carácter general. La facultad reglamentaria muchas veces no se otorga al presidente
de la República, sino que dice que lo reglamenta la Dian, encontramos muchas resoluciones d Elva Dian reglamentarias de una o
sustancial, obligados a facturar, como deben reportar.
Decreto min hacienda pero a veces la ley da la facultad a la Dian.
Derecho de petición para realizar consultas a la administración sobre la interpretación → conceptos u oficios interpretativos:
antes se decía que los conceptos no eran vinculantes para los contribuyentes pero si obligatorios para la administración tributaria,
la administración no puede separarse. Esto ha dado lugar a muchas discusiones, la cuestión que se plantea es por que no
decimos lo mismo que se cuide normalmente respecto de los conceptos emitidos por la administración tributaria. Se ha tenido una
de o Lucio en el sentido en que la cc termina declarando inexequible una norma de la ley de financiamiento mediante la cual se
pretendía quitar ese efecto vinculante. En lo que te iba recayendo es el principio de confianza legítima y seguridad.
9 de may
La norma fundamental que establece el reconocimiento de las demás es la constitución.
Leyes, leyes orgánicas (organizar poderes y respecto de algunas materias), marco, ordinarias, aprobatorias de tratado, etc. que se
podrían caracterizar como especales pero estas son las que aplican en materia tributaria.
Orgánicas: desde la ley 5ta que es la que señala el procedimiento legisativo en las regormas tributarias, leeys orgánicas de
ordenamiento territorial, del plan, de presupuesto. Aunque no es compun que se hagan reformas tributarias en leyes orgánicas.
Marco: tributos aduaneros y de exaciones no de caracter tributario pero importantes porque se aplican de manera simultánea.
Marco de aduanas y de comercio exterior que tienen incidencia con los tributos aduaneros.
Ordinarias: acá estan las leyes de reforma tributaria, tienen dos especializades: inician siempre en cámar de representantes y la
iniciativa acerca de las reformas inicde en las rentas nacionales y territoriales, esta limitado conceder excenciones sobre estas,
esta restriccipon esta en el art 154 cp y atiende a delimita rel poder triutario que puede tener el congreso haciendo peso y
contrapeso para que no haya desfinanciación en la historia. Esto es algo que el constituyente previó y reguló.
Aprobatorias de tratados: hay varias en colombia, unos son los tratados para elimintar la doble imposición que son convenios
que buscan mejorar el flujo de inversiones y por esta vía se extiende a la materia tributaria brindando un marco jurídico estable.
También eventualmente los tratados de libre comercio, pueden tener incidencia fiscal y se pueden covnertir en límites al poder
tributario. En los tratados tenemos acuerdos de colaboración administrativa para el recuado, fiscalización, para poder estrechar
lazos entre las administraciones poderes y principio de soberanía y que una autoridad de un estado pueda ejercer prerrogativas
públicas en el otro país. Ej. solicitudes de información, inspecciones conjuntas, etc. También interactuan con normas de lavado de
activos, de derecho penal, en coperación con autoriddades judiciales.
Escenarios en los cuales se deben dar amnistías para que se declararan recursos, la amnistía era parcial, se les empieza a
cobrar un porcentaje pero vino aumentando pograsivamente, estos cambios llevaron a que los paises concedieran estos tipos
de amnistía.
Tratados con incidencia fiscal. Arbitraje internacional suele estar excluido de temas fiscales, pero hay una excpecipon y es en
el tema de expropiación indirecta, por ejemplo de formas confiscatorias.
Legislador en colombia estabiliza el patrimonio y luego inventa otro impuesto que se llama a la riqueza pero sus hechos
generadores eran casi los mismos que los del impuesto al patrimonio. El cde dice que se le cambia el nombre y sigue siendo
impuesto al patrimonio, esto se resuelve pro parte del CDE.
Otros tratados: concepto de derecho comunitario original → es importante diferenciar los niveles de integración económica, lo
más básico son los escenarios unilaterales, convenio internacional que vincula a las partes TRATADO. En algunos casos estos
tlc son el pie para dar lugar a otras cosas, esto fue lo que paso en la UE. Esto surge para evitar las guerras. Muchos intereses
económicos ligados por lo que las decisiones de guerar se ven limitados. Esto lleva a que en la europa común se creen
instituciones supranacionales. Derecho origninario: a partir de un tratado crea un organo supranacional que tiene la facultad de
producir normas vinculantes. Al final conforman un aparato supraestatal para todas estas nasciones. Normas que tienen
naturaleza transnacional pero que tienen la naturaleza de crear un porgano (derecho comunitario original) → acá en la
comunidad andina se da mediante el tratado de cartagena.
Una vez configurados estos órganos supranacionales estos producen normas que son derecho comunitario derivado, el
original es un tratado internacional que crea un ´prgano que tienen competencias normativas, mientras que el derivado es
aquel que deriva de esos órganos, en los tratadaso fundacionales pueden haber disposiciones como ej una carta de libertades
en europa.Libertad de movimiento de capitales, de personas, lTribunal europeo ha desarrollado un test de cuándo procede o
cuándo no. Luego, libertad de establecimiento, es decir que un empresario portugupes pueda llevar algo a españa sin mayores
limitaciones. Estas libertades impactan los temas fiscales, la jurpsrudencia es rica en cuanto a cuales de estas impactan temas
fiscales.
Luego la UE se da cuenta de que debe armonizar tributos, los impuestos indirectos que son aquellos que afectan el consumo,
en el mercado comun cuando los impuestos al consumo son difernetes, se pueden generar traslados de ofertas y demandas.
Luego se empiezan a dar cuenta que también tenían que armonizar impuestos directos, algunso escenarios empiezan a
eliminar la doble tributación, se elimina doble imposición para ciertas rentas.
Derecho comunitario derivado tiene dos características:
1. El derivado se aplica de manera inmediata: la norma no requiere un proceso de trasposición al derecho interno o de
ratificación, solo con que sea expedido por la autoridad competente según la normativa comunitaria, ya es suficiene, el
derecho comuniatrio entra a regir en el momento en que se publica en el diario oficial de ej. la comunidad andina.
2. Se aplica de manera preferente: el derecho interno que le sea contradictorio va a resultar suspendido y esto es importante,
recordar lo que pasó con el brexit, en el derecho comunitario europeo como hacia parte de la UE, se le aplica la normativa
comunitaria, en el moemtno en que deciden salir, las normas comunitarias desaparecen del OJ y afloran las normas viejas.
AA de contenido general:
Decreto
Resoluciones
Conceptos y oficios interpretativos: habiamos mencionado que el art 164 de la ley 223 de 1995 señalaba que la admon
tributaria esta obligada a aplicar sus propios conceptos y que los contribuyentes pueden argumentar en contra y separarse
vía judicial. Esta norma es reemplazada por una de la ley 1946 que fue declarada inexequible, art.103. EN la C514 se
analiza la discusión en el sentido de lo que plantea el demandante que es que la disposición Que el contribuyente podía
amparase en el concepto porque si de la ley se desprende una interpretación fijada a la del concepto pues se le da
preferencia a la de la ley.Confianza legítima y seguridad jurídica porque esta interpretación la cambia mucho.
Jurisprudencia constitucional: debe partir de los desarrollos del precedente de carácter constitucional.
Jurispudencia del consejo de estado: efectos interpartes, es mas complicado el tema de la doctrina probable, pero el art 230 dice
que la jurisprudencia es un criterio auxiliar del cual los jueces se pueden separar mediante argumentos y razones. Para los
asesores es importante tener en cuenta cuales son las líneas jurisprudenciales. El cde en las de unfiicación fija una regla a partir
de la cual pretende solucionar varios casos a futuro.
Reglas que ha fijado el cde. Recurso de extensión de jurisprudencia. Sentencias de unificación son para sentar jurisprudencia o
para unificarla cuando vienen distintas posiciones y se van a establecer en una sola. Estas dan seguridad jurídica pero al mimso
tiempo son peligrosas, porque si el estuido no es lo suficientemente profundo se va a fijar una regla que puede causar más
problemas.
Soft law
Atiende a que hay porganos técnicnos, convenciones, etc. que llevan a que se fijen reglas no jurídicas sino reglas de racionalidad
económica, sociales, que luego el estado las ve muy bien y dice que las va a tomar, entonces a veces opera como una fuente de
creación de la norma, se llevan al derecho. Muchas veces también termina aplicándose por vía de remisión, a veces existe pero
termina remitiendo a esto. Ej. comentarios del modelo que terminan teniendo incidencia, comentarios al modelo de la doble
impsoición de la ocde. Estos comentarios son doctrina por lo que es una fuente auxiliar. Los tratados se está diciendo que este
tratado se interpretará de acuerdo a los comentarios del modelo de la ocde, esto presenta dificultades, porque se dice que de las
interpretaciones psoibles solo será valida la de los comentarios de la ocde.
Surge como un mecanismo extrajurídico, hoy en día el legislador debe regular el mundo actual, esto hace que las normas ean
malas porque se producen rápidamente, sin rigor científico o en caso de que la realidad cambie, se vuelven un obstáculo y deja de
cumplir sus fines. Esto hace “macdonalización del derech” tratar de regular todo de manera rápida y sencilla. El soft law es la
respuesta ante eso.
El proceso de legitimación técnica y de construcción de las normas suele ser tan bueno, permite solucionar conflictos de
competencia o casos en los cuales no hay jerarquías. → foro de transparencia, marco de beps, estándares comunes que no son
norma pero que tienen incidencia a través de estos óganos de creacion. Los que no estén en estos escenarios van a quedar mal
frente a la comunidad internacional.
Costumbre
A nivel internacional tiene un reconocimiento pero nuestra cp no le da un reconocimiento automático o directo solo los de dih, los
tratados que se ratifican, etc.
Los principios se aplican transversalmente. La costumbre de manera excepcional puede entrar porque una norma haya remitido a
ella, art 107 del estatuto tributario
¿Se puede crear una obligación por costumbre?
Dimensiones del poder fiscal
1. Poder normativo: es la facultad de establecer las reglas o principios, que delimitarán el eercicio de la acitvidad fiscal en el
estado.
2. Poder de aplicación: Radica en el poder de hacer efectivas las normas, (por ejemplo la gestión tributaria a cargo de la
administración, y se traduce en una serie de potestades administrativas en cabeza del ejecutivo, conforme a los mandatos de
la ley.
3. Poder de disposición de recurso: consiste en gestionar esos recursos conforme a las disposiciones legales que regulan su
ejercicio, aplicando los principis y criterios constitucionales.
Poder tributario es que al estado le correspodne establecer los tributos, es una potestad genérica, asbtracta indisponible.
Poder normativo: facultad del congreso el presudente lo puede hacer en estados de excepcion. Estrecha conexión con la causa
que da lugar al estado de excepción, ese dinero supone sacar recursos de ciertos fondos, redirigir recursos del presupuesto, se
tienen que decretar ciertas medidas tributarias porque no puedan ser cumplidas, etc. En colombia hemos hecho uso de esto para
decretar impuestos que luego mediante leyes fueron adoptadps como permamentes. El impuesto que se decreta dura la duración
del estado, en el caso de las medidas de emergencia se entiende que rige hasta el periodo fiscal siguiente. Estados de
emergencia económica y social. Desgraban el alcohola ntiséptico, medida trbutaria que rige durante todo el estado de excepción,
durante los meses que faltan.
Ej. impuesto al patrimonio de Uribe. Luego esto se aprueba mediante ley, inicalmente fue un decreto de emergencia, Santos hizo
lo mismo para atender una vigencia de la ola invernal.
Las asambleas y consejos municipales y distritales pueden crear tributos. Recrdar que NO pueden crear ex novo un tributo, será la
ley la que la tenga que crear. La corte contitucional tiene 5 posicines diferentes:
1. Priemr bloque: las ET solo tienen autonomía para adoptar o no el tributo (1).
2. Segundo bloque: lA SEGUNDA POSICIÓN ES LA QUE RECONOCE QUE LAS et SI tienen poder tributario, que pueden fijar
elementos del tributo (2). La ley no puede regular todos los elementos del tributo (3). Lo mínimo que debe fijar la ley es el
sujeto activo y pasivo, el resto lo puede dejar a la ET (4). Mínimo debe establecer cuál es el hecho gravado (5).
3. Tercera: aparece un salvamento devoto que dice que es el legislador quien tiene que regular mediante un aley orgánica de
ordenamiento territorial, esto se cuestiona porque si tienen poder originario pero ha dicho es que no pueden determinar casi
que ninguno de los elementos del tributo cuando la ley no lo ha hecho.
4. Posición mas reciente: dice que el legislador debe fijar unos elementos, dejar márgenes o regular todo, lo cierto es que al fina
el contriubyente tiene que saber cuánto tiene que pagar y por qué hechos, lo cual está en la ordenanza y la ley.
Si la ley delimita el HG entra a regir inmediantemante sin necesidad que la acojan las ET.
20 de mayo
Panorama del sistema tributario en Colombia

Se encuentra estructurada sobre una tributación a nivel nacional que permite financiar recursos desde el PGN. Impuestos
nacionales y locales. Tenemos también la seguidad social que se maneja como renta parafiscal. Todos los ingresos del gobierno
son los que permiten la función de aparato estado. También las rentas mineras, derivada de las regalías por la explotación del
subsuelo que pertenece a la nación colombiana.
¿Cómo están distribuids los tributos en orden a su cuantía de recaudo y a su etimología? los más importantes son del impuesto
sobre la renta de las sociedades, de las pn, aranceles y tarifas, impeusto de timbre (aplicación restringida), 4x1000, IVA, IConsum,
impuestos a la riqueza de PN y PJ, dobretasa a la gasolina y acpm, impuestos al carbono.
Los tributos territoriales también son importantes: ICA, industria y comercio, predial, alcohol cigarrillos, vehiculos, etc. Nuestro
sistema tiene muchos tributos.
Parafiscales -< seguridad social, importantes para progaramas sociales, de la vejez, protección de la salud.
Si lo ponemos en un cuadro, con las leyes aplicables, esto puede haber cambiado, pero para ver el panorama, el iva es el 27% del
recaudo, es muy alto, es un tributo muy improtante, en USA no hay impuesto al valor agregado sino a las ventas finales de los
consumidores, esto es problemático respecto del recaudo. Aranceles.
Tenemos una estructura en odnde tenemos varios tributos a nivel de nación que hacen parte del PNG. eN cLOMBIA LA RENTA
DE PERSONA NATURAL ES MUY BAJA MIENTRAS QUE LA DE EMPRESas es muy alta. En otros paises es mas alta la de PN
con el propósito de incentivar la empresa.
Una gran reforma a la tributación de empresa de las PN fue la ley de 2016 la cual debió haber ampliado las rentas de personas
naturales.
Por otro lado tenemos impuestos departamentales que tienen muy poquito. La nación se queda prácticamente con todo, a los
municipios les queda mas dinero y tineen incluso más recursos. Es un impuesto muy importante, sobretasa de gasolina, predial,
etc.
Impuestos municipales: impuestos de industria y comercio (ica), predial -8el que grava la propiedad inmueble, sobretasa a la
gasolina, otros impuestos municipales.
Los municipios tienen categorías diferentes, pero tienen manejo de los mismso impuestos municipales. Es un problema porque los
municipios más pequeños pueden tener más problemas en la fiscalización. Es un impuesto (ica) que no podría ser tarladado a la
nación.
Impuestos debartamentales: cerveza, alcohol, cigarrols, damos financiación a los departamentos. Son participaiones o tributos
en donde pueden haber monopolios. El departamento puede ejercer el patrimonio.
Entonces los recursos de los departamentos son muy bajos. Los municipios han dado beneficios para las empresas, beneficios o
excenciones tributarias, las empresas por eso se van de la ciudad de bogotá, deja de gravar bogotá, pero igual el otro municipio
de la sabana tampoco grava porque ha otorgado un beneficio fiscal. Entonces los dos terminan perdiendo y siendo afectados por
esa competencia. Esta es la competencia fiscal que se prduce entre entidaes territoriales, este es el efecto negativo de la
autonomía territorial.
Otro efecto es el que se denomina como la pereza fiscal, la cual es que los municipios y dptos empiezan a vivir de las
transferencias que hace la nación que le dan para cumplir con las funciones mínimas pero empiezan a descuidar el propio recaudo
porque cobrar impuestos no está bien visto para la opinión pública. La preza fiscal es un fenómeno importante que hay que
conmbatir. A mayor esfuerzo fiscal la nación le hace mayor transferencia.
Hay que combatir contra la pereza fiscal porque nos lleva a que se pierda capacidad económica de las ET y genera asimetrías
entre las jurisdicciones departamentales y municipales. Ofertas por razones tributarias que no deberían ser las primordiales para
loalizar una inversión en una determinada jurisdicción.
Estadísticas de renta en AL y en el Caribe
La tributación en cuba es mas alta, es por su sistema político socialista, se asocia al gobierno cubano con la empresa y el 50% de
las utilidades de la empresa se le tiene que dejar a cuba. El promedio de la ocde son liberales, y de igual forma tienen una tasa
alta de taxes.

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Trasversalidad del derecho tributario

Relación entre establecimeinto de comercio, local comercial y tributo es muy importante.

¿Que es el derecho tributario?

Otros autores distinguen otras subramas o subdivisiones:

Repaso de las normas constitucionales con importancia para el D

📖 Art. 150 SOn competencias del congreso:

11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.

📖 art. 300 Corresponde a las Asambleas Departamentales, por medio de ordenanzas:

📖 Art. 313 Corresponde a los concejos:

Autonomía científica del derecho tributario:

Emancipación del derecho tributario respecto del derecho amdinistrativoo.

Construcción dogmática del derehco tribuatrio en 3 estadios:

El tributo como relación de poder

Concepción inter subetiva

Visión contemporánea: conceptos de función y procedimiento tributario.

Características Del tributo:

Establecido por ley.

Relación jurídica tributaria

Otra cosa es a donde vayan los tributos y lo que fianncien.

Obligaciones entre el S.A. y el Sp

1. Aspecto material: todo acto, nj, hecho definido en la ley.

¿Cuál es el mínimo no gravable

b. Cuota: viene fijada de manera determinada.

5. Aspecto material y objeto gravado:

Objeto gravado puede representar 3 manifestaciones de capacidad contributiva. Renta, patrimonio y

Consumo es una forma abstracta de gravar un tributo con determinado acto.

Deberes formales de la relación jurídica tributaria:

1. Determinar la obligación stustancial. (ejemplo deber de declarar).

Estructura jurídica del impuesto

Estas ideas de certeza, etc. Van de la mano con la confianza legítima.

Horizontal: si esteños en el mismo nivel es inequitativo que se traten de forma distinta.

3. Obligados a realizar pagos a cuenta: a cuenta de la O principal.

5. Todos los obligados a deberes formales.

Aspecto cuantitativo (del el ente objetivo).

La cuota del tributo es lo que tengo que pagar.

Se suelen clasificar por el objeto oponible que gravan:

Clasificación según el aspecto material del hg:

Soporte del imports del impuesto

Bloque de consigucjianlida,d leyes con naturaleza especial principios de di.

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