Docente: Silvia Sanchez Torres

Materia: Taller de investigación I

Carrera: Contador público

4to Semestre
Nombre del proyecto: Incumplimiento de las obligaciones fiscales
(Pymes)

Integrantes:
Mayra Sotero Hernández
Mayeni Yamilet Benítez Marut
Elizabeth Morales Gaspar
Cornelio Ramirez Jimenez
Moises Santiago Juarez Jimenez
Daniel Giral Gómez
Elia Galilea Amador Mendoza
 INDICE
Capítulo I ……………………………………………………………………3
1.1 Planteamiento del problema ……………………………………….. 4
1.2 Objetivo general ………………………………………………………...5
1.2.1 Objetivos específicos ……………………………………….………5
1.3 Justificacion ………………………………………………………………5
1.4 Delimitacion ………………………………………………………………..6
1.5 Cronograma …………………………………………………………….. 7
Capitulo II …………………………………………………………………………….
……..8
1.1- Que son las obligaciones fiscales……………………………………..9
1.1.1- Antecedentes ………………………………………………………….10
1.1.2- Obligaciones fiscales en México en la actualidad …………………11
1.1.3- Características de las obligaciones fiscales ………………………12
1.2- Elementos de la obligación fiscal ………………………………….13
1.2.1- Elementos complementarios de la obligación fiscal ……………..14
1.3- Sujetos de la obligación fiscal ………….…………………………15
1.4- Obligaciones fiscales presentes en cada régimen (SAT) ………..16
1.5-Como afecta la sobre regulación fiscal a las Pymes ………………..17
1.5.1- Sanciones fiscales (CFF) ………………………… .……………..17
1.5.2- Consecuencias de no presentar declaración fiscal ………………..17
1.6- Como cumplir con tus obligaciones fiscales ante el sat ……………..18
1.6.1- Guía para cumplir con el pago de impuestos …………………………18
1.6.2- Aspectos a considerar para cumplir ante el SAT (Pymes) ……………19
1.7- Ventajas de presentar tus obligaciones fiscales como contribuyente (SAT)
…………………………………………………………………………….….20
CAPITULO I
1.1 Planteamiento

Es indispensable conocer las obligaciones Fiscales dentro de las pymes para

poder identificarlos donde deben cumplir con el régimen establecido y de esta
forma regular las normas jurídicas tales como pagos de cuotas, presentación de
declaraciones y lleva un registro de contabilidad, por consiguiente esto ha llevado
a investigar las estrategias Fiscales más adecuadas para su cumplimiento.
La falta de conocimiento de las obligaciones Fiscales tiene como efecto su
incumplimiento esto afecta a los emprendedores a la hora de abrir un negocio.
La presente investigación está más enfocada a las pymes de la ciudad de Poza
Rica que ha notado la gran parte de estas no cumple al 100% con sus
obligaciones; esto claro no sólo afecta a los contribuyentes con una sanción
económica, sino también el trabajo de los contadores.
1.2 Objetivo general
Identificar cuáles son los problemas y las afectaciones que genera el
incumplimiento de las obligaciones Fiscales para poder brindar orientación
adecuada a través de un módulo de información.

1.2.1 Objetivos específicos

Diseñar un módulo de orientación para sugerir soluciones a los problemas que se
enfrentan los contribuyentes en relación al incumplimiento de las obligaciones
Fiscales.
Recopilar información sobre las causas que generan el incumplimiento.
Dar a conocer sanciones que se derivan de este problema.
1.3 Justificación del incumplimiento de las obligaciones fiscales
La presente investigación se enfocará en estudiar las pequeñas empresas y sus
contribuyentes, ya que debido a los recientes cambios de cumplimiento hacia el
SAT y sus requisitos; se buscó la alternativa se un modulo de orientación
ayudando a los contribuyentes asesorando para el desarrollo de la empresa e
implementación.
Brindando la información necesaria para cumplir con los requisitos en el desarrollo
de la empresa; exponiendo alternativas, soluciones y destacar el uso de los
servicios del contador; con la importancia de comprender el beneficio mutuo para
el contribuyente-contador, con un par de ojos extra en el estudio a profundidad de
las personas, empresas, etcétera.

1.4 Delimitación
Se desarrollara la presente investigación en Poza Rica Veracruz enfocada a los
contribuyentes que tienen el objetivo de emprender su propia empresa, pero en
ocasiones no tienen conocimientos sobre las obligaciones Fiscales que deben
cumplir.
En base a esto se llevará a cabo el desarrollo de módulos en donde se dará
orientación a aquellas personas que ya han establecido su empresa, pero no
cumplen con aquellos requisitos que el sat exige.
CAPITULO II
QUE SON LAS OBLIGACIONES FISCALES
las obligaciones fiscales tienen como finalidad la recaudación tributaria que,de acuerdo a la ley de
ingreso de la Federación. El artículo 31 ,fracción VI de la Constitución federal se establece que es
obligación de los mexicanos contribuir con el gasto público,así de la Federación,como del Estado y
municipio que residen

La obligación fiscal es el vínculo jurídico del Estado y el Gobierno en donde existe el sujeto activo y
el sujeto pasivo,De la actividad económica del sujeto pasivo nace la obligación fiscal,ya sea una
persona física o persona moral que obtenga ingresos por actividades
empresariales,industriales,ganaderas ,pesca ,etc. las personas de acuerdo a la.ley fiscal que no
estén obligadas a pagar contribuciones únicamente tendrán que cumplir con otras obligaciones
.Todo esto es necesario para iniciar la relación tributaria con con la autoridad fiscal ,ya que
satisface y regula las normas conforme al derecho

De las obligaciones que se indican existe un acreedor, un deudor y un

objeto. A continuación se señalan las siguientes diferencias o características de

la obligación fiscal:

 La obligación fiscal es de derecho público, es decir, siempre se satisface

y regula conforme a las normas de esta rama del derecho.

 La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética,

y en el derecho privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un

delito, etc.

 En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado;

en la obligación del derecho privado, el acreedor puede ser el Estado o

un particular.

 La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral la adquiere

independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene

personalidad jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones

fiscales.
ANTECEDENTES
Los primeros rasgos de la tributación en México aparecen en los códices aztecas, en dónde se
registró que el rey de Azcapotzalco, pedía como tributo al pueblo Azteca, una

balsa sembrada de flores y frutos, además una garza empollando sus huevos y al momento

de recibirla ésta debería estar picando un cascarón; a cambio ellos recibirían beneficios en

su comunidad. Asimismo, los "tequiámatl" (papeles o registros de tributos), fue un género

de esos códices, relacionados con la administración pública dentro del Imperio Mexica.

Así el verbo tributar cobró tal importancia, que los Aztecas se organizaron para facilitar la

recaudación, nombraron entonces a los "Calpixquis", primeros recaudadores, quienes

identificaban su función llevando una vara en una mano y un abanico en la otra

La recaudación de esos pueblos requería de "funcionarios" que llevaran un registro

de los pueblos y ciudades tributarios, así como de la enumeración y

valuación de las riquezas recibidas.

La matrícula de Tributos es uno de los documentos más

importantes de los códices dedicados a la administración y a la Hacienda Pública. A partir de 1810,

Hidalgo, Morelos y los caudillos de la Independencia, lucharon contra la

esclavitud y por la abolición de alcabalas (impuesto indirecto 10% del valor de lo que

vendía o permutaba), (gravámenes) (pago de derecho de uso de puentes y

caminos).

El 19 de marzo de 1812 las Cortes de Cádiz expidieron la Constitución de Cádiz, dicha

Constitución dispuso que las Cortes establecerían anualmente las contribuciones, sean

directas o indirectas, generales, provinciales o municipales y que dichas contribuciones se

pagarían en proporción a los haberes para los gastos del Estado.

También dispuso que las

contribuciones serían proporcionadas a los gastos de los servicios públicos.

Entre 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos como: servicio por uso de ferrocarriles,

impuestos especiales sobre exportación de petróleo y derivados, impuestos por consumo de

luz, impuestos especiales sobre teléfonos, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios;

Simultáneamente se incrementó el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina. Sin

embargo tales medidas redundaron en beneficios sociales como la implantación del servicio

civil, retiro por edad avanzada con pensión y, en general, se modernizaron los

procedimientos administrativos y servicios a la comunidad.

Han transcurrido muchos años para que se estabilice la situación y para que los gobiernos

hayan modificado las leyes fiscales para disponer de recursos, construir obras y prestar

servicios a la colectividad, procurando así una mejor distribución de la riqueza. El sistema

tributario de nuestro país es mucho más que un conjunto de disposiciones fiscales, es parte

de nuestra historia, de nuestras costumbres de los mexicanos.

Así mismo, podemos establecer que en la Constitución Federal de los Estados Unidos

Mexicanos de 1857, en el artículo 31, fracción II, estableció la obligación de contribuir con

la misma redacción que tiene la Constitución en vigor.

OBLIGACIONES FISCALES EN MEXICO EN LA ACTUALIDAD
En la actualidad, las obligaciones fiscales no solo se limitan al pago de una

contribución. Más bien se refiere al cumplimiento de obligaciones que han sido establecidas en

la norma que ha sido aprobada por el Honorable

Congreso de la Unión (Diputados y Senadores) supervisada para su cumplimiento

por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, encargada de controlar la política

económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, ingreso y

deuda pública en México.,

mediante leyes, reglamentos, resoluciones, entre otros, que hasta la fecha se han ido ampliando o
modificando con el supuesto de que mediante ellos, se obtiene un mayor control y vigilancia de
los contribuyentes que son los

sujetos a la obligación y de la misma recaudación.

Para que todos los mexicanos puedan gozar y hacer válidos sus derechos como

ciudadanos, es necesario que cumplan con las obligaciones que las mismas leyes

les impongan.

Pues así como la suprema Ley establece todos los derechos a los

sujetos mexicanos, manifiesta también todas sus obligaciones. Por tanto, para que una empresa
pueda operar sus actividades de manera legal debe cumplir con

las obligaciones impuestas; ya que de otro modo, se encontraría funcionando con evadiendo la
autoridad y de acuerdo a la falta cometida, acumularía sanciones o

multas establecidas en Ley, impidiendo que la empresa cumpla con todas sus obligaciones

Cada contribuyente tiene ciertas obligaciones fiscales dependiendo el tipo de que

se trate y el régimen en el que se encuentre. Es conveniente presentar dichas

obligaciones a las que están sujetos actualmente, de manera general.

Considerando para este ejemplo un contribuyente, persona moral que tributa en el

régimen general de las personas morales; las leyes tributarias en México

las obligaciones que señalan las normas son

excesivas para cualquier empresa por pequeña, mediana o grande que se

encuentre en su estructura pues con 34 obligaciones exigidas lleva a encontrarse

saturado o imposibilitado de darles cumplimiento a todas y cada una de ellas dado

que la capacitación y dominio no es siempre la parte que soporte su cumplimiento.
Características de las obligaciones fiscales
Se considera elemental identificar y analizar todas las obligaciones
fiscales del sujeto pasivo cuando inicie su tributación a las
autoridades fiscales a si para que el sujeto activo (la autoridad
fiscal) deberá tener un control de sus cumplimientos de estas
obligaciones.
De las obligaciones existe un acreedor, un deudor y un objeto. A
continuación se señalaremos las siguientes características de las
obligaciones fiscales:
⮚ La obligación fiscal es de derecho público, es decir, siempre se
satisface y regula conforme a las normas de esta rama del
derecho.
⮚ La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o
hipotética, y en el derecho privado, su fuente puede ser la ley
de un contrato, de un delito, etc.
⮚ En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es
el Estado; en la obligación del derecho privado, el acreedor
puede ser el Estado o un particular.
⮚ La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral
la adquiere independientemente a la de sus integrantes,
ya que ésta tiene personalidad jurídica y capacidad
económica para adquirir obligaciones fiscales.
⮚ Las obligaciones fiscales tienen como finalidad la recaudación
tributaria que, de acuerdo a la Ley de Ingresos de la
Federación, deben ser para sufragar el gasto público.

En la norma jurídica tributaria, se puede establecer la

siguiente estructura:
 ⮚ Un presupuesto de hecho o hipótesis de incidencias: “es la
descripción hipotética que efectúa el legislador de hechos
tributariamente relevantes, cuya realización dará lugar al
nacimiento de una obligación fiscal”.
⮚ Un mandato: conforme a la Ley Fiscal o norma jurídica,
es lo que el sujeto pasivo debe observar para adquirir las
obligaciones fiscales.
⮚ Una sanción: la autoridad fiscal como sujeto activo debe tener
los medios de control para el debido cumplimiento de las
obligaciones fiscales, y en su caso hacerse acreedor de las
sanciones que correspondan por incumplimiento a las
obligaciones fiscales por parte del contribuyente sujeto
pasivo.

Elementos de la obligación fiscales

Haciendo énfasis son las partes que conforman la relación tributaria entre el
Estado como acreedor y el contribuyente como sujeto deudor.
❖ El sujeto activo o el acreedor es la posición a quien le corresponde el
derecho de exigir el pago del tributo
❖ El sujeto pasivo o deudor es la persona que debe satisfacer una
prestación determinada a favor del fisco

Toda obligación requiere de elementos y son el sujeto y el objeto

✔ Son los sujetos
✔ Los objetos
✔ Relación jurídica
1.2 OBLIGACIONES FISCALES PRESENTES EN CADA RÉGIMEN
Un régimen fiscal es una ley que dirige una actividad económica, estos regímenes
se dividen en personas físicas y personas morales que se encuentran al momento
de registrarse ante el SAT.

RÉGIMEN DE PERSONAS FÍSICAS:

● Régimen de asalariado: son todas aquellas personas que perciben un pago
por su trabajo subordinado que proviene de un patrón.
● Régimen de servicios profesionales y honorarios: todos aquellos que
presten servicios que tengan algún título profesional, como abogados,
contadores,arquitectos,doctores, entre otros.
● Régimen de arrendamiento de inmuebles: todas personas que se dediquen
a la renta de alguna casa, departamento, local comercial,edificios,
bodegas,etc.
● Régimen de actividad empresarial: todos aquellos que realicen actividades
comerciales, industriales que anualmente rebasen los dos millones de
pesos como,talleres mecánicos,mini super´s, bares,
cantinas,guarderias,kinders,escuelas,cafeterías,agrícolas.,ganaderas, entre
otras.
● Régimen de incorporación fiscal: personas físicas que realicen actividades
económicas y no rebasen los dos millones de pesos al año, son para
negocios pequeños como, tienda de abarrotes,tianguistas,taxistas,herrero,
plomero, carpintero,etc.

RÉGIMEN DE PERSONAS MORALES:

● Sociedades mercantiles.
● Sociedad civil.
● Asociación civil.
● Sociedad cooperativa de producción.
● Instituciones de crédito, de seguros y fianzas.
● Almacenes generales de depósito.
● Arrendadoras financieras.
● Uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales.
● Organismos descentralizados.
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

● Sociedades de inversión.
● Administradoras de fondos para el retiro.
● Sindicatos.
● Cámaras de comercio e industria.
● Colegios de profesionales.
● Instituciones de asistencia o beneficencia.
● Asociaciones civiles sin fines de lucro.
● Asociaciones deportivas reconocidas por la CONADE.
● Donatarias autorizadas.
● Entre otras.

¿CUALES SON LAS OBLIGACIONES POR CADA RÉGIMEN?

Régimen de asalariado las obligaciones fiscales que debes cumplir:

● Inscribirte en el RFC. Debes proporcionar los datos y documentos

necesarios (como el acta de nacimiento) a tu patrón para que te inscriba o
puedes realizar el trámite de forma personal o por internet.

Comprueba que tu patrón te inscriba al RFC desde el momento en que empieces

a trabajar.

-Mantén actualizada tu información ante el RFC, en los casos de:

● Cambio de domicilio. Debes presentar tu aviso de cambio de domicilio por

internet, donde actualizarás los datos de tu nueva dirección.
● Aumento o disminución de obligaciones. Puedes realizar este trámite
cuando cambies de actividad económica o modifiques una obligación, como
presentación de declaraciones. El trámite lo puedes iniciar y concluir por
internet.
 ● Suspensión de actividades. Cuando interrumpas tus actividades
económicas. El trámite lo puedes iniciar y concluir por internet.
● Reanudación de actividades. Después de estar en suspensión de
actividades y vuelvas a realizar alguna actividad económica o tengas
alguna obligación fiscal periódica de pago, por si o por cuenta de terceros.
El trámite lo puedes iniciar y concluir por internet.

-Presentar tu declaración anual

Durante el mes de abril de cada ejercicio, en los siguientes supuestos:

● Si obtuviste ingresos mayores a 400,000 pesos en el año.

● Si trabajaste para dos o más patrones en el mismo año, aún cuando no
hayas rebasado los 400,000 pesos
● Si solicitaste por escrito a tu patrón que no presente tu Declaración Anual.
● Si dejaste de prestar tus servicios antes del 31 de diciembre del año de que
se trate.
● Si prestaste servicios por salarios a personas que no efectúan retención
como embajadas u organismos internacionales.
● Si obtuviste otros ingresos acumulables (honorarios, arrendamiento,
actividades empresariales, entre otros) además de salarios.
● Si percibiste ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o
algún tipo de indemnización laboral.

Estas exento de presentar Declaración Anual, si te ubicas en cualquiera de los

siguientes supuestos:

● Obtuviste ingresos exclusivamente por salarios de un sólo patrón, siempre

que te haya emitido CFDI de nómina por la totalidad de los ingresos, incluso
si dichos ingresos rebasaron los $400,000.00 pesos.
● Haber obtenido ingresos por salarios y también haber obtenido intereses
nominales que no hayan excedido de $20,000.00.
RÉGIMEN DE SERVICIOS PROFESIONALES Y HONORARIOS:

.Facturar electrónicamente.

. Llevar contabilidad.

. Presentar declaraciones: Informativas.

. Retener el impuesto , si cuentas con trabajadores.

. Expedir Comprobante de Nómina (CFDI de Nómina).

. Presentar Declaraciones Mensuales.

. Presentar Declaración Anual.

RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO:

1. Inscribirte en el RFC.
2. Mantener actualizada tu información ante el RFC, en los casos:
● Cambio de domicilio. Debes presentar tu aviso de cambio de
domicilio por internet, donde actualizarás los datos de tu nueva
dirección.
● Aumento o disminución de obligaciones. Puedes realizar este
trámite cuando cambies de actividad económica o modifiques una
obligación como la presentación de declaraciones o cambio de
periodicidad de cumplimiento diferente. El trámite lo puedes
iniciar y concluir por internet.
● Suspensión de actividades. Cuando interrumpas tus
actividades económicas. El trámite inicia y concluye por internet.
 1. Llevar tu contabilidad, si optaste por deducciones propias de tu actividad.
2. Expedir comprobantes electrónicos cuando recibas el importe de las
rentas en las cuales debes anotar el número de cuenta predial del inmueble
de que se trate.
3. Solicitar comprobantes fiscales
4. Presentar declaraciones:
● Provisionales de ISR y realizar el pago del impuesto de forma mensual o
en su caso trimestral, si tus ingresos mensuales, no superan los
$24,502.40.
● Definitivas de IVA.
● Realizar el pago del impuesto mensualmente en el caso de
que rentes un local comercial o casa habitación amueblada.
● Tienes la opción de no presentar la información de
IVA en la Declaración Anual de ISR, sólo debes
presentar la Declaración informativa de operaciones
con terceros (DIOT) en tiempo y forma.
● Anual, durante el mes de abril de cada ejercicio.
● Informativas:

● En el caso de que recibas otros ingresos en efectivo, en

moneda nacional, así como en piezas de oro o de plata, cuyo
monto sea superior a 100,000 pesos.
● En caso de contar con trabajadores a los cuales les efectuaste
pagos por sueldos y a las que les realizaste pagos por
concepto de subsidio para el empleo (sólo para ejercicios
2016 y anteriores).
RÉGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL:
Inscribirte en el RFC.

• Mantener actualizada tu información ante el RFC.

• Expedir tus facturas electrónicas.

• Llevar tu contabilidad.
• Presentar tus Declaraciones Mensuales, Declaración Anual y Declaraciones
Informativas.

• Formular tu estado de posición financiera y levantar el inventario de existencias

al 31 de diciembre de cada año.

• Realizar la retención del ISR cuando pagues sueldos o salarios a tus

trabajadores, y en su caso, entrégales en efectivo las cantidades que resulten a su
favor por concepto de subsidio para el empleo.

• Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación de

los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Régimen de Incorporación Fiscal:Declara cada dos meses los ingresos derivados
de las operaciones que hayas tenido en tu negocio.

Emitir factura electrónica y registrar las operaciones.

Emite la factura electrónica por tus ventas o prestación de servicios, en los casos
siguientes:

● Individual, cuando te la solicite el cliente.

● Global, por las ventas o servicios con el público en general (puede ser de
forma diaria, semanal, mensual o bimestral).
● De nómina, en caso de tener empleados, por los pagos de sueldos y
salarios y retenciones que les realices por los mismos conceptos.

El registro de los gastos en Mis cuentas se realiza de forma automática cuando

se generan las facturas electrónicas; en caso contrario, regístralos.

Presentar declaración en Mis cuentas, que incluya el total de las

operaciones que hayas tenido en el bimestre.
 Para practicar con la presentación de la declaración utiliza el simulador de Mis
cuentas.

Presenta tus declaraciones de manera bimestral; enero-febrero, durante

marzo; marzo-abril, durante mayo, y así sucesivamente.

No olvides que los gastos que incluyas deben ser estrictamente

indispensables para el desarrollo de tu actividad y contar con su factura
electrónica.

Para cumplir con tu obligación de presentar declaraciones bimestrales,

lleva el control de las operaciones en una libreta y te apoyaremos en la
emisión de tus facturas, registro y envío de tu declaración, o bien, hazlo por
internet.

Las obligaciones fiscales se las personas morales son diversas puesto que tiene
muchas más que las personas físicas, la investigación a realizar se enfoca en las
personas físicas, pero no está de más hablar un poco de las obligaciones fiscales
de las personas morales, básicamente las obligaciones de cualquier empresa
que este constituida bajo este régimen tiene las siguientes obligaciones
esenciales

Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyente

Expedir documentos fiscales
Llevar contabilidad
Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración anual
Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
Presentar Declaraciones informativas anuales
Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes

Las obligaciones más cotidianas de las personas morales de este régimen

incluyen:
 Efectuar retenciones del ISR cuando se paguen salarios.
Efectuar retenciones del IVA cuando se hagan pagos a personas físicas
por servicios profesionales independientes.
Expedir constancias de retenciones a los trabajadores a los que se les
hayan efectuado retenciones de ISR, IVA o IEPS.
Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de
existencias a la fecha en que termine el ejercicio.
Determinar en la declaración anual la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades.

Además de esto, las empresas de cada rubro tienen diferentes obligaciones

fiscales que se deben cumplir de acuerdo con las especificaciones de cada ley.

Personas morales con fines no lucrativos

Está pensado para las personas morales que no buscan obtener alguna ganancia

económica con sus actividades. Si no lo puedes concebir, se trata de sociedades

de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de

comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o

beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro.

Esta es una lista extensiva de personas morales que se consideran sin fines de

lucro:

Instituciones de asistencia o de beneficencia

Asociaciones deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte,
siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte,
en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte.
 Asociaciones religiosas.
Donatarias autorizadas.
Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cámaras de comercio e
industria.
Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza; de investigación científica
o tecnológica.
Sociedades cooperativas de consumo.
Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro.
Asociaciones de padres de familia.
Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en
condominio.
Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas y los
organismos que las reúnan.
Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada.
Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
Sociedades de gestión colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de
Derecho de Autor.
Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artículo
83 de la LISR.
Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigación o
preservación de la flora o fauna silvestre; reproducción de especies en
peligro de extinción y conservación de su hábitat.
Los partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos.
La Federación, los Estados, los Municipios y las instituciones que estén
obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su
remanente de operación.

Las obligaciones con las que deben cumplir las personas morales en este

régimen incluyen darse de alta en el RFC, expedir comprobantes fiscales, llevar

contabilidad de todas sus operaciones y mantener actualizados sus datos en el

RFC.
¿Como afecta la sobrerregulación en las pymes?
De entrada, empuja a las nuevas empresas a la informalidad.

Las regulaciones del SAT, las facturas, el pago de impuestos, las declaración son partes u
obstáculos fiscales que enfrentan las empresas para su cumplimiento.

No hay distinción fiscal para pequeñas empresas.

No hay una distinción real en cuanto a la regulación fiscal para una empresa que factura 100 mil
pesos al mes y una que factura 100 millones de pesos, las dos deben entregar las mismas
declaraciones, reportes, solicitudes y obligaciones que impone el SAT.

Por ejemplo, desde el 2014 es obligatorio que todas las empresas hagan facturación electrónica.
Esto quiere decir una inversión de tiempo y dinero que podría ser muy pesada para una nueva
empresa, pero que facilita el trabajo del SAT y de una compañía gigantesca; por consiguiente los
complementos de pago del CFDI. Si el pago no es completo, se tiene que emitir un nuevo CFDI
cada vez que el cliente de una parcialidad.

Sin en cambio hay algunos beneficios para los que van empezando, como el Régimen de
Incorporación Fiscal, en el que vas pagando un porcentaje del ISR hasta que, después de diez años,
pagas el total; pero cuando se trata de regulaciones, se tiene que hacer lo mismo que las empresas
grandes.
Las empresas requieren de tiempo, dinero e información, mantenerse al día actualizado con las
modificaciones que salen en el Diario Oficial y las que pone el SAT en su página oficial. Además,
puede que de entrada ni siquiera sepan que deben buscarlas ahí. Todo esto al final le quita
atención a mejorar detalles que podrían hacer crecer a la empresa y todas estas regulaciones
sirven para prevenir cosas como evasión y defraudación fiscal de empresas multimillonarias.

Todo esto empuja a la informalidad que por un lado, se corre el riesgo de que el mercado será
mucho más reducido y se crecen menos; el mercado grande nunca se va a abrir para una empresa
informal. Una estrategia muy común entre las pymes es mantenerse en la informalidad el tiempo
necesario y pasar a la formalidad cuando tienen el dinero para encargarse de toda esa regulación.

SANCIONES FISCALES

Las infracciones tributarias ofenden primeramente la colectividad organizada jurídicamente en el

Estado, y en forma indirecta o secundaria resultan ofendidos los demás miembros de esa
colectividad a quienes la violación afecta debido a que el Estado no percibe los recursos que
necesita para sus funciones.

Las infracciones tributarias relacionan dos tipos de obligaciones: las sustantivas y las formales.

Las obligaciones sustantivas son el no cumplimiento de las obligaciones fiscales principalmente el

pago de impuestos como consecuencias por la no recaudación.

Las obligaciones formales son las normas fiscales de hacer o no hacer, trayendo como
consecuencia el no cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Las sanciones tributarias pueden aplicarse como consecuencia de las infracciones; y pueden
originar la indemnización al fisco del daño causado, por medios voluntarios o por la aplicación del
procedimiento administrativo de ejecución (PAE), el obligado entrega al fisco una cantidad de
dinero, es decir la exacta prestación fiscal omitida, agregando las actualizaciones y recargos
correspondientes.
El Estado percibe de la sanción exactamente a lo que tiene derecho, y el obligado entrega
exactamente los importes correspondientes. De este modo, el obligado que cometió la infracción
ha recibido una sanción.

En el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación establece que las infracciones de las multas,
por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago
de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.

1.5.2 CONSECUENCIAS DE NO PRESENTAR OBLIGACIONES

FISCALES

Debido con la importancia de las obligaciones fiscales se sabe que es una tarea

de todos los contribuyentes , pues el no cumplir genera consecuencias tanto

monetarias como multas, intereses y sanciones, pero lo preocupante es el

porcentaje de personas que no cumplen con ello.

Las razones son varias, comenzando por la ignorancia, el desinterés, falta de
información o simplemente con intención de no hacerlo.
Sea cual sea la razón todos deben de estar consientes que el no cumplir ante el
SAT le trae consecuencias financieras como en otros rubros. De hecho no es
necesario no incumplir por completo con las obligaciones fiscales, basta con no
hacerlo.

Obligaciones fiscales ante el SAT

Se prevén como tus obligaciones principales, entre otras:

Presentar la declaración y pago provisional mensual de retenciones de ISR por sueldos y salarios.

Declarar anualmente el ISR de los integrantes.

Declarar mensualmente el ISR propio.

Declarar anualmente el ISR propio.

Declarar mensualmente el IVA.

Declarar mensualmente el ISR por cuenta de los integrantes.

Informar mensualmente sobre las operaciones con terceros para efectos de Impuesto al Valor
Agregado.

Expedir comprobantes fiscales.

Llevar y conservar tu contabilidad.

El impuesto que determines por cada uno de tus integrantes lo enterarás de manera conjunta en
una sola declaración.

Eres responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales de tus integrantes, respecto de las
operaciones realizadas a través del coordinado, siendo los integrantes responsables.

Guía para el pago de impuestos

. El pago de impuestos no debe representar una carga para una compañía si se cuenta con una
correcta planeación de las actividades fiscales que permita optimizar los recursos y obtener
beneficios de hacer aportaciones. No olvidemos que planear, siempre será una ventaja
administrativa y financiera que impulsará el crecimiento de la organización.

Sin embargo, a pesar de su importancia, el 70% de las pequeñas y medianas empresas (Pymes) no
conoce sobre planeación fiscal y el pago de impuestos alcanza alrededor del 30% de su utilidad
anual, de acuerdo con la consultora.

El primer paso es identificar bajo qué régimen está constituida la empresa, ya que de ello
dependerá la manera de pagar impuestos, pues en cada uno varía la forma de tributar. En
términos generales, toda compañía debe pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).

Mantener un flujo de efectivo sano, esto quiere decir que los ingresos sean lo suficientemente
sólidos como para cubrir los gastos de operación, incluyendo el pago de impuestos.

Expedir y validar Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) o facturas electrónicas. De
esta manera se hará de forma correcta el pago de impuestos correspondientes a las transacciones
que se realicen; además, se tendrá un mejor control sobre los ingresos y egresos.

Tener en orden los CFDI, tanto los que se emitieron como los que se recibieron, para evitar
discrepancias en la información.

Almacenar todas las facturas, respaldando electrónicamente los archivos XML, que son los únicos
que tienen efectos fiscales para deducir gastos.

Cumplir en tiempo y forma con las declaraciones. Existen dos tipos: mensuales y anuales. Las
mensuales se presentan antes del 17 del mes siguiente y son la de ISR, la de IVA, la de retenciones
de IVA e ISR, la de Información de Operaciones con Terceros (DIOT) y la de impuestos locales; las
anuales se presentan al año siguiente de haber obtenido ingresos y son las de IVA e ISR y la
Informativa Múltiple (DIM).
1.4.2 aspectos a considerar para cumplir ante el S.A.T.
Uno de los principales aspectos de una pyme para cumplir ante el S.A.T. es tener
facturación electrónica
Ya que es una de las piezas contables más importantes y permiten a los
contribuyentes comprobar sus ingresos egresos ante el SAT
Declaración de impuestos
Para esto primero se les enfríe se llama el físico o moral para determinar el tipo de
obligaciones que se determinar el tipo de obligaciones que se tendrá ante
hacienda se deberá presentar declaraciones anuales o mensuales de IVA I S.r.
Retenciones etc.
Nómina electrónica
Para no llegar a tener sanciones o mal las prácticas ante el fisco la pyme debera
entregar antes el sat toda la información de nómina como el registro del salario
asignado a la de empleados y sus percepciones
1.5 ventajas de presentar tus obligaciones fiscales como contribuyente

Una de las ventajas como contribuyentes cumplidos son muchas una de estas
podría ser que aparte de portar un excelente historial estarás en toda posición de
solicitar devolución es por saldo a favor o bien tramitar algún estímulo fiscal o un
subsidio
 CAPITULO III
PROCESO DE ELABORACION DE MODULO DE
INFORMACION

Contenido

INTRODUCCION 3
ACTIVIDADES 4
ASESORES 5
PERFIL PROFESIONAL 5
COMPETENCIAS 5
PRESENTACIÓN DE ASESORES 6
PRESENTACIÓN ORAL 6
CREACION DE MODULO DE INFORMACIÓN 7
EL MODULO INCLUIRÁ LOS SIGUIENTES ELEMENTOS 7
FOLLETOS ,FLAYERS Y CARTELES. (DISEÑOS) 8
INTRODUCCION

EL modulo de informacion tiene como objetivo brindar orientación a los

contribuyentes de la zona de poza rica,Veracruz sobre el proceso que deben
seguir para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales que adquieren durante el
desempeño de sus actividades como empresarios ,este módulo de información
estará dispuesto ante la ciudadanía que desee adquirir estos conocimientos
brindado por asesores capacitados en el área.
los asistentes del módulo de información de obligaciones fiscales ayudarán al
público proporcionando información sobre la regulación fiscal con el que deben
cumplir las pymes ,mediante guias,folletos ,flyers.
ACTIVIDADES

este módulo de información se encontrará ubicado en punto plaza ,ya que es un

lugar de esparcimiento ,a si mismo céntrico,la función principal de la de informar a
los emprendedores sobre sus obligaciones que conllevan . entre los temas
sujetos de obligación fiscal
sanciones fiscales
consecuencias de no presentar declaraciones fiscales
como cumplir con tus obligaciones
en este caso,se estará proporcionando una guia sobre el tema.
ASESORES

PERFIL PROFESIONAL
✔ poseer buena aptitud para relacionarse.
✔ desenvolverse con facilidad a modo de no llegar a ningún conflicto.
✔ tener buena memoria para retener datos.
✔ poseer conocimientos sobre el ámbito fiscal.
✔ ser capaz de mantener la calma y trabajar bajo presión.

COMPETENCIAS
✔ amable
✔ capaz de dar información
✔ facilidad de palabra
✔ de aspecto inteligente
✔ destrezas en ámbito fiscal
✔ educado
✔ saber exponer folletos ,guías.
✔ habilidad comunicativa
PRESENTACIÓN DE ASESORES
✔ Mujeres : blusa, falda de vestir color negra ,(gafete)
✔ Hombres: pantalón de vestir ,camisa blanca,corbata y sacó.(gafet)

PRESENTACIÓN ORAL
✔ Los asesores deberán dominar el tema a abordar
✔ Ddeberán omitir los siguientes aspectos
✔ Comer durante la explicación
✔ Masticar chicle
✔ Hablar muy rápido
✔ Uso de muletillas
CREACION DE MODULO DE INFORMACIÓN

El montaje físico del modulo depende de un equipo capacitado para firmarlo, se

incorporarán medios audiovisuales, ordenadores.

Habrá elementos auxiliares y decorativos, tales como mesas ,sillas ,mostradores

con folletos flyers,carteles; todo esto para informar cómodamente a los
contribuyentes sobre el tema que está siendo de gran importancia para la apertura
de algún negocio .

Los asesores deberán tener actitud positiva tener dominio sobre el tema ,ser
pacientes, ya que se estará brindando información hacia todo aquel contribuyente
que tenga falta de conocimiento sobre obligaciones fiscales que hay que cumplirse
ante el SAT

EL MODULO INCLUIRÁ LOS SIGUIENTES ELEMENTOS

✔ Nombre del tema a explicar
✔ Folletos ,flyers
✔ Equipos audiovisuales
✔ Mostrador
✔ Sillas
✔ Estará ubicada en una zona céntrica
FOLLETOS ,FLAYERS Y CARTELES. (DISEÑOS)

Contendrán información recabada sobre el tema ,contestando cuestionamientos

que surgan.
Será un apoyo visual para la explicación del tema .
Para acaparar al público .

CARTEL:
 GUIA PARA CUMPLIR CON TUS
OBLIGACIONES FISCALES
(PYMES)

Tu como emprendedor debes poseer conocmientos sobre las obligaciones fiscales

que tu empresa tiene, no dejes todo en manos del contador .
La falta de conocimiento ,y capacitación en materia contable y fiscal por parte de
empresarios son uno de los motivos principales por los que las organizaciones
presentan adeudos fiscales ,asi lo comenta la licenciada sara barajas , del
departamento de contabilidad y finanzas del Tec de monterrey.

¡INFORMATE!

Para evitarte sanciones ,es muy importante para las pymes mantenerse
informados ,sobre todo por los cambios y reformas que se encuentran en
constante evolución a través del tiempo.

Entre las principales obligaciones de las Pymes en nuestro país figuran las
siguientes:

Solicitar la Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes tanto de la Empresa

como del Representante Legal
Este trámite se puede realizar a través de Internet siguiendo los pasos que
muestra la siguiente imagen:

Realizar el Trámite de Solicitud de la Firma Electrónica tanto de la Empresa como

del Representante Legal
Mismo que se puede realizar siguiendo los pasos marcados en el siguiente video:
✔ Expedir Comprobantes con Requisitos Fiscales por las Actividades
que Realicen y Conservar una copia de los Mismos a Disposición de
 las Autoridades Fiscales a través de un Programa de Factura
Electrónica
El cual se realiza mediante el siguiente proceso:

Solicitar Comprobantes Fiscales Digitales 3.3 de todos los Gastos e Inversiones

que se Realicen
Emite la factura electrónica por tus ventas o prestación de servicios, en los casos
siguientes:

● Individual, cuando te la solicite el cliente.

● Global, por las ventas o servicios con el público en general (puede ser de
forma diaria, semanal, mensual o bimestral).
● De nómina, en caso de tener empleados, por los pagos de sueldos y
salarios y retenciones que les realices por los mismos conceptos.
Cuando se realicen pagos a personas físicas por concepto de honorarios o de
arrendamiento de bienes inmuebles, se deberá retener el 10% sobre el monto de
los pagos que efectúen sin retención alguna por concepto de Impuesto sobre la
renta ISR.
Para comenzar a facturar necesitas tomar en cuenta lo siguiente:
 Ve a darte de alta en el SAT
Lo primero que tienes que hacer para facturar es darte de alta ante el SAT para
que te proporcionen tu RFC.
Obten tu e.firma
Para realizar tu facturación electrónica necesitas contar con tu e.firma, esta firma
electrónica te la dan cuando te das de alta en el SAT. Si aún no la tienes te
recomiendo que vayas a la página del SAT para obtenerla.
Certificado de sello digital
Los que se encuentran registrados como persona moral necesitan contar con un
certificado de sello digital (CSD) dichos sellos son expedidos por el SAT. Este
sello sirve para que selles electrónicamente las facturas que emitas. Con esto
podrás garantizar el origen de la factura.
 Proveedor autorizado de certificación (PAC)
Tienes que enviar todas tus facturas para validarlas con un proveedor autorizado
de certificación (PAC). Puedes revisar en la página  del SAT cuáles son los PAC´s
que esta autorizados por ellos. Elige cualquiera de ellos para que te puedan
ayudar a validar tus facturas.

✔ Llevar tu contabilidad.
 ✔ Presentar tus Declaraciones Mensuales, Declaración Anual y
Declaraciones Informativas.
✔
Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación de
los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).
Es la demostración que efectúa cada ciudadano contribuyente por mandato de ley
de sus obligaciones tributarias durante el ejercicio fiscal, estas deben de
presentarse de tal manera que sea aprobado por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, para que esto suceda se debe entregar los documentos siguiendo
a pie de letra las instrucciones
Las PyMEs deben presentar declaraciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR),
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU),
el 17 de cada mes.
Juan Alfonso Palma, catedrático de la Escuela Bancaria Comercial, campus
Reforma, explica que son las PYMES las más afectadas por los cargos fiscales.
“El costo de una mala contabilidad es muy alto y dejar de pagar sería la peor
opción, el pago de impuestos es importante para la infraestructura de escuelas y
hospitales”.
Es importante mencionar que se debe de presentar una declaración a más tardar
el día 17 de cada mes en la cual se deben de informar los impuestos retenidos y
los causados por la empresa.
La solución para las Pymes que tienen un retraso en pagos es sencilla, sólo deben
acudir a la oficina del Sistema de Administración Tributaria (SAT) que corresponde
al domicilio fiscal de la empresa y solicitar el pago en parcialidad o diferido.
El SAT ofrecerá los plazos disponibles de pago, para ello, explica Mario Calderón,
la SHCP va a solicitar el flujo de efectivo de la empresa de un mes anterior.
De acuerdo con el artículo 66 A del Código Fiscal de la Federación, las
autoridades fiscales en materia de contabilidad, a petición de los contribuyentes,
podrán autorizar el pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, de las
contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 12
meses para pago diferido y de 36 meses para pago en parcialidades.
Los requisitos son presentar el formato de solicitud establecido por el SAT y el
pago de 20% del monto total del crédito: contribuciones, multas, actualización,
recargos por mora, especifica el artículo 66.

✔ Formular tu estado de posición financiera y levantar el

inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es
un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a
una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable.

• Realizar la retención del ISR cuando pagues sueldos o salarios a tus

trabajadores, y en su caso, entrégales en efectivo las cantidades que resulten a su
favor por concepto de subsidio para el empleo.
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales,
inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma
conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
Activos intangibles.
Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el
deterioro del valor.
Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones )
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes).
Provisiones.
Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora

Régimen de Incorporación Fiscal:Declara cada dos meses los ingresos derivados

de las operaciones que hayas tenido en tu negocio.

✔ SANCIONES FISCALES

En el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación establece que las

infracciones de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus demás accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades
judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Las infracciones tributarias relacionan dos tipos de obligaciones: las sustantivas y
las formales.
Las obligaciones sustantivas son el no cumplimiento de las obligaciones fiscales
principalmente el pago de impuestos como consecuencias por la no recaudación.
Las obligaciones formales son las normas fiscales de hacer o no hacer, trayendo
como consecuencia el no cumplimiento de las obligaciones fiscales.