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CONTRIBUCIONES SOCIALES:
La seguridad social es el sistema que garantiza y ofrece protección a toda persona y su familia
ante las contingencias que les puedan ocurrir a lo largo de su vida, asegurando así su calidad
de vida y cuidado. Con este sistema se procura que todo individuo tenga acceso a la asistencia
médica en caso de enfermedad, accidentes en el trabajo, maternidad; y como una garantía
de ingresos en caso de vejez, incapacidad, desempleo, etc. Es por todo esto que es de suma
importancia que cada persona forme parte del sistema de seguridad social, ya que con ella
resguarda su bienestar y el de quienes más quiere.
Se trata de las contribuciones que financian a los sistemas públicos de seguridad social. En
primer lugar tenemos los pagos para la Oficina de Normalización Provisional ONP que es la
persona jurídica encargada de la administración del fondo que financia las pensiones que son
percibidas básicamente por los ex - trabajadores dependientes.
2.1.- ESSALUD
Se creó sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, el Seguro Social de
Salud (ESSALUD) como organismo público descentralizado, con personería jurídica
de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción Social, con
autonomía técnica, administrativa, económica, financiera presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a través
del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas, y prestaciones sociales que corresponden al
régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros de
riesgos humanos.
El pago de las aportaciones por los empleadores de los afiliados regulares es obligatorio. Su
incumplimiento da lugar a la aplicación de los intereses y sanciones correspondientes.
a) Prestaciones de salud.
b) Prestaciones económicas.
En este sentido constituye remuneración para todo efecto legal el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que
se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno,
almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
Asimismo también forman parte de la base imponible del aporte al EsSalud otros pagos que
tengan carácter remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias vía
suministro directo, asignación familiar, asignación vacacional, bonificación por riesgo de caja,
bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.
No están afectos al aporte a EsSalud aquellos importes que no tengan carácter remunerativo,
de conformidad con los Decretos Legislativos N° 728 y 650 y sus normas modificatorias.
a) REFERIDOS EN EL DECRETO LEGISLATIVO N° 728
La contribución a EsSalud está a cargo de tu empleador, quien debe declarar y pagar los
aportes mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica PLAME. Puede presentar la
declaración desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la obligación de pagar
los aportes a EsSalud, hasta el plazo de vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último
dígito de su RUC, según el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601, salvo los
empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construcción civil.
3.- ONP
La ONP reconoce. Califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto cumplimiento
del marco legal. Además, informa y orienta a los asegurados sobre los trámites y requisitos
que se necesitan para acceder a una pensión y otros beneficios pensionarios.
3.1.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA - APORTA AL - ONP
El empleador, debe declarar y pagar los aportes mensualmente a través del PDT Planilla
Electrónica PLAME. Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes
siguiente al que generó la obligación de pagar los aportes a la ONP, hasta el plazo de
vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según el cronograma
de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.
El empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 0601, salvo los
empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores eventuales de trabajadores de
construcción civil.
El obligado a aportar a la ONP eres tú como trabajador, siempre que estés afiliado a este
Sistema.
Corresponde al empleador efectuarte la retención, y hacer la declaración y pago de los
aportes retenidos.
La Remuneración Principal,
La Bonificación Personal,
La Bonificación Familiar,
La Remuneración Transitoria para Homologación, y
La Bonificación por Refrigerio y Movilidad.
Son todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de cesantía,
invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el Decreto Ley Nº 20530 (llamado
también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT por todo concepto.
4.3.- AGENTES DE RETENCIÓN DE LA COSAP
Serán Agentes de Retención las instituciones o entidades del Sector Público Nacional que
paguen o pongan a disposición de los beneficiarios las pensiones reguladas con el Decreto
Ley Nº 20530.
Declarar el monto de las pensiones del régimen del Decreto Ley Nº 20530 que abonen a los
contribuyentes, así como el monto de las retenciones que correspondan por dicho concepto.
5.- SENATI
Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial, fue
creado hace 37 años y hasta la fecha según las estadísticas ha capacitado acerca de 700 mil
personas en diferentes programas que incluyen moderna tecnología de enseñanza y
conocimientos de la realidad industrial.
La contribución grava el total de las remuneraciones que se pague a los trabajadores, teniendo
en consideración aquellas que no están afectas a dicha contribución.
a) Gratificaciones extraordinarias.
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares.
c) Compensación por Tiempo de Servicios.
d) La participación de utilidades
e) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
f) Pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo.
g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia producción por
convenios laborales.
h) Pensiones de jubilación o invalidez a cargo de la empresa
Están obligadas las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades que se
encuentran en la categoría D de la CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme de
todas las actividades económicas e las Naciones Unidas).
El SENATI se paga mediante una contribución porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones que paguen a su trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y
porcentajes:
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren
en las actividades gravadas.
El pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce (12)
días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.
6.- SENCICO
Orgánica del SENCICO y se establece. 5 X 1,000 aplicable sobre el total de los ingresos que
perciban por cada concepto demateriales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera
que sea el Sistema de Contratación de Obra. Existen sucesivas modificaciones en cuanto se
refiere a las cuotas y a los Estatuto.
Están obligados las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades en la industria
de la construcción, como empresas constructoras, ingenieros, arquitectos, maestros de obra,
etc.
El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra, materiales, gastos
generales, dirección técnica, alquiler de maquinarias y utilidad, cualquiera sea el sistema de
contratación. Sobre el valor de venta se aplica la alícuota del 2 por 1,000 lo que equivale al
0.2%.
1.- DEFINICION
Por otra parte, la Ley 27444 –Ley del Procedimiento General Administrativo- establece que el
procedimiento administrativo es un conjunto de actos y diligencias tramitados en las
entidades, conducentes a la emisión de un acto administrativo que produzca efectos jurídicos
individuales o individualizables sobre intereses, obligaciones o derechos de los administrados.
Según el Código Tributario (artículo 103) los procedimientos tributarios, además de los que se
establezcan por ley, son:
a) Procedimiento de fiscalización
b) Procedimiento de cobranza coactiva
c) Procedimiento contencioso tributario
d) Procedimiento No Contencioso Tributario
a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que deberán ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
b) Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas
legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
d) Solo en el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un término para dicha exhibición, la Administración Tributaria deberá
otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles.
e) También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y condiciones
requeridas, para lo cual la Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que
no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación hecha al sujeto fiscalizado de:
4.2.- PRÓRROGA
El vencimiento del plazo establecido en el presente artículo tiene como efecto que la
Administración Tributaria no podrá requerir al contribuyente mayor información de la solicitada
en el plazo a que se refiere el presente artículo; sin perjuicio de que luego de transcurrido este
pueda notificar los actos a que se refiere el primer párrafo del artículo 75, dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.
Es aquel procedimiento en el que la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los elementos
de la obligación tributaria que correspondan a un tributo y a un periodo. Se revisa parte, uno
o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
6.2.- PLAZO
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles siguientes, contados a partir
del día hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio de la fiscalización parcial
electrónica, subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos en la liquidación
preliminar realizada por la SUNAT o sustentará sus observaciones a esta última y, de
ser el caso, adjuntará la documentación en la forma y condiciones que la SUNAT
establezca mediante la resolución de superintendencia a que se refiere el artículo
112º-A.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en que vence
el plazo establecido en el párrafo anterior, notificará, de acuerdo a la forma prevista en
el inciso b) del artículo 104º, la resolución de determinación con la cual se culmina el
procedimiento de fiscalización, y de ser el caso, la resolución de multa. La citada
resolución de determinación contendrá una evaluación sobre los sustentos
presentados por el deudor tributario, según corresponda.
8.1.- Plazo
9.1.- CARACTERÍSTICAS
a) Procedimiento administrativo.
e) Sólo se discute la procedencia del procedimiento y los vicios o defectos del mismo.
9.2.- FINALIDAD
Transcurridos los siete días hábiles otorgados al deudor tributario sin que se haya
cancelado la deuda tributaria, el ejecutor coactivo podrá ordenar se traben una o varias
medidas cautelares definitivas o convertir en definitivas las medidas cautelares previas
Se llega a ella cuando la deuda tributaria materia de cobranza sigue impaga a pesar
que se adoptaron una o más medidas cautelares.
Dichas causales en las que puede sustentarse la Resolución de suspensión del procedimiento
de ejecución coactiva resultarán fundadas en los siguientes supuestos:
a) Resolución de Determinación
b) Orden de Pago
c) Resolución de Multa
d) Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
e) Resolución que resuelve una solicitud de devolución
f) Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
g) Resolución que establece la sanción de Internamiento Temporal de Vehículos
Para interponer reclamación contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo
de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago,
excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 119º.
Constituye el más importante recurso de los ordinarios. Siendo su finalidad la revisión por el
Órgano Superior jerárquico que quien emitió la Resolución.
La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince
(15) días hábiles siguientes a aquél en que se efectuó su notificación, mediante un escrito
fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva, el cual
deberá contener el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil.
Asimismo, se deberá adjuntar al escrito, la hoja de información sumaria correspondiente, de
acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolución de Superintendencia.
Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de
las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de treinta (30) días hábiles
siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada.
La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15)
días hábiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelación no
cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.
Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte
que constituye el motivo de la apelación, pero para que ésta sea aceptada, el apelante deberá
acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el
pago.
12.3.2.1.- QUEJA
Constituye la expresión de insatisfacción con la conducta o la acción de los servidores públicos
o de los particulares que llevan a cabo una función estatal
La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. Dicha resolución podrá
impugnarse mediante el proceso contencioso-administrativo, el cual se regirá por las normas
contenidas en el presente Código y, supletoriamente, por la Ley Nº 27584, Ley que regula el
proceso contencioso-administrativo.
La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la Sala Contencioso-
Administrativa de la Corte Superior respectiva, dentro del término de tres (3) meses,
computados a partir del día siguiente de efectuada la notifi cación de la resolución debiendo
contener peticiones concretas.
13.2.- COMPETENCIA
13.3.- DEMANDANTE
Cuando se impugne la resolución emitida por el Tribunal Fiscal el plazo es de tres meses
computados desde el conocimiento o notificación de la actuación impugnada.
La admisión de la demanda no impide la ejecución del acto administrativo, salvo que el juez
mediante una medida cautelar disponga lo contrario.
Plazos
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya
pretensión no esta orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular, sino
a la declaración por parte de la Administración de una situación jurídica que incidirá en la
determinación de la obligación tributaria que ha de corresponderle, así tenemos las
solicitudes de devolución, de compensación, de declaración de prescripción, de
declaración de inafectación, de inscripción de un registro de entidades exoneradas, así
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y demás
beneficios para el pago de la deuda tributaria "con carácter general" que establezca el
Poder Ejecutivo, entre otros.
14.1.- Características del Procedimiento No Contencioso Tributario:
a) No hay discusión sobre un acto administrativo, sino que se origina mediante una
petición ante la Administración.
b) La Administración Tributaria esta Obligada a dar respuesta a los solicitado en un
determinado plazo. De no producirse la respuesta en el plazo, puede aplicarse el
silencio administrativo positivo o negativo, conforme lo regulen las disposiciones
pertinentes.
c) No existe conflicto de intereses entre la Administración y el deudor tributario. Sin
embargo si la respuesta fuere negativa a lo solicitado, dicho acto puede ser objeto
de discusión vía el procedimiento contencioso tributario.
14.2.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días
hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.
Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según el
procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio
de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas
tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.”
14.3.- DE LA IMPUGNACIÓN
Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del artículo
anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan las
solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables.
En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada
su solicitud. Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no
contenciosas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 162 podrán ser impugnados
mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los
mismos que se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley, salvo en aquellos
aspectos regulados expresamente en el presente Código.