CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA La empresa “Reparaciones S.A.

”, es una organización cuya actividad se orienta a la comercialización de repuestos para vehículos automotores, con un volumen de ventas obtenido en el año 2007 de S/. 32’750,220 Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por disposición de acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de Auditoria practique el examen a los EE.FF correspondiente al referido periodo fiscal. Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el 25/04/08 el informe respectivo, revelándose los siguientes hechos: • La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por S/. 65,000, obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. 2,600 • La Administración Tributaria, producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006, aplicó una multa e intereses moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisión de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007. • Se afectó al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. 166,800 Con la información descrita, deberá realizar lo siguiente: 1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia 2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno 3.- Elabore los elementos de la Observación: Condición, Criterio, Efecto y Causa 4.- Implicancias de carácter financieras, económicas y tributarias 5.- Emitir dictamen de auditoria DESARROLLO INFORME DE AUDITORIA I.- INTRODUCCION 1. ORIGEN DEL EXAMEN La Oficina de Auditoria, ha realizado una auditoría financiera a La empresa “Reparaciones S.A.”, como una Actividad Programada con el N° 1-2008-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2008, acreditándose la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General con Oficio Nº 032-2008-Oficina de Auditoría Interna, de fechas 19 de Diciembre del 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVO

según ficha numero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros.00 (Ocho mil doscientos y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes. • Normas Internacionales de Auditoria.” se constituyo mediante escritura pública del 01 de Abril de 1999.. realicen revisiones sorpresivas de los documentos que pertenezcan a la entidad. eficacia y transparencia de las operaciones.) • Principios Contables Generalmente Aceptados. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral • Decreto Supremo Nº 179-2004-EF. y comprenderá la revisión selectiva y analítica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones de los estados financieros en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del año 2007. ALCANCE El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditoría (NIA 310). las mismas que sean valorizado en función del cálculo de la depreciación a lo largo de tiempo de vida útil. • Ley del Impuesto a la Renta. La actividad principal de la Empresa es la comercialización de repuestos para vehículos automotores.A. y tiene con objetivo Determinar si los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2007. con RUC número 20432515891. • Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.TUO. La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Tarapoto. 2.El trabajo corresponde a una auditoría financiera. cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad. que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL Teniendo en cuenta que La Empresa “Reparaciones S.(NIA 310: Conocimiento del negocio.TUO. sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia. los objetivos específicos estuvieron orientados a lo siguiente: 2.. 3..” Para los fines consiguientes del examen. • Manual de Procedimientos Contables.A. 8200. 2. Provincia y Departamento de San Martín que se encuentra ubicado en el: Jirón San Martin Nº 1520. folio: 16 del registro de personas jurídicas de la SUNARP – Tarapoto. • Código Tributario. De la Ley del Impuesto a la Renta . 4.Ley de Fomento del Empleo • Decreto Supremo Nº 003-2004-TR. La Empresa inicio con un capital de S/. La base legal que norma sus actividades está conformada por los siguientes dispositivos: • Estatutos de la Empresa • Normas Internacionales de Contabilidad.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como práctica sana de control interno a la Oficina de Contabilidad respectiva. Se encuentra inscrita en el asiento numero 1.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia. se encuentra presentado razonablemente la situación financiera y económica de La empresa “Reparaciones S. • Ley Nº Ley General de Sociedades • Decreto Legislativo Nº 728.

• Decreto Supremos Nº 055-99-EF.05) Y el artículo 179 donde que señala el régimen de incentivos donde se sanciona la multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación.. Con sus respectivos intereses en la cuentas 671 “Intereses y gastos de préstamos”.. y por lo tanto. b) Los tributos de determinación mensual. concediéndose de esa manera la oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a través de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe. costo o gasto originado debe ser convertido a soles.Renta • Decreto Legislativo Nº 775.600.2 CRITERIO • Según el Plan Contable Generalmente Revisado en el sistemas y registros de contabilidad señala que la contabilidad será llevada según el principio de la “partida doble”. 5. • Decreto Supremo Nº 029-94-EF.1 CONDICIÓN La oficina de contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2007. pasivo. los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagaran dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente: Considerando que la SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los seis días hábiles anteriores o seis días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. en lengua española y en moneda nacional.215. multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0. cada activo.Ley del IGV. Como también en su artículo 33 señala sobre que los intereses moratorios se aplicaran diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. afecto indebidamente al resultado por la suma de S/. ..• Decreto Supremo Nº 122-94-EF. que se hizo de conocimiento. Además los prestamos serán contabilizados en la divisionaria 461 “Prestamos a Terceros” recibidos de terceros. de conformidad con la normativa que regula el accionar de la auditoria. a las tasas de cambio aplicables a esa fecha. • Según el artículo 29 del Nuevo Código Tributario: a) Señala que los tributos de determinación anual que se devenguen el término del año gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del año siguiente. contabilizado por la cantidad de soles resultantes. ingreso. el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificación siempre antes de los tres días y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al vencimiento del plazo. Las transacciones en moneda extrajera se registraran de acuerdo a lo siguiente: A la fecha de transacción. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. que las observaciones que se detallan fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos. Del IGV.Reglamento de la Ley del IGV 5..(Anexo 01) 5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGO Se debe precisar. los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales.Reglamento del TUO de la Ley del I. pendientes de devolución como acreedor..TUO.00 al no haber contabilizado un préstamo del banco de crédito. • Según el Plan Contable Generalmente Revisado señala que en la cuenta 66 Cargas Excepcionales se debitan las cargas que no se relaciones con la explotación objeto del negocio como los gastos personales del Directorio.

5. 1. manifestando un perjuicio económico a la empresa. Que este hecho ha tenido efecto de distorsionar en los Estados financieros.600. se alcanzan las siguientes recomendaciones: AL SEÑOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA LA EMPRESA “REPARACIONES S. y con el propósito de contribuir en la mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen.A.600. Tuvo efecto en la distribución de las utilidades. multas y gastos personales. III.00 .” al no contabilizar un préstamo del banco de crédito en el mes de enero del 2007.5..00 4. 2. – CONCLUSIONES Como resultado de la ejecución. contador y técnicos contables. Se procederá a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso contrario se les pasara a la lista de implicados.64.215. situación que necesariamente tendrá que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaración jurada anual. Afectando al resultado del ejercicio y por ende a la determinación del impuesto a la renta. IV).5 COMENTARIOS La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el hecho como son: gerente general. 5. Se ha determinado que la oficina de contabilidad afecto inapropiadamente a resultado en la suma de S/.. evaluación y análisis efectuada a los estados financieros del año 2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la información afectando el resultado económico y financiero así como las utilidades del ejercicio y el cálculo del impuesto a la renta.OBSERVACIONES La oficina de contabilidad de La empresa “Reparaciones S.” * Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros .4 CAUSA Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional. Causado perjuicio económico a la empresa por que el cálculo del impuesto a la renta por S/. 3.680.3 EFECTO Como resultado de la revisión.215.A.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el contador. y todo eso por no comunicar a la gerencia el cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan situaciones de préstamos. sin cumplir con las formalidades de carácter tributario que demanda las normas tributarias. (anexos 01) II.RECOMENDACIONES De conformidad con lo expuesto anteriormente. evaluación y revisión efectuada a la documentación que sustentan las operaciones. así como la evaluación a lo descargos formulados a las personas encargadas de las áreas afectadas. los ingresos del año 2006 y al contabilizar gastos personales del 2007 por un valor de S/.

¿Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros.A. considerando su peso y verificación? 4. debido a la distorsiones significativas en su contenido. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo: Detalle del Producto Unidad de medida Cantidad Precio Unitario Total 3. Se efectúan informes cuando las existencias tiene las siguientes características: Existencias con rotación ¿Cuál es el promedio de rotación de la existencias? . ¿Existen adecuadas MEDIDAS DE PREVICION contra cualquier incidente ocurrido (robo o pérdida)? 7. las mercaderías cuentan con póliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en casos de siniestro y sustracciones? 10.correspondiente a los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente. ¿Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancías no pueden ser retiradas sin la debida autorización? 8. ¿Se utiliza un inventario físico para el control de las mercaderías? ¿Con que frecuencia? 6. * Disponer plazo perentorio a la gerencia general para la rectificación de los estados financieros. * Disponer que la gerencia general implante controles internos en aspecto de la contabilización de las transacciones.” Fecha : 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2007 Rubro : 1. ¿Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacén. ¿Las responsabilidades por las mercancías están correctamente asignadas a cada uno de los empleados? 5. si existen varios? 2. ¿Se encuentran las mercancías debidamente protegidas contra el deterioro físico? 9. ANEXOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Entidad : “Reparaciones S.

Están libres de presentaciones incorrectas significativas. Consideramos que nuestros exámenes proporcionan una base razonable para nuestra opinión.. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener razonable seguridad respecto a si los estados financieros. así como también evaluar la presentación de los estados financieros en su conjunto. se suscitó el La Oficina de Contabilidad no registró un préstamo concedido por el Banco de Crédito en el mes de enero 2007 por S/. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Sociedad. de evolución del patrimonio neto y de flujo de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas. ¿Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderías del almacén? COMENTARIO: Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros controles internos en función al cuidado de nuestras existencias. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra auditoria.” al 31 de diciembre del 2007 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas. los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente la situación financiera y económica de la Empresa Reparaciones S.A. La Administración Tributaria. En nuestra opinión.11. Efectuamos nuestros exámenes de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas. Una auditoria incluye examinar. 19 de Diciembre del 2008 Hemos examinado el Balance General de la Empresa “Reparaciones S. Durante el ejercicio contable del 2007. Esta práctica no es concordante con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas internacionales de contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en el citado año fiscal.200. aplicó una multa e intereses moratorios por S/. obviándose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/. concluyendo que no se aplicó correctamente las normas tributarias referente al rubro ………………………. evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia. derivado de la omisión de ingresos no reportados.A. 166. DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Al señor: Presidente de directorio de la Empresa “Reparaciones S.000. 2. gastos personales de los miembros del Directorio por la suma de S/. sobre una base de pruebas. 46. los que fueron cargados a resultados del ejercicio 2007 y se afectó al resultado del ejercicio. . los resultados de sus operaciones. producto del proceso de fiscalización llevado a cabo a las operaciones del año 2006.A.600. 65.” al 31 de diciembre del 2007. que se acompañan. ¿Están protegidas y resguardadas las existencias? 12. específicamente el rubro de………………………………………………………………………. la evolución de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas.800.

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