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La empresa Reparaciones S.A.

, es una organizacin cuya actividad se orienta a la


comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas
obtenido en el ao 2007 de S/. 32750,220

Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposicin de
acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los
EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal.

Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/08 el informe respectivo, revelndose los
siguientes hechos:

La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de
enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600

La Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del
ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no
reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/.
166,800

Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente:

1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno
3.- Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa
4.- Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias
5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO

INFORME DE AUDITORIA

I.- INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa Reparaciones S.A., como una
Actividad Programada con el N 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de
Control 2008, acreditndose la Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2008-
Oficina de Auditora Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008.

2. NATURALEZA Y OBJETIVO

El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situacin financiera y
econmica de La empresa Reparaciones S.A.
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo siguiente:

2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de control interno a la Oficina de
Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad.

2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que permita
determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad.

2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y
transparencia de las operaciones.

3. ALCANCE

El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora (NIA 310), y
comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las
transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de
Diciembre del ao 2007, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo
a la circunstancia.

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

Teniendo en cuenta que La Empresa Reparaciones S.A. se constituyo mediante escritura pblica del 01
de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha numero 2250 de la Notaria Enrique
Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1, folio: 16 del registro de personas jurdicas de la
SUNARP Tarapoto.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto, Provincia y Departamento de San
Martn que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N 1520.

La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para vehculos automotores. La
Empresa inicio con un capital de S/. 8200.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga
mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de
la depreciacin a lo largo de tiempo de vida til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de
operatividad.

La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes dispositivos:

Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Ley N Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV

5. COMUNICACIN DE HALLAZGO

Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron cursadas por
escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa que regula el accionar de
la auditoria, concedindose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a travs de
sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe.(Anexo 01)

5.1 CONDICIN

La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007, afecto indebidamente al resultado
por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado un prstamo del banco de crdito, los ingresos del
ao 2006 y al contabilizar gastos personales.

5.2 CRITERIO

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad seala que la
contabilidad ser llevada segn el principio de la partida doble, en lengua espaola y en moneda
nacional. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de
transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado debe ser convertido a soles, a las tasas
de cambio aplicables a esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.

Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 461 Prestamos a Terceros recibidos de
terceros, pendientes de devolucin como acreedor. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671
Intereses y gastos de prstamos.

Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario:

a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao gravable se
pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.

b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro
de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente:

Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de
los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para
el pago.

Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde
el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del
tributo impago por el TIM vigente (0.05)
Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el
contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin, el 70% cuando
se declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el 50% solo cuando el
deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga
medio impugnatorio alguno.

Segn el Plan Contable Generalmente Revisado seala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se
debitan las cargas que no se relaciones con la explotacin objeto del negocio como los gastos personales
del Directorio.

5.3 EFECTO

Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados financieros del ao 2007 se
observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el resultado econmico y
financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto a la renta.

5.4 CAUSA

Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado
desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las
formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos,
multas y gastos personales.

5.5 COMENTARIOS

La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como
son: gerente general, contador y tcnicos contables.
Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les
pasara a la lista de implicados. (anexos 01)

II.- OBSERVACIONES

La oficina de contabilidad de La empresa Reparaciones S.A. al no contabilizar un prstamo del banco de
crdito en el mes de enero del 2007, los ingresos del ao 2006 y al contabilizar gastos personales del
2007 por un valor de S/.215,600.00 , sin cumplir con las formalidades de carcter tributario que demanda
las normas tributarias, manifestando un perjuicio econmico a la empresa. Afectando al resultado del
ejercicio y por ende a la determinacin del impuesto a la renta.

III. - CONCLUSIONES

Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la documentacin que sustentan las
operaciones; as como la evaluacin a lo descargos formulados a las personas encargadas de las reas
afectadas.

1. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de
S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador.

2. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.

3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por S/.64,680.00

4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser revertida
para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual.

IV).- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la mejora de las
actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes recomendaciones:

AL SEOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA REPARACIONES S.A.

* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a los
ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones significativas en
su contenido.

* Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificacin de los estados financieros.

* Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilizacin de las
transacciones.

ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Entidad : Reparaciones S.A.
Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007
Rubro :

1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen varios?

2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo:
Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn, considerando su peso y
verificacin?

4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno de los
empleados?

5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas?
Con que frecuencia?

6. Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o prdida)?

7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser retiradas sin la
debida autorizacin?

8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico?

9. las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de
siniestro y sustracciones?

10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas:
Existencias con rotacin

Cul es el promedio de rotacin de la existencias?

11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?

12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?

COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en
funcin al cuidado de nuestras existencias.
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2008

Hemos examinado el Balance General de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007 y los
correspondientes estados de ganancias y prdidas, de evolucin del patrimonio neto y de flujo de efectivo
por los ejercicios terminados en esas fechas, especficamente el rubro de
.. que se acompaan. Estos estados financieros son
responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre
estos estados financieros basados en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas. Esas
normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto
a si los estados financieros.
Estn libres de presentaciones incorrectas significativas. Una auditoria incluye examinar, sobre una base
de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria
tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por
la gerencia, as como tambin evaluar la presentacin de los estados financieros en su conjunto.
Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin.
Durante el ejercicio contable del 2007, se suscit el La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo
concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obvindose consignar los
intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600, La Administracin Tributaria, producto del proceso de
fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2006, aplic una multa e intereses moratorios por S/.
46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del
ejercicio 2007 y se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por
la suma de S/. 166,800. Esta prctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar
inapropiadamente los resultados en el citado ao fiscal.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situacin
financiera y econmica de la Empresa Reparaciones S.A. al 31 de diciembre del 2007, los resultados de
sus operaciones, la evolucin de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados
en esas fechas, concluyendo que no se aplic correctamente las normas tributarias referente al rubro
.