UNIDAD 5: CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

+INTRODUCCION.
*Seguridad social.
Es el conjunto de regímenes y normas adoptadas por el Estado, que asegura a individuos o grupos sociales,
el derecho a determinadas prestaciones que cubren riesgos derivados de ciertas contingencias.
Las contingencias pueden ser clasificadas en:
-Biológicas  maternidad, vejez, muerte.
-Patológicas  enfermedades, accidentes, invalidez.
-Sociales  desempleo, cargas de familia.

*Recursos de la seguridad social.

Es el conjunto de tributos (aportes y contribuciones) que:
-Tiene como base imponible la remuneración del trabajo.
-Tiene como propósito financiar las prestaciones de la seguridad social.
No existe uniformidad en cuanto a cuál es la naturaleza jurídica de los recursos de la seguridad social, pero la
mayoría sostiene que se trata de contribuciones especiales.

*Sujetos del sistema de seguridad social.

-Trabajador  realiza aportes al sistema.
-Empleador  realiza contribuciones al sistema y actúa como agente de retención de los aportes de los
trabajadores.
-Ente recaudador  recauda y fiscaliza los aportes y contribuciones (AFIP).

*Competencias de la AFIP-DGRSS.
Decreto 507/93.
Se le asigna a la AFIP la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución de los recursos de la seguridad
social (antes la ANSES cumplía esas funciones).
Decreto 1231/01.
Se crea la Dirección General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS).
Se dispone que el director general de la DGRSS secundara al titular de la AFIP en los temas relacionados a los
recursos de la seguridad social.
Se dispone que el director general de la DGRSS será el responsable de la aplicación de la legislación referida
a los recursos de la seguridad social.
Se le atribuye al director general de la DGRSS las siguientes facultades (antes le correspondían al director
general de la DGI):
-Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes, reglamentos, resoluciones generales y otras
disposiciones le encomienden o atribuyan, a los fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir,
ejecutar, devolver o reintegrar los aportes y contribuciones e interpretar las normas o resolver las dudas que a
ellos se refieren.
-Instruir sumarios de prevención en las causas por delitos o infracciones de la seguridad social.
-Toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, que sea compatible
con el cargo y con las normas legales vigentes.
Alcance de recursos de la seguridad social.
Según el decreto 618/97, las funciones y facultades de la AFIP se refieren a los recursos de la seguridad social
correspondientes a:
-Los regímenes nacionales de jubilaciones y pensiones.
-Los subsidios y asignaciones familiares.
-El fondo nacional de empleo.
-Todo otro aporte o contribución que se recaude sobre la nómina salarial de acuerdo a la normativa vigente.

*SUSS (Sistema Único de la Seguridad Social).

El SUSS fue creado mediante el decreto 2284/91; unificando todas las funciones de las cajas vigentes hasta
ese momento.
A través del SUSS se recaudan diversos aportes y contribuciones.
 El mismo decreto implemento la Contribución Unificada de la Seguridad Social (CUSS), la que comprende los
siguientes conceptos:
Régimen Nacional de Seguridad Social.
-Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)  aportes y contribuciones.
-Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP)  aportes y contribuciones.
-Fondo Nacional del Empleo (FNE)  contribuciones.
-Asignaciones Familiares (AF)  contribuciones.
Hay otros conceptos que no están comprendidos en la CUSS pero que también se recaudan a través del
SUSS, como:
1)Régimen Nacional de Obras Sociales.
-Obras sociales  aportes y contribuciones.
-Fondo Solidario de Redistribución (FSR)  aportes y contribuciones.
2)Vales Alimentarios.
Contribuciones.
3)Aseguradora de Riesgos de Trabajo.
Contribuciones.
4)Seguro de Vida Colectivo Obligatorio.
Contribuciones.
5)Seguro de Sepelio Trabajador Agrario.
Aportes y contribuciones.

*SIPA.
El SIPA (Sistema Integrado Previsional Argentino) es un régimen previsional público; fue creado en 2008
mediante la ley 26.425, para reemplazar al SIJP (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones – Ley 24.241)
Son afiliados al SIPA los trabajadores en relación de dependencia, los trabajadores autónomos, los
monotributistas y los trabajadores del servicio doméstico que sean mayores de 18 años.

*Extra info.
-Los recursos de la seguridad social tienen carácter tributario.
-CUSS  Régimen Nacional de Seguridad Social.
-A la CUSS se le aplican las normas de percepción, fiscalización y ejecución judicial que rigen para los aportes
y contribuciones con destino al SIPA (ex SIJP ley 24.241).

+NORMAS APLICABLES A LA LIQUIDACION DE CARGAS SOCIALES.

-Ley 24.241 y 26.425 (SIJP / SIPA).
-Ley 19.032 (INSSJP).
-Ley 24.714 (AF).
-Ley 24.013 (FNE)
-Ley 23.660 (RNOS).

-Ley 23.661 (FSR).

-Ley 24.700 (Vales alimentarios).
-Ley 24.557 (ART).
-Dec. 1567/74 (SVCO).
-Ley 26.727 (Seguro de sepelio del trabajador agrario - RENATRE).
-Ley 20.744 (ley de contrato de trabajo).
-Ley 11.683 (Procedimiento tributario).
-Dec. 814/01.
 *Porcentajes.
A) Régimen Nacional de Seguridad Social.

Aporte del Contribución patronal Aportes

Concepto Norma legal
trabajador autónomos
GE MPME
SIPA Ley 24.241 11% 12,53% 10,47% 27%/30%
INSSJP Ley 19.032 3% 1,60% 1,54% 5%
FNE Ley 24.013 - 1,09% 0,92% -
AF Ley 24.714 - 5,48% 4,57% -
Total 14% 20,70% 17,50% 32%/35%

GE Gran empresa.

Se consideran grandes empresas a aquellas cuyas ventas totales anuales superan los límites establecidos
para cada sector de actividad en la resolución 340-E/17 de la Secretaria de Emprendedores y de la Pequeña y
Mediana Empresa.
-Comercio  $1.431.200.000.
-Servicios $412.800.000.
-Construcción  $568.300.000.
-Industria y minería  $1.212.800.000.
-Agropecuario  $363.100.000.
Se considera ventas totales anuales al importe que surja del promedio de ventas netas de impuestos de los
últimos 3 ejercicios comerciales o años fiscales según el caso.
Si la antigüedad de la empresa es menor, se promedian los ejercicios comerciales o años fiscales cerrados.
Si la empresa no tiene un ejercicio comercial o año fiscal cerrado, se categoriza como micro empresa hasta el
último día del cuarto mes posterior al cierre del primer ejercicio comercial o año fiscal según el caso.
Las empresas con algún ejercicio comercial irregular cerrado deben anualizar las ventas de dicho ejercicio
para el cálculo del promedio.
MPME Micro, pequeña y mediana empresa.
Autónomos con respecto al SIPA, el 16% se considera como contribución y el 11% o 14% (actividades
riesgosas o penosas), según corresponda, como aporte.
B) Régimen Nacional de Obras Sociales.
Aporte del trabajador 3% (Obra social + Fondo Solidario de Redistribución).
Contribución patronal  6% (Obra social + Fondo Solidario de Redistribución).
Autónomos  no.

*Extra info.
-La nación legisla sobre seguridad social para empleados públicos nacionales y del sector privado.
-Las provincias legislan sobre seguridad social para empleados públicos provinciales y municipales.
-Porcentajes contribuciones patronales  el artículo 2 del decreto 814/01 establece los porcentajes totales
para el cálculo de las contribuciones patronales, luego el Poder Ejecutivo establece como se distribuyen los
recursos entre los subsistemas del Régimen Nacional de Seguridad Social; con la reforma de la ley 27.430 se
prevé que gradualmente se unifiquen los porcentajes para todos los empleadores, hasta llegar en el 2022 al
19,50%.
-La cuota sindical se paga en boleta aparte.
-Fondo Solidario de Redistribución  del total de aportes y contribuciones a la obra social una porción se
destina a este fondo, el cual tiene por finalidad que trabajadores de menores ingresos puedan gozar de una
prestación digna; la redistribución de los porcentajes depende de la remuneración del trabajador y de la
situación del trabajador frente al convenio colectivo de trabajo.
-SUAF  Sistema Único de Asignaciones Familiares  es el sistema de control, validación, liquidación y pago
de las asignaciones familiares en forma directa a través de la ANSES (Administración Nacional de la Seguridad
Social), correspondiente a los trabajadores en relación de dependencia del sector y de los organismos
estatales que se hayan incorporado al sistema.
 +REGIMEN DE TRABAJADORES EN RELACION DE DEPENDENCIA.
*Hecho imponible.
El hecho que genera la obligación de ingresar aportes y contribuciones es la puesta a disposición de la fuerza
de trabajo del trabajador a favor del empleador en los términos del contrato de trabajo.

*Base imponible.
La base imponible para el cálculo de aportes y contribuciones está integrada por todos los conceptos
remunerativos que percibe el trabajador.

*Actividades simultaneas.
Los trabajadores que realicen más de una actividad en relación de dependencia deben realizar aportes por
cada una de ellas.

*Conceptos remunerativos (art. 6 Ley 24.241).

Se considera remuneración a todos ingreso percibido por el trabajador, en dinero o en especie (susceptible
de apreciación pecuniaria), en retribución, compensación o con motivo de su actividad personal.
Por ejemplo: sueldo; SAC; comisiones; gratificaciones; viáticos y gastos de representación no gastados; y
cualquier otra remuneración que se perciba por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relación
de dependencia, cualquiera sea la denominación que se le asigne.
Agentes de la administración pública.
También se considera remuneración a los ingresos percibidos en concepto de:
-Premio estimulo, gratificaciones o conceptos similares.
-Cajas de empleados o similares.

*Conceptos no remunerativos (art. 7 Ley 24.241).

No se considera remuneración a:
-Asignaciones familiares.
-Indemnizaciones derivadas de la extinción de la relación laboral.
-Indemnizaciones por vacaciones no gozadas.
-Indemnizaciones por incapacidad permanente provocada por accidente de trabajo o enfermedad
profesional.
-Prestaciones económicas por desempleo.
-Becas.
-Gratificaciones vinculadas con la extinción de la relación laboral, en la parte que excedan al promedio anual
de las que se hubiesen percibido anteriormente en forma habitual y regular.

*Base imponible mínima y máxima (art. 9 Ley 24.241).

Si la base imponible es menor a la base imponible mínima, se toma la base imponible mínima.
Si la base imponible es mayor a la base imponible máxima, se toma la base imponible máxima.
Si un trabajador percibe más de una remuneración, cada remuneración debe ser considerada
individualmente a los efectos de la base imponible mínima.
A)Regimen nacional de seguridad social (CUSS).
Aportes trabajador.
-BI mínima  $2.816,14
-BI máxima  $91.523,41
Contribuciones empleador.
-BI minima  $2.816
-BI máxima  no hay.
B)Regimen nacional de obras sociales.
Aportes trabajador.
-BI minima  $5.632,28
-BI máxima  $91.523,41
 Contribuciones empleador.
-BI minima  $5.632
-BI máxima  no hay.

*Minimo no imponible (art. 4 decreto 814/01).

A partir de la reforma de la ley 27.430, para el calculo de las contribuciones patronales, de la base imponible
se debe detraer mensualmente $2.400 por cada trabajador.
La detracción no puede arrojar una base imponible inferior a la base imponible minima.
Se prevé que el minimo no imponible aumente progresivamente hasta llegar a $12000 por trabajador en
2022.

*Formulario F.931.
El formulario F.931 se utiliza para confeccionar la declaración jurada determinativa de aportes y
contribuciones.
La declaración jurada se hace via on line (a partir de Agosto 2018 todos los empleadores).

*Computo de contribuciones como crédito fiscal en el IVA.

Los empleadores responsables inscriptos en el IVA pueden computar como crédito fiscal del periodo, el
monto que resulte de aplicar el 9,70% a la base imponible para el calculo de las contribuciones patronales del
mismo periodo, siempre y cuando las contribuciones patronales hayan sido efectivamente abonadas.
Con la reforma tributaria de la ley 27.430 se prevé que se reduzca el porcentaje progresivamente hasta
llegar a 0% en el 2022.
Exportadores.
El monto computable como crédito fiscal tiene carácter de impuesto facturado para la aplicación del articulo
43.

*Obligaciones del empleador.

-Inscribirse como empleador ante la AFIP y la ATP.
-Contratar un seguro de riesgo de trabajo.
-Inscripcion en el sindicato.
-Inscripcion en la obra social.
-Contratar seguro de vida obligatorio.
-Llevar el libro especial del art. 52 de la ley 20.744.
-Apertura de cuentas bancarias para depositarle el sueldo a los empleados.
-Confeccionar el legajo de los trabajadores.
-Retenerle los aportes a los empleados y depositarlos.
-Depositar las contribuciones a su cargo.
-Realizar exámenes médicos preocupacionales a los empleados que van a ingresar.
-Otorgar certificado de servicio.
-Dar de alta a los empleados.

*Alta y baja de trabajadores (RG 1891 AFIP).

Se realizan en forma online, a través de un Registro de Altas y Bajas en Materia de Seguridad Social
disponible en la pagina de la AFIP.
 Los empleadores comprendidos en el SIPA, con relación a cada uno de los trabajadores que incorporan o
desafectan de su nómina salarial, quedan obligados a ingresar en el "Registro" una serie de datos que le son
solicitados
Altas.
La comunicación del alta en el "Registro" deberá efectuarse dentro de los siguientes plazos:
-Si se trata de trabajadores que se contraten para realizar alguna de las actividades que se detallan en el
Anexo I de la RG 1891 AFIP  hasta el momento del comienzo efectivo de las tareas.
-Para los restantes trabajadores  hasta el día inmediato anterior, inclusive, al del comienzo efectivo de las
tareas.
Bajas.
 La baja debe ser comunicada dentro de los 5 dias corridos contados a partir de la fecha, inclusive, en la que
se produjo la extinción del contrato de trabajo.
Modificacion de datos.
Los datos pueden ser modificados posteriormente, excepto algunos como apellido y nombre, CUIL, etc.
La fecha de inicio de la relación laboral, una vez iniciada, solo puede ser modificada por una fecha anterior.

*Extra info.
-Para dar de alta al empleado este debió haber tramitado previamente su CUIL en la ANSES.

+REGIMEN DE TRABAJADORES AUTONOMOS.

*Hecho imponible.
El hecho que genera la obligación de ingresar aportes y contribuciones es la realización de una actividad
laboral asumiendo el riesgo económico, siempre que la misma no configure una relación de dependencia.

*Sujetos que deben incorporarse obligatoriamente (art. 2 Ley 24.241).

Deben inscribirse obligatoriamente como trabajadores autónomos las personas físicas mayores de 18 años
que realicen en forma individual o conjuntamente con otras personas, alguna de las siguientes actividades,
siempre que no configuren una relación de dependencia:
-Direccion, administración o conducción de cualquier empresa, organización, establecimiento o explotación
con fines de lucro, aunque no se obtenga ninguna retribución, utilidad o ingreso.
-Direccion, administración o conducción de sociedades, aunque no se obtengan ninguna retribución, utilidad
o ingreso.
-Profesiones desempeñadas por graduados en universidades publicas o privadas autorizadas para funcionar.
-Profesiones desempeñadas por quienes tengan habilitación legal especial para ejercer de profesiones
universitarias reglamentadas.
-Produccion o cobranza de seguros, reaseguros, capitalización, ahorro, ahorro y préstamo o similares.
-Cualquier otra actividad lucrativa.

*Sujetos que pueden incorporarse voluntariamente (art. 3 Ley 24.241).

Pueden inscribirse voluntariamente como trabajadores autónomos las personas físicas mayores de 18 años
que sean:
-Miembros del consejo de administración de cooperativas y que no perciban retribuciones por esas
funciones.
-Socios no gerentes de sociedades de responsabilidad limitada.
-Síndicos de cualquier sociedad.
-Fiduciarios.
-Titulares de condominios y de sucesiones indivisas que no ejerzan la dirección, administración o conducción
de la explotación común.
-Miembros del clero y de organizaciones religiosas pertenecientes al culto católico apostólico romano, o a
otros cultos inscriptos en el Registro Nacional de Cultos.
-Profesionales liberales se encuentren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes jubilatorios
provinciales para profesionales.
-Amas de casa.
-Personas físicas menores de 55 años que no realicen ninguna actividad lucrativa o que se encuentren
comprendidas en otro régimen jubilatorio.
-Socios de sociedades de cualquier tipo, menores de 55 años que no deban afiliarse obligatoriamente.

*Base imponible.
En autónomos existen 5 categorias; la AFIP publica periódicamente rentas imponibles de referencia para
cada una de ellas.
La base imponible para el calculo de los aportes y contribuciones será la renta imponible de referencia que
corresponda a la categoría en la que se encuentre encuadrado el sujeto en cuestión.

*Categorizacion.
 Para la categorización se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
-A que grupo de actividades pertenece la actividad realizada en el año calendario inmediato anterior a la
fecha de categorización.
-Los ingresos brutos obtenidos en el año calendario inmediato anterior a la fecha de categorización (neto de
impuestos, descuentos y bonificaciones); si no se completo un año no se anualiza.
En caso de realizar dos o mas actividades de dos o mas grupos de actividades, para determinar el grupo de
actividades se debe tener considerar la actividad que obtuvo mayores ingresos brutos en el ultimo año
calendario; pero para determinar la categoría se deben considerar la suma de los ingresos brutos anuales
obtenidos por todas las actividades.

*Recategorizacion.
La recategorizacion es anual, en el mes de mayo.
Se realiza en función de la actividad realizada y de los ingresos brutos obtenidos en el año calendario
inmediato anterior.

*Rentas imponibles de referencia.

Categoria Renta imponible

I 4.693,50
II 6.570,87
III 9.387,02
IV 15.019,20
V 20.651,39

*Grupos de actividades y categorías.

Ingresos brutos obtenidos en el

Grupo de actividades Categoria
ultimo año.
Mas de $30.000 V
Direccion, administracion o conduccion de sociedades; y Mas de $15.000 y menos
IV
socios de sociedades. $30.000
Hasta $15.000 III
Actividades no incluidas en el grupo anterior que Mas de $20.000 II
constituyan locaciones o prestaciones de servicios. Hasta $20.000 I
Mas de $25.000 II
Resto de las actividades.
Hasta $25.000 I
Afiliaciones voluntarias.
Mayores de 18 y menores de 21.
Sin limitacion I
Jubilados.
Amas de casa.

*Actividades penosas y riesgosas.

-Transportistas de carga.
-Propietarios de autos de alquiler y taxistas no propietarios que no se encuentren vinculados a través de
una relación de dependencia ni subordinación economica

*Extra info.
-Los trabajadores jubilados solo aportan el 27% al SIPA.
-Las amas de casa solo aportan el 11% al SIPA.
-Normativa  RG 2217 AFIP.
-Los sujetos pueden encuadrarse en una categoría superior a la que les corresponde; excepto que se trate de
beneficiarios de prestaciones comprendidas en la ley 24.241 y de personas de entre 18 y 21 años.
 -En caso de inicio de actividades, los sujetos deben categorizarse en la categoría inferior que corresponda
según la actividad que va a desarrollar.

+DETERMINACION DE APORTES Y CONTRIBUCIONES CON DESTINO AL SUSS.

*Normativa.
-Ley 26.063.
-RG 79.
-RG 2927.

*Aplicación del principio de significación económica y de realidad económica (Art. 1 Ley 26.063).
A los fines de la aplicación, recaudación y fiscalización de los recursos de la seguridad social, para la
interpretación de las leyes aplicables y para la determinacion de los aportes y contribuciones, se aplican las
disposiciones de los artículos 1 y 2 de la ley 11.683.
Articulo 1 de la ley 11.683  principio de la significación económica (método interpretativo).
El principio de la significación económica sirve para interpretar normas.
Según este principio, para la interpretación de las leyes se debe atender al fin de las mismas y a su
significado económica.
Articulo 2 de la ley 11.683  principio de la realidad económica (instrumento jurídico).
El principio de la realidad económica sirve para interpretar hechos imponibles.
Según este principio, para la interpretación de los hechos imponibles se debe atender a los actos, situaciones
y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los sujetos, y no a las formas o
estructuras jurídicas que utilicen.
Prevalece la intención empirica (situación de hecho) sobre la intención jurídica (situación de derecho).
Ejemplo.
Si el empleador invoca una relación no laboral aportando prueba documental al respecto, la AFIP puede
apartarse de las formas y estructuras jurídicas y considerar que existe una relación de dependencia si
comprueba que existe subordinación y ausencia de riesgo económico por parte del prestador del servicio (RG
2927 AFIP).

*Autodeterminacion (art. 2 Ley 26.063).

La determinación de los aportes y contribuciones de la seguridad social debe ser realizada por el empleador
o responsable mediante declaración jurada.

*Determinacion de oficio (Art. 2 Ley 26.063).

Cuando:
-No se hayan presentado las DDJJ.
-Las DDJJ presentadas sean impugnadas por no representar la realidad constatada.
La AFIP procederá a determinar de oficio los aportes y contribuciones.
La determinacion de oficio puede realizarse:
-Sobre base cierta  cuando se tiene un conocimiento cierto de las obligaciones.
-Sobre base presunta  cuando los elementos conocidos solo permite presumir la existencia y magnitud de
las obligaciones (se hace solo de manera subsidiaria).

*Determinacion de oficio sobre base cierta (RG 79 AFIP).

A)Deudas determinadas de oficio por la AFIP y por las obras sociales.
La determinacion se realiza en forma global y en un anexo se detalla la cantidad de trabajadores
involucrados en la misma.
En el anexo se individualiza a cada trabador indicando para cada uno de ellos:
-El CUIL (código único de identificación laboral).
-La remuneración imponible utilizada como base de calculo de la deuda y el concepto en virtud de la cual se
la determina.
Cuando existan empleados no registrados, se les asigna de oficio el CUIL.
Tanto el acta de inspección como el anexo son notificados al responsable.
B)Multas previstas en la RG Nº 1566.
 Se labra un acta de infracción detallando la infracción cometida, la base de calculo de la sanción y la sanción.

*Determinacion de oficio sobre base presunta ( Art. 3 Ley 26.063).

La determinacion de oficio sobre base presunta es procedente cuando la AFIP carece de los elementos
necesarios para establecer la existencia y magnitud de los aportes y contribuciones, debido a:
-La falta de suministro de los elementos.
-La insuficiencia o invalidez de los elementos aportados.
Es decir que la determinacion de oficio sobre base presunta solo es procedente cuando no es posible la
determinacion de oficio sobre base cierta (en forma supletoria).
En la determinacion de oficio sobre base presunta se induce la existencia y magnitud de las obligaciones a
partir de hechos ciertos e indicios que están vinculados con los hechos generadores de las mismas.
Se utilizan presunciones, las que pueden ser impugnadas por los empleadores, es decir que se admite la
prueba en contrario.
En el caso de determinacion de oficio sobre base presunta no se pueden trabar embargos preventivos ni
inhibiciones generales de bienes mientras no haya decisión firme en sede administrativa.

*Presunciones.
Articulo 4 de la Ley 26.063.
Se presume, salvo prueba en contrario, que la prestación personal que se realiza a través de un trabajo se
hace en virtud de un contrato laboral pactado por las partes.
Articulo 5 de la Ley 26.063.
-Se presume que la fecha de ingreso del trabajador es anterior a la declarada por el empleador, cuando este
último no haya cumplido con la debida registración del alta de la relación laboral en los términos fijados por
las normas legales y reglamentarias.
-Se presume que los asociados a cooperativas de trabajo son empleados en relación de dependencia, de
quien utilice sus servicios para la consecución del objetivo principal de su propia actividad (presunción
observada por no resultar compatible con la letra y espíritu de la ley de cooperativas).
-Se presume que la cantidad de trabajadores o el monto de las remuneraciones imponibles declaradas por el
empleador son insuficientes, cuando no sean acordes con la realidad de la actividad desarrollada y dicha
circunstancia no se justifique fehacientemente (Indicador Minimo de Trabajadores).
-Se presume que la remuneración de trabajadores comprendidos en la Ley de Contrato de Trabajo Nº
20.744, Convenios Colectivos de Trabajo, paritarias, laudos, etc., es la establecida por el Convenio o la
normativa que corresponda, proporcionalmente a la cantidad de horas o días trabajados, de acuerdo con la
actividad o especialidad desempeñada.

*Indicador minimo de trabajadores (RG 2927 AFIP).

A)Concepto.
El Indicador Mínimo de Trabajadores indica, en función de cada actividad, la cantidad minima de
trabajadores requeridos por cada unidad de obra o servicio para un tiempo determinado.
B)Aplicación.
La finalidad de la utilización de los IMT es determinar la base imponible para el calculo de los aportes y
contribuciones.
Para determinar la base imponibe se debe multiplicar el IMT por la remuneración básica promedio del
convenio colectivo de trabajo de la actividad en cuestión.
C)Procedencia.
La AFIP procederá a utilizar los IMT para determinar los aportes y contribuciones cuando simultáneamente:
-Se compruebe la realización de una obra o la prestación de un servicio que, por su naturaleza requiera o
haya requerido la utilización de mano de obra.
-El empleador no haya declarado trabajadores ocupados o los declarados sean insuficientes en relación al
IMT de la actividad en cuestión y dicha circunstancia no se justifique fehacientemente (no utilización de
trabajadores propios; aplicación de una tecnología sustitutiva de mano de obra; etc.).
-No sea posible relevar al personal efectivamente ocupado por las circunstancias del caso.
D)Ejemplos.
En el anexo de la RG 2927 AFIP se detallan los IMT para una serie de actividades
 Venta de productos de panadería.
Despacho de productos de panadería sin elaboración.
IMT:
-Locales que trabajen hasta 8hs diarias  2 trabajadores.
-Locales que trabajen mas de 8 hs diarias  4 trabajadores.
Call Centers.
-Por cada 3 posiciones de tele operador instaladas  5 trabajadores; o
-Por cada 2,54 m2 de superficie útil del inmueble  1 trabajador.

*Opciones del responsable ante la determinacion de oficio (Ley 18.820).

1)No pagar la deuda ni impugnar la determinacion de oficio.
La determinacion de oficio queda consentida.
2)Prestar conformidad total o parcial con la determinacion de oficio.
Los empleadores deben presentar las declaraciones juradas originales o rectificativas según corresponda.
3)Impugnar la determinacion de oficio.
Mediante el procedimiento recursivo de la RG 79.

*Extra info.
-El procedimiento de determinacion de oficio se inicia con el acta de inspección o acta de infracción
-Determinacion de oficio sobre base presunta  estimación de oficio.
-Determinacion de oficio sobre base cierta  determinacion en forma directa.

+REGIMEN RECURSIVO EN LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

*Normativa.
-RG 79 AFIP.

*Objeto.
Mediante el procedimiento recursivo se puede impugnar:
-Deudas determinadas de oficio por la AFIP o por obras sociales.
-Multas por infracciones.
-Intereses.

*Impugnaciones.
El procedimiento recursivo se inicia con la presentación de la impugnación.
A)Lugar de la presentación.
Deudas determinadas por la AFIP.
La impugnación debe presentarse en la dependencia de la AFIP en la que el contribuyente esta inscripto.
Deudas determinadas por obras sociales.
La impugnación debe presentarse ante la obra social que realizo la determinacion; la obra social tiene a su
cargo la tramitación del procedimiento hasta el dictado de la resolución administrativa.
B)Plazo para la presentación.
En cuanto al plazo para presentar las impugnaciones, se distinguen los siguientes casos:
-Impugnacion de deudas determinadas de oficio.
La impugnación debe presentarse dentro de los 15 dias hábiles, contados a partir del dia siguiente, inclusive,
al de la notificación del acta de inspección determinativa de la deuda.
-Impugnacion de multas por infracciones.
La impugnación debe presentarse dentro de los 15 dias hábiles, contados a partir del dia siguiente, inclusive,
al de la notificación del acta de infracción.
-Impugnacion de intereses.
La impugnación debe presentarse dentro de los 5 dias hábiles, contados a partir del dia siguiente, inclusive al
de la notificación del acta respectiva.

*Escrito de impugnación.
El escrito de impugnación debe:
 -Contener una critica concreta y fundamentada del contenido del acta o de la intimación que se impugne
-Identificar los números de actas, conceptos y periodos fiscales.
-Ofrecer las pruebas pertinentes.
-Estar suscripto por el responsable o representante legal.
Ademas se debe acreditar la personería mediante la documentación pertinente.

*Recepcion del escrito de impugnación.

Quien recibe el escrito de impugnación deja constancia de la fecha y la hora de la recepción en el escrito.

*Control del cumplimiento de los requisitos formales.

Despues de ser recepcionado, el escrito de impugnación es remitido a la dependencia encargada de su
tramitación, la que debe verificar:
A)Temporaneidad de la presentación.
En caso de incumplimiento se debe evaluar si corresponde tomar la impugnación como denuncia de
ilegitimidad; si no corresponde, el juez administrativo debe dictar una providencia desestimando la
presentación; dicha providencia es irrecurrible.
B)Acreditación de la personería (documentación que la acredite).
En caso de incumplimiento se debe intimar la acreditación de la personería; en caso de no subsanarse la
falta de acreditación, el juez administrativo debe dictar una providencia desestimando la presentación; dicha
providencia es irrecurrible.

*Acta rectificatoria.
Si el juez administrativo considera que existen errores aritméticos o materiales en la determinacion de la
deuda, puede labrar un acta rectificatoria o a dejar sin efecto la intimación.
La rectificación es procedente solo si con ella se subsanan todas las observaciones que realizo el
responsable, de lo contrario se debe continuar tramitando la impugnación.

*Tramitacion de las impugnaciones.

En cualquier momento de la tramitación de la impugnación, la parte interesada, su apoderado o letrado
pueden tomar vista del expediente, excepto de aquello que haya sido declarado reservado o secreto por
decisión fundada Director General de los Recursos de la Seguridad Social.
El pedido de vista puede ser realizado verbalmente en la dependencia en la que se encuentre el expediente
y ser otorgada sin necesidad de una resolución expresa al efecto.
Si a los fines de interponer un recurso administrativo, la parte interesada necesita tomar vista de las
actuaciones, el plazo para recurrir queda suspendido durante el tiempo que se conceda dicha vista.

*Pruebas.
Rechazo total o parcial de la prueba ofrecida.
La denegatoria de apertura a prueba (total) o la desestimación de parte de la prueba ofrecida (parcial), es
dispuesta mediante una providencia, previa fundamentación del área interviniente.
No se admiten las pruebas que sean evidentemente improcedentes, superfluas o meramente dilatorias
Apertura a prueba.
A partir de la notificación de la providencia de apertura a prueba hay un plazo de 30 dias para la producción
de la prueba.
La carga de la prueba recae sobre quien la ofrece.
Vencido el plazo de prueba el area interviniente deja constancia de la prueba producida, de la no rendida, de
la denegada y de la desistida.
Luego se otorga vista de oficio por 10 dias a la parte interesada para que si lo considera conveniente,
presente un escrito sobre lo actuado.

*Informe de sustanciación.
El área interviniente debe elaborar un informe que:
-Cite el acta o intimación impugnada.
-Se refiera al cumplimiento de los requisitos formales.
 -Resuma el fundamento de la impugnación.
-Se refiera a la prueba ofrecida.
El informe de sustanciacion junto con el expediente son remitidos al área encargada de emitir el dictamen
jurídico y de elaborar el proyecto de resolución de la impugnación.
Si el area interviniente tambien es la encargada de emitir el dictamen juridico, no corresponde elaborar el
informe de sustanciación.

*Conclusion del proceso.

A)Cese de la controversia antes del dictado de la resolución administrativa.
La controversia cesa antes del dictado de la resolución administrativa si:
-Se paga la deuda impugnada y el pago tiene carácter de puro y simple.
-El responsable desiste expresamente de la impugnación.
B)Resolución administrativa.
El procedimiento concluye con el dictado de la resolución administrativa por parte del juez administrativo
competente.
Dicha resolución debe ser notificada.
La resolución puede:
-Dar lugar en forma total a la impugnación.
-Dar lugar en forma parcial a la impugnación (se re liquida y notifica la deuda).
-No dar lugar a la impugnación.
Ante la resolución el responsable puede:
-Prestar su conformidad en forma total.
-Prestar su conformidad en forma parcial.
-Interponer recurso de revisión o de apelación.

*Disconformidad.
Ante la resolución administrativa el responsable puede optar por interponer:
-Recurso de revisión (via administrativa).
-Recurso de apelación (via judicial).
En el caso de resoluciones dictadas por obras sociales, la previa interposición del recurso de revisión es
requisito para interponer el recurso de apelación.

*Recurso de revisión.
Mediante el recurso de revisión, el responsable solicita la revisión de la resolución administrativa.
A)Plazo.
El recurso de revisión debe ser interpuesto dentro de los 10 dias posteriores al de la notificación de la
resolución administrativa.
B)Lugar.
Resoluciones dictadas por la AFIP.
El responsable debe interponer el recurso de revision ante la dependencia de la AFIP en la que se encuentra
inscripto.
Resoluciones dictadas por obras sociales.
El responsable debe interponer el recurso de revisión ante la Dirección de Contencioso de los Recursos de la
Seguridad Social o ante la dependencia de la AFIP en la que se encuentra inscripto
C)Resolucion administrativa definitiva.
El juez administrativo debe dictar la resolución administrativa definitiva, previo dictamen jurídico y sin
sustanciación (tramitación).
La resolución administrativa definitiva pone fin a la instancia administrativa.
La resolución administrativa definitiva puede:
-Dar lugar en forma total a la impugnación.
-Dar lugar en forma parcial a la impugnación (se re liquida y notifica la deuda).
-No dar lugar a la impugnación.

*Recurso de apelación.
 Tanto la resolución administrativa original como la resolución administrativa definitiva son susceptibles de
ser apeladas ante la Camara Federal de la Seguridad Social.
A)Plazo.
El recurso de apelación debe ser interpuesto dentro de:
-Los 30 dias de notificada la resolución si el responsable se domicilia en la CABA.
-Los 45 dias de notificada la resolución si el responsable se domicilia en el resto del país.
B)Lugar.
Resolucion administrativa original:
El recurso de apelación debe ser presentado en la dependencia de la AFIP en la que el responsable se
encuentra inscripto.
Resolucion administrativa definitiva:
El recurso de apelación debe ser presentado en la dependencia en la que el responsable se encuentra
inscripto o en la Direccion de Contencioso de los Recursos de la Seguridad Social.
C)Pago previo (solve et repete).
Para presentar el recurso de apelación, es decir para habilitar la via judicial, es requisito realizar el pago
previo de la deuda.
La regla del pago previo se fundamenta en permitir la normal recaudación de los recursos por parte del
Estado, impidiendo que esta se vea afectada por la promoción de causas judiciales por parte de los sujetos
pasivo.
Excepcion.
Se puede evitar el pago previo cuando:
-El monto de la deuda sea evidentemente desproporcional a la capacidad económica del responsable.
-Se compruebe la falta de medios para hacer frente a la erogación (inculpable al responsable).
De lo contrario el pago previo seria una traba al acceso de la jurisdicción, violando garantías constitucionales.

*Elevacion a la Camara Federal de la Seguridad Social.

Presentado el recurso de apelación, el expediente se eleva ante la Camara Federal de la Seguridad Social
para su sustanciación (tramitación).
En la nota de elevación se debe dejar constancia si se procedió o no a la cancelación total o parcial de la
deuda impugnada.
La Camara Federal puede confirmar, modificar o dejar sin efecto la resolución en cuestión.
A)Sentencia a favor del Fisco.
Los fondos depositados son transferidos a los subsistemas de la seguridad social.
B)Sentencia a favor del Contribuyente.
Los fondos depositados pueden ser utilizados por el responsable para la cancelación de otras obligaciones de
la seguridad social; si el responsable no solicita la imputación de los fondos, la AFIP dispondrá la devolución de
los mismos.

*Notificaciones.
Las notificaciones deben hacerse en el domicilio fiscal del impugnante.
Ante la falta de notificación, el responsable puede y debe solicitar la nulidad del procedimiento.

*Extra info.
-La garantía del debido proceso es aplicable a todo procedimiento, incluso administrativo.
-Las obras sociales determinan deuda de acuerdo a lo dispuesto en la RG 79 AFIP.
-Sustanciacion  tramitación.

+CONTRIBUCION FONDO PARA SALUD PUBLICA.

*Hecho imponible.
La prestación de servicios en relación de dependencia dentro de la Provincia del Chaco, ya sea en el sector
publico o privado.

*Sujetos pasivos.
 Son sujetos pasivos de la contribución los empleadores y los empleados, debiendo realizarla en partes
iguales.

*Responsables.
Los empleadores son responsables del ingreso de la contribución, debiendo actuar como agente de
retención por la parte correspondiente a sus empleados.

*Base imponible.
Esta constituida por el monto nominal de cualquier tipo de remuneración que se abone, acredite o ponga a
disposición del dependiente; por ejemplo: sueldos, jornales, comisiones, bonificaciones, asignaciones,
gratificaciones, etc.
Las remuneraciones en especie también forman parte de la base imponible; por ejemplo comida, casa
habitación, etc.

*Tasa.
La tasa es del 1,5% (0,75% el empleador y 0,75% el empleado).

*Exenciones.
Estan exentas:
-Remuneraciones abonadas a obreros y peones rurales por tareas agrícolas de carpida y recolección de
cosecha, siempre que no se trate de peones mensuales o permanentes.
-Remuneraciones abonadas a empleados domesticos de casas de familia.

*Extra info.
-La ley provincial 2791 exime del pago de la contribución a la iglesia catolica.

+INFRACCIONES Y SANCIONES DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.

Ver RG 1566 AFIP. Pueden preguntar.