TRIBUTOS QUE GRAVAN LA PLANILLA DE REMUNERACIONES

Al desarrollar tu actividad empresarial sea como persona natural con negocio o

a través de una persona jurídica (empresa) tendrás uno o más trabajadores,
siendo así, tendrás obligaciones laborales para con ellos como el pago de su
remuneración mensual, otorgamiento de gratificaciones, vacaciones u otros
derechos. También tendrás la obligación de proporcionar a la SUNAT
información tuya y de tus trabajadores, las obligaciones laborales, así como de
efectuar los pagos de los tributos correspondientes.
DESCUENTOS DEL TRABAJADOR:

Sistema privado del fondo de pensiones (AFP):

Las AFP fueron creadas en 1993 y operan dentro del Sistema Privado de
Pensiones (SPP), el cual es supervisado y fiscalizado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP (SBS).

Las AFP administran fondos de pensiones bajo la modalidad de Cuentas

Individuales de Capitalización (CIC), en favor de trabajadores incorporados al
Sistema Privado de Administradoras de Fondos de Pensiones.
Las AFP brindan prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio, en conformidad con el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema
Privado de Pensiones (SPP) Decreto Supremo 054-97-EF.

Para dicho fin, reciben los aportes, propiedad de los trabajadores, invirtiéndolos
bajo las modalidades permitidas por Ley. Las operaciones de las AFP se
encuentran bajo el control y supervisión de la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP (SBS).

Las AFP administran 4 tipos de Fondos (Fondo de Pensiones Tipo 0 o Fondo de

Protección de Capital; Fondo de Pensiones Tipo 1 o Fondo de Preservación de
Capital; Fondo de Pensiones Tipo 2 o Fondo Mixto; y Fondo de Pensiones Tipo
3 o Fondo de Apreciación del Capital). A la fecha, el Fondo 0 no se encuentra
activo, está pendiente la reglamentación por parte de la SBS.

Las características principales del Fondo de cada afiliado son:

 Son propiedad únicamente de cada trabajador.
 Constituyen masa hereditaria
 Son inembargables.

Sistema nacional de pensiones (ONP):

El aporte al sistema nacional de pensiones es de cargo del trabajador. Sin
embargo corresponde al empleador efectuar la retención, la declaración y el
pago de los aportes retenidos.

La Oficina de Normalización Previsional (ONP) es un Organismo Público

Técnico y Especializado del Sector de Economía y Finanzas, que tiene a su
cargo la administración del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se
refiere el Decreto Ley N° 19990, así como el Régimen de Seguridad Social
para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a través de la Ley N°
30003, entre otros regímenes de pensiones a cargo del Estado.

Adicionalmente, según la Ley N° 26790 y disposiciones complementarias, la

ONP ofrece un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a los
afiliados regulares que desempeñan actividades de alto riesgo.
Asimismo, cuando los trabajadores requieren su traslado al Sistema Privado de
Pensiones (AFP), la ONP reconoce los aportes que deben ser transferidos
mediante la calificación, emisión y redención de Bonos de Reconocimiento y
Bonos Complementarios.
La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto
cumplimiento del marco legal. Además, informa y orienta a los asegurados
sobre los trámites y requisitos que se necesitan para acceder a una pensión y
otros beneficios pensionarios.

El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de

Pensiones - SNP (DL N°19990)Equivale al 13% de la remuneración total o
bruta del trabajador. Los aportes al SNP son recaudados y registrados por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. Esto incluye
las omisiones y los saldos impagos anteriores no cancelados oportunamente
por el empleador.
APORTES DEL EMPLEADOR:

Es Salud:
Tiene como finalidad dar cobertura a los asegurados y a sus derechos habientes
a través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción,
recuperación, rehabilitación, al régimen contributivo de la Seguridad Social en
Salud.

Asegurados Es Salud – Personas:

Eres asegurado si eres:

 Trabajador activo que labora bajo relación de dependencia o en calidad

de socio de cooperativas de trabajadores.
 Pensionista que percibe pensión de jubilación, incapacidad o
sobrevivencia.
 Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como
asegurados regulares.
 Persona contratada bajo la modalidad de Contratación Administrativa de
Servicios – Decreto Legislativo N° 1057.
 Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador -
Beneficiarios de la TDEP.
 Trabajador del hogar - Ley 27986.

Sujetos obligados a aportar a Es Salud – Personas:

El aporte a Es salud es de cargo del empleador.

 Si eres trabajador activo, el empleador es responsable de la declaración

y pago de tu aporte ante la SUNAT.
 Si eres pensionista la entidad que paga tu pensión es responsable de
la retención de tu aporte, así como de la declaración y pago ante la
SUNAT.

Tasa y cálculo del aporte al Es Salud:

· Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9% sobre tu remuneración.
La remuneración mínima asegurable mensual no puede ser inferior a la
Remuneración Mínima Vital.

· Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.

Declaración y pago de los aportes a Es Salud:

La contribución a Es Salud está a cargo de tu empleador, quien debe declarar y

pagar los aportes mensualmente a través del PDT Planilla Electrónica PLAME.
Puede presentar la declaración desde el primer día hábil del mes siguiente al
que generó la obligación de pagar los aportes a Es Salud, hasta el plazo de
vencimiento de sus obligaciones de acuerdo al último dígito de su RUC, según
el cronograma de declaraciones y pagos establecido por la SUNAT.

Tu empleador deberá utilizar el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N°

0601, salvo los empleadores de Trabajadores del Hogar y empleadores
eventuales de trabajadores de construcción civil.

SENATI:

La Contribución al SENATI grava el total de las remuneraciones que pagan a

sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3). Se entiende que la remuneración es todo pago que perciba el
trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación.

TASA:
A partir de 1997 La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de
las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

Esta contribución si tiene relación con la Planilla de Remuneraciones (se

debe declarar en la Planilla Electrónica), porque su base de determinación está
en función de las remuneraciones que se entreguen a los trabajadores.
Desde esta perspectiva consideramos que la presente contribución constituye
un gasto de personal. Debiendo acumularse en la divisionaria 6277 Contribución
al sencico y al Senati.

Las empresas contribuyentes al SENATI están obligadas a presentar una Declaración Jurada
Anual de la Contribución hasta el 30 de junio de cada año

QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS AL PAGO DE LA CONTRIBUCION:

No están obligadas al pago de la contribución, las empresas que se dediquen a
la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la
construcción, comprendidas en la Categoría F, División 45 de la CIIU (Revisión
3) y que están afectas a la contribución al SENCICO.

Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte
trabajadores o menos dedicados a las actividades económicas mencionadas en
el párrafo anterior, no están obligadas al pago de la contribución.

SENCICO:
El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-
SENCICO, es la institución que tiene por función la formación, capacitación
integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad
de la construcción, en todos sus niveles (Operarios, Técnicos y Profesionales) y
de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines.
Base Legal: Art. 3º del Decreto Legislativo 147

¿Quiénes están obligados al pago de la contribución al SENCICO?

Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de

actividades de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-
CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus
clientes. Base legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º y 2º de las
Disposiciones Generales de la Res. Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.

TASA:

La tasa de aplicación es 0,2% , vigente desde el año 1996.

Base Legal: Art. 21º del Decreto Legislativo 147 y Art. 1º de la Ley 26485

FINES DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO:

Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación

profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus
niveles y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus
fines. Base Legal: Art. 20º del Decreto Legislativo 147.

PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO:

La contribución al SENCICO, se cancela en los Bancos de Recaudación de

Tributos de la SUNAT y a través de los Medios Electrónicos de Acceso con la
clave SOL. La SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción-SENCICO.

Base Legal: Art. 22º del Decreto Legislativo 147 y Art. 29º del Código Tributario
133-2013-EF.

Esta contribución no tiene relación con la Planilla de Remuneraciones, porque

como observamos anteriormente su base de determinación es independiente al
número de trabajadores o las remuneraciones que se entreguen.

Desde esta perspectiva consideramos que la presente contribución constituye

un gasto tributario para la entidad. Debiendo acumularse en la divisionaria 6442
Contribución al SENCICO.
LINKOGRAFIA:

http://blog.manqv.com/uso-la-6277-o-644-para-las-contribuciones-de-senati-y-
sencico/