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Trayecto 1 Administración.
A partir del año 1993, Venezuela se sumó a la ya extensa lista de pafses que
incluyen el Impuesto al Valor Agregado (IVA) dentro de su estructura tributaria. Por
ser el IVA un impuesto sobre el consumo, la carga impositiva recae en mayor
proporci6n sobre los estratos de menores ingresos, por lo que se define como un
impuesto regresivo. Con el objeto de mitigar el impacto sobre los estratos de
menores recursos, el impuesto ha sido objeto de varias reformas desde su
creaci6n, que incluyen cambios en la lista de exenciones y la tasa impositiva. Pero
estas reformas también han atendido a razones políticas y economicas,
principalmente vinculadas a la volatilidad del ingreso petrolero. De la observaci6n
de las variables y hechos, resulta evidente que en la modificaci6n a las alícuotas
del IVA la política tributaria se ha manejado de forma podálica, comportamiento
habitual en las economías de América Latina y demás países en desarrollo.
En Venezuela desde 1993, dado los cambios que requería el país, producto de la
crisis económica y de la incapacidad de la renta fiscal petrolera e impositiva para
cubrir las necesidades y solventar la problemática existente para la época, se
comenzaron a presenciar cambios importantes en el sistema tributario nacional y
entre ellos, la creación de un tributo distinto al tradicional Impuesto sobre la Renta,
que gravaría la transferencia o el consumo de bienes y servicios, denominado
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A).
Sujeto Pasivo: Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta
propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final,
ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto. En Venezuela, los
Sujetos Pasivos Especiales, son una categoría originalmente empleada por la
Administración Tributaria nacional para designar y diferenciar a cierto tipo de
contribuyentes. Es importante señalar, que toda sociedad se constituye con el
objetivo de lograr un fin común, se establecen las normas que han de regir su
funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la
realización de este fin colectivo.
Según la normativa legal (Ley del Impuesto al Valor Agregado) en el Capítulo II.
De los Sujetos Pasivos. Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por
cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el
consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto.
Las contribuciones especiales son tributos que no deben confundirse con los
impuestos y las tasas, motivado a que tales contribuciones especiales son
prestaciones obligatorias que le son exigidas al sujeto pasivo producto de la
realización de obras o gastos especiales por parte del Estado, donde tal inversión
pública origina el nacimiento de la obligación tributaria. El autor Moya (2003: 178)
define las contribuciones especiales como: “Prestación obligatoria debida en razón
de beneficios individuales o de grupos sociales, derivado de la realización de
obras públicas”.
a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con
las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.
b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o
compras.
c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por
cuenta propia. d) Presten servicios gravados. e) Sean inquilinos en caso de
locaciones gravadas.
Inscribirse en los registros correspondientes.
Obligación de llevar libros.
Conservar Documentos.
Definición las Retenciones: Es una obligación impuesta por la ley a los sujetos
pasivos, de retener en el momento del pago o abono en cuenta, cierta fracción del
pago o abono y proceder a enterar a la Tesorería Nacional. Así pues se está
hablando de la obligación de retener y enterar, siendo evidente que se trata de dos
obligaciones para el sujeto pasivo, una de hacer la retención y otra de dar, es
decir, de entregar la suma de dinero retenida a la tesorería Nacional. La retención
en la fuente se considera como un pago anticipado del impuesto, en virtud de que
el sujeto retenido, aún no ha determinado si al final del período de imposición
tendrá la obligación de pagar el respectivo impuesto y está obligado a permitirle al
agente de retención que extraiga una porción de la cantidad que deba pagarle,
para posteriormente ser enterada al fisco, por lo cual este último queda liberado de
la obligación impositiva A su vez, el pagador asume el carácter de responsable del
pago por el monto retenido. Fraga (2002).
El Artículo 133, se establece que Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
En este orden de ideas, en el Art. 47 de la Ley del I.V.A se establece los Deberes
Formales a cumplir como contribuyente del I.V.A: Dichos deberes formales, que en
definitiva se traducen en la creación de mecanismos de control, están
básicamente orientados a dos aspectos: El Registro de Contribuyentes y la
Emisión de Documentos y Registros Contables.
Código Orgánico Tributario (COT) El COT data desde 1983, con reforma en los
años 1992, 1994, y 2001, es la ley general de la tributación en el país al cual están
sujetas las leyes tributarias especiales y regula los tributos y las relaciones
jurídicas derivadas de ellas con las limitaciones que el propio código establece.
Código de Comercio: Cabe destacar que, en el Artículo. 32 del Código de
comercio se establece que: “Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad...”
Conclusión.
Esto por cierto, nos dice mucho también de la alta dependencia que el Tesoro
Nacional tiene de un tributo que está ligado al consumo que los ciudadanos
hacemos de bienes y servicios, no así de la productividad de su aparato
productivo. Lo que posiblemente muchos ignoran es que la recaudación tributaria
del IVA descansa en teoría, en la recaudación que se da por medio de la retención
del impuesto que ha sido asignada a los contribuyentes calificados por el SENIAT
como especiales. Estos deben retener entre el 75% y 100% del importe del IVA
que recargan a las ventas sus proveedores.
Para finalizar, se puede decir que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) desde su
origen en el año 1993 ha presentado una diversidad de cambios en busca de un
continuo mejoramiento del mismo, hoy en día es uno de los impuestos más
importantes del País, ya que por medio de la recaudación impulsa el desarrollo
económico y social del País. La recaudación es importante para el Estado, dado
que a través de los ingresos fiscales obtenidos el Estado puede cumplir con
las necesidades públicas, es decir, mejorar los servicios públicos para así
poder cumplir con las exigencias de las comunidades, de allí parte la obligación
de que los entes públicos cumplan con su labor como agentes de
retención y con los deberes que les son exigidos por el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Fuentes Bibliográficas