1

INDICE

INTRODUCCION……………………………………………………………………2

1.1. Dictamen de empresas matrices….…………………………………….………4

1.1.Conceptos de transacciones entre partes relacionadas…………….………….4

1.2. Procedimientos de auditoria que se aplican al revisar las transacciones entre

la empresa matriz y una subsidiaria………………….. …………….………… …5

1.3. Métodos que se utilizan para registrar las inversiones en otras empresas....7

1 .4. Empresa a la cual deben dirigirse los estados financieros auditados........10

1.5. Participación de otros auditores…………………………………………….12

1.6. Auditor principal y su curso de acción……………………………………….13

1.7.Decisión de hacer referencia en el informe al trabajo realizado por los otros

auditores ………………………………………………………………………………14

1.7. Conclusión………………………………………………..………………….15

Bibliografías……………………………………………………………………...15
 2

INTRODUCCION

En este trabajo considerado para de tan inmensa importancia como lo es el “dictamen

de empresas matrices” en el cual se hará mención de unas series de componentes de su

naturaleza, es preciso aclarar que es una necesidad ineludible para tanto los profesionales

como los estudiantes del sector contable se sumen tengan ciertos conocimientos al respecto.

Los temas a aludir como componentes del dictamen de empresas matrices serán

puestos a continuación:

-Conceptos de transacciones entre partes relacionadas

-Las condiciones que pueden motivar las transacciones entre una empresa matriz y una

subsidiaria

-Procedimientos de auditoria que se aplican al revisar las transacciones entre la

empresa matriz y una subsidiaria

-Métodos que se utilizan para registrar las inversiones en otras empresas

-Empresa a la cual deben dirigirse los estados financieros auditados

-Participación de otros auditores

-Auditor principal y su curso de acción

 3

-Decisión de hacer referencia en el informe al trabajo realizado por los otros auditores

La realidad es que esos temas previamente mencionados conforman grandes desafíos a

los presentes y futuros profesionales del saber contable, por tal razón mi persona se ha

situado en la posición y disposición de investigar y descubrir la importancia de dichos

componentes.

Tomando en cuenta que las empresas han existido y seguirán sus funciones en sus

diferentes renglones puesto que las mismas son entidades tanto nacionales, internacionales

como mundiales; en otro tenor las mismas conforman un mundo globalizado de mercado lo

cual nos motiva a conocer más para realizar un papel más eficiente y efectivo en su

comportamiento.
 4

1.1. Dictamen de empresas matrices

Las compañías matrices son aquellas que exceden del 51% del Capital Social de

otra Sociedad, bien sea sus filiales o afiliadas. También en última instancia estas  establecen

una sociedad en la que poseen suficiente poder con derechos a votos en otras empresas para

tener el control de la gestión y las operaciones de influencia o la elección de su junta

directiva; mientras que la segunda en poseer el rango seguido en capital se considera como

una sub-empresa o empresa filial de la empresa matriz.

1.1. Conceptos de transacciones entre partes relacionadas

Las relaciones empresariales actuales son de diversa índole, la propiedad de la

empresa surge como un factor fundamental en el objetivo organizacional, la dependencia

enmarca el proceso administrativo que sigue el ente económico. Los activos y pasivos de

toda las compañías afiliadas se consolidan en un solo balance general, los ingresos y los

gastos en un solo estado de resultados, como si los negocios constituyeran una sola

compañía. Están obligados a elaborar estados financieros consolidados.

 5

Las condiciones que pueden motivar las transacciones entre una empresa matriz

y una subsidiaria

Las transacciones creadas con respecto a su esencia y forma legal, en las cuales

podrían dar lugar a partes relacionadas tenemos:

 Préstamos sin intereses o a tasas de interés significativamente altas o bajas con

respecto al mercado.

 Venta de propiedades a precios que difieren considerablemente de su valor actual.

 Intercambio de propiedades similares en una transacción no monetaria.

 Préstamos sin establecer condiciones de vencimientos

Las sociedades sujetas al control de conformidad con lo establecido en la NIC 27.Los

estados financieros consolidados que se presentarán a la superintendencia de compañías en

el primer cuatrimestre de cada año, son los siguientes: Estado de Situación Financiera,

Estado de Resultados Integral, Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el

Patrimonio

Para elaborar la Hoja de Trabajo para la formulación del Balance General Consolidado

de la Matriz y la subsidiaria , será necesario conocer el método que emplea la matriz para

registrar y controlar su inversión en la empresa subsidiaria en vista de que esto permitirá

determinar la naturaleza de las eliminaciones a ser efectuadas en la respectiva Hoja de

 6

1.2. Procedimientos de auditoria que se aplican al revisar las

transacciones entre la empresa matriz y una subsidiaria

Hay transacciones entre partes relacionadas que resultan ser evidentes; tales como las

de la matriz y subsidiarias, sin embargo existen otros casos en los que se hace necesario

aplicar procedimientos de auditoría para determinar si sus clientes tienen transacciones de

relevancia con partes relacionadas; en este sentido se hace énfasis en:

 Evaluación de los procedimientos de la Cía. Para identificar y contabilizar

adecuadamente transacciones entre partes relacionadas.

 Indagar con la gerencia los nombres de partes relacionadas y si se celebraron

transacciones con ellas durante el período.

 Revisar la información suministrada a la CHN. y otros entes reguladores, para

buscar información en relación a transacciones de importancia con partes relacionadas.

 Revisar transacciones de inversiones importantes durante el período que se

examina, para determinar si la naturaleza y el grado de inversiones dieron lugar a partes

relacionadas.

Después de haber identificado las transacciones con partes relacionadas, el auditor

debe satisfacerse en la obtención de evidencia suficiente y competente a través de los

 7

procedimientos que sean necesarios para determinar el efecto de dichas transacciones sobre

los E.F. entre los cuales pueden señalar los siguientes:

 Entender el propósito de la transacción efectuada.

 Revisar contratos, facturas y otros documentos pertinentes.

 Determinar si la transacción ha sido aprobada por la Junta Directiva o funcionarios

pertinentes.

 Auditar los saldos entre las Cías. Afiliadas, inspeccionando con los contadores

públicos de cada una de las partes, las transacciones entre partes relacionadas, con un

adecuado intercambio de información relevante.

1.3. Métodos que se utilizan para registrar las inversiones en otras

empresas

Los métodos utilizados para el mencionado registro son el de participación y de costo.

El método de participación es un procedimiento que se emplea para evaluar las

acciones comunes emitidas por empresas subsidiarias o asociadas y que consiste en

adicionar o deducir del valor contable de la inversión, el porcentaje que le corresponda la

compañía tenedora de las utilidades obtenidas en fechas posteriores a la adquisición de

acciones.
 8

Para aplicar este método se debe tener en cuenta la naturaleza y características propias

de la empresa de cuyo capital social se posee una parte a fin de determinar el tratamiento

que se le da a las inversiones en acciones, sin embargo, existen algunos requisitos que bien

puede decirse que son de aplicación general. Por ejemplo:

 La compañía beneficiaria debe ejercer la influencia significativa en la

administración de las subsidiarias o asociadas, de tal manera que al invertir en ellas, se

puede decidir en alguna forma la distribución periódica de las utilidades.

 Las subsidiarias o asociadas no deben poner restricciones para la distribución de

dividendos a la compañía tenedora.

 Las subsidiarias o asociada no deben encontrarse en alguna situación especial que le

impida a la tenedora ejercer plenamente sus derechos sobre ellas.

A través el método de la participación, la inversión se registra en principio al costo,

incrementando luego su valor en libros para reconocer la parte que le corresponde al

inversionista en las pérdidas o ganancias obtenidas, por la empresa participada, tras la fecha

de adquisición.

Las reparticiones de ganancias ponderadas recibidas de la empresa participada,

reducen el valor en libros de la inversión. Pueden también necesitarse otros ajustes del

valor en libros de la inversión, para recoger las alteraciones de la porción del inversionista

del patrimonio neto de la participada que no hayan pasado por el estado de resultados.

Entre estos cambios se incluyen los derivados de la re-evaluación de las propiedades,

planta y equipo, de las inversiones, de las variaciones en las tasas de cambio de

las divisas y de los ajustes por las diferencias surgidas en la combinación de negocios.

 9

Método del costo

Mediante el método del costo, el inversionista registra al costo de adquisición su

inversión en la empresa participada. El inversionista reconoce ingresos sólo en la medida en

que recibe las distribuciones de ganancias acumuladas de la empresa participada, tras la

fecha de adquisición por parte del inversionista. Las reparticiones de dividendos por encima

de tales ganancias acumuladas se consideran recuperación de la inversión, y por tanto se

registran como una disminución en el costo de la misma.

Método de Costo: Las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social se

deben registrar al costo, siempre que se tengan para enajenarse en el inmediato futuro,

tomando por valor los siguientes elementos:

1- Valor de adquisición de la acción, cuota o parte de interés.

2- Comisiones a corredores de bolsa de valores.

3- Honorarios a asesores que elaboren el portafolio de inversión.

4- Impuestos.

5- Cualquier otro valor ocasionado con la adquisición.

6- Ajustes integrales por inflación por cada mes de posición del título

Las inversiones en empresas asociadas también se contabilizan utilizando el método

del costo, cuando: la inversión se adquiere y se tiene con vistas a su desapropiación en un

futuro próximo; operan bajo restricciones severas a largo plazo, que deterioran

significativamente su capacidad para transferir fondos al inversionista.

 10

Por otro lado el inversionista debe cesar en la aplicación del método de la participación

desde la fecha en que:

1- Deje de tener influencia significativa en la empresa asociada, conservando, ya sea

en su totalidad o en parte, la inversión correspondiente.

2- El uso del método de la participación deja de ser el apropiado, porque la empresa

asociada opera bajo restricciones severas a largo plazo, que deterioran significativamente su

capacidad para transferir fondos al inversionista.

1.4. Empresa a la cual deben dirigirse los estados financieros auditados

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, a

su junta directiva o a sus accionistas. También puede ser dirigido a los socios o al

propietario del negocio, según el caso. Regularmente, el auditor es contratado para que

efectúe la auditoría de los estados financieros de una entidad que no es su cliente. En tal

caso, el informe generalmente se dirige a su cliente y no a los directores o accionistas de la

entidad cuyos estados financieros fueron auditados.

En este párrafo se muestran:

1. Los estados financieros que fueron auditados.

2. La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros

 11

3. La responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados

financieros.

El informe del auditor cubre únicamente los estados financieros identificados en el

informe y la revelación en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor, prepara

la información que constituye la base de los estados financieros. Los estados financieros

son manifestaciones de la gerencia.

El auditor independiente evalúa las evidencias incluidas en los estados financieros de

la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinión sobre esos estados.

Este proceso añade credibilidad a los estados financieros de la gerencia.

Respecto a lo alcanzado por el auditor, este indica haber cumplido con

las normas establecidas por la profesión para la realización de la auditoría. Las normas

establecen criterios para las calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance

de los criterios aplicados a la auditoría y la preparación del informe del auditor

independiente

Entre otras cosas, el auditor obtendrá un entendimiento del negocio del cliente y de

su estructura de control interno, realizará procedimientos analíticos y reunirá evidencia

suficiente y competente basado en el riesgo percibido de error significativo identificado en

la planificación de la auditoría. El objetivo de una auditoría es obtener

una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores significativos,

fraudes u otras incorrecciones.

La base para una opinión de auditoría es la evidencia obtenida por el auditor, quien

efectúa los procedimientos de auditoría para reunir dicha evidencia. Generalmente, el

 12

auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Al llevar a cabo las pruebas de

auditoría, el auditor evalúa lo apropiado de los principios de contabilidad utilizados, las

estimaciones contables significativas hechas, así como de la completa presentación de los

estados financieros.

1.5. Participación de otros auditores

El auditor principal es la persona cuya responsabilidad es informar sobre los estados

financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen información financiera

de uno o más componentes auditados por otro auditor. 

Mientras que la integración de otros auditores significa que son distintos del auditor

principal, con responsabilidad de informar sobre la información financiera de un

componente que está incluido en los estados financieros auditados por el auditor principal.

Otros auditores incluyen firmas afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y

corresponsales, así como auditores que no tengan vínculos.

El auditor principal deberá considerar los resultados significativos del otro auditor

puede considerar apropiado discutir con el otro auditor y con la administración del

componente, los resultados de auditoría u otros asuntos que afecten la información

financiera del componente y pueden también decidir si son necesarias pruebas

suplementarias de los registros o de la información financiera del componente

 13

1.6. Auditor principal y su curso de acción

De acuerdo a la NIA 315.20: “El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de

control relevantes para la auditoría, que serán aquellas que a su juicio, es necesario conocer

para valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los

procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos valorados. Después se

concluye que el juicio profesional es esencial para determinar qué controles de auditoría es

necesario revisar y evaluar.

Por otra parte, durante la auditoría de estados financieros, el auditor debe enfocarse en

los controles relacionados con la confiabilidad de los informes financieros, y en los

controles relacionados con las operaciones y el cumplimiento de las leyes y reglamentos

que pueden afectar de manera importante los informes financieros.

Para obtener una comprensión suficiente del control interno, relevante a la auditoría, el

auditor debe realizar procedimientos de valoración del riesgo para identificar los controles

que directa o indirectamente disminuyen las representaciones de riesgo de incorrección

material.

De acuerdo con la NIA 315.13: al obtener conocimiento de los controles relevantes

para la auditoría, el mismo debe valorar el diseño de dichos controles y determinará si se

han implementado mediante la aplicación de procedimientos adicionales a la indagación

realizada entre el personal de la entidad.

 14

Además, conforme a la NIA 315.29: Si el auditor ha determinado que existe un riesgo

importante, deberá obtener un entendimiento de los controles de la entidad, incluyendo

actividades de control, relevantes a ese riesgo.

Finalmente, el auditor solo está obligado a examinar la parte del sistema general de

preparación de los estados financieros que se va a auditar. Este estudio y evaluación del

control interno se debe hacer cada año adoptando una base relativa de las áreas de

evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas donde se advierten mayores

deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno, determinará sus

deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no

suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con

salvedad o abstención de opinión.

1.7. Decisión de hacer referencia en el informe al trabajo realizado por los

otros auditores

Según (moreno, 2009), el informe de auditoría es un documento escrito formal que

emite un contador de acuerdo con las normas de su profesión. Es decir; es la

responsabilidad de dar a conocer una opinión sobre dichos estados financieros, con respecto

a la auditoria emitida a una organización, de tal manera que se dé una opinión asegurada de

ciertos estados financieros y se requiere que sean preparados bajo normas y principios

contables vigentes; para que estén libres de errores en su contenido.

 15

CONCLUSION

Mediante la investigación que fue realizada habiendo abordado el tema de “dictamen

de empresas matrices” trabajo que ha sido considerado de inmensa importancia en el cual

se hizo mención de unas series de componentes de su naturaleza, es preciso aclarar que

dicha investigación ha arrojado aspectos cognoscitivos que antes mi persona

Los temas tratados fueron los siguientes-Conceptos de transacciones entre partes

relacionadas

-Las condiciones que pueden motivar las transacciones entre una empresa matriz y una

subsidiaria

-Procedimientos de auditoria que se aplican al revisar las transacciones entre la

empresa matriz y una subsidiaria

-Métodos que se utilizan para registrar las inversiones en otras empresas

-Empresa a la cual deben dirigirse los estados financieros auditados

-Participación de otros auditores

-Auditor principal y su curso de acción

-Decisión de hacer referencia en el informe al trabajo realizado por los otros auditores

La realidad es que esos temas previamente mencionados han contribuido para mi

grandes desafíos y adquisición de amplios conocimientos, los cuales adopto y adoptare en

 16

mi función como futura profesional del sector de la contabilidad; específicamente de la

auditoria, por tal razón mi persona se ha situado en la posición y disposición de investigar y

descubrir cada día más actualizaciones del referido tema.

Tomando en cuenta que las empresas han existido y seguirán sus funciones en sus

diferentes renglones, puesto que las mismas son entidades tanto nacionales, internacionales

como mundiales; en otro tenor las mismas conforman un mundo globalizado de mercado lo

cual nos motiva a conocer más para realizar un papel más eficiente y efectivo en su

comportamiento.

Finalmente esta investigación me ha dotado de ciertas herramientas cognoscitivas en lo

que respecta a las empresas subsidiarias que son dependencias de las empresas matrices por

la naturaleza de sus componentes.

BIBLIOGRAFIA

-American Institute of Certified Public Accountants. (s.fEconomipedia. (10 de 09 de

---2018). http://economipedia.com/definiciones/matriz-de-empresas.html.

----------https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5470-deberes-del-auditor-de----

informacion-financiera-en-relacion-con-la-evaluacion-del-control-interno. (s.f.). INDEX,

R. (08 de 08 de 2017).

https://www.rmlconsultores.com/revista/index.php/crv/article/viewFile/699/pdf_505.