Unidad 1 1.

Otras contribuciones federales.

Aportaciones de Seguridad Social.

Aportaciones de Seguridad Social. Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Art. 2, frac. II CFF Objeto de la Ley del Seguro Social. La seguridad social tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud, asistencia mdica, proteccin de los medios de subsistencia y servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que ser garantizada por el estado. Art. 2, LSS Regmenes de seguros que comprende el IMSS. Art. 6, LSS Rgimen obligatorio (Art. 11 LSS): Riesgos de trabajo. Enfermedades y maternidad. Invalidez y vida. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. Guarderas y prestaciones sociales. Rgimen voluntario.

Integracin del salario base de cotizacin. El SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Art. 5-A, frac. XVIII LSS La LSS seala que se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, los siguientes conceptos: Art. 27, LSS 1. 2. Instrumentos de trabajo: herramienta, ropa y similares. Ahorro: cuando se integre por un depsito igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de 2 veces al ao, integrar el salario. Las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical. Aportaciones adicionales que el patrn otorgue a sus trabajadores por concepto del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. Las cuotas que le corresponde cubrir al patrn, as como las aportaciones al INFONAVIT y la PTU. Alimentacin y habitacin que se entreguen en forma onerosa a trabajadores; son onerosas cuando el trabajador pague por ellas, como mnimo el 20% del salario mnimo general diario del DF.

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Despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del salario mnimo general diario del DF. 8. Premios por asistencia y puntualidad, siempre y cuando su importe de cada uno de estos no rebase el 10% del salario base de cotizacin. 9. Cantidades aportadas para fines sociales: son las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. 10. Tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT. Financiamiento de capitales constitutivos. El patrn que no asegure a sus trabajadores contra riesgos de trabajo estando obligado a hacerlo, deber enterar al IMSS (en caso de siniestro) de los capitales constitutivos de las prestaciones en dinero y en especie. Los avisos de ingreso o alta de los trabajadores asegurados y los de modificaciones de sus salarios, entregados al IMSS despus de ocurrido un siniestro, en ningn caso liberarn al patrn de la obligacin de pagar los capitales constitutivos de las prestaciones, aun cuando los hubiese presentado dentro de los plazos sealados en los art. 15 frac. I y 34 frac. I a III LSS. Prestaciones que integran los capitales constitutivos. Art. 79 LSS. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Asistencia mdica. Hospitalizacin. Medicamentos y material de curacin. Servicios auxiliares de diagnstico y de tratamiento. Intervenciones quirrgicas. Aparatos de prtesis y ortopedia. Gastos de traslado del trabajador, y pago de viticos. Subsidios. Indemnizaciones globales en sustitucin de la pensin. Valor actual de la pensin, cantidad calculada a la fecha del siniestro, invertida a una tasa anual de inters compuesto del 5%, debe ser suficiente la cantidad pagada para que el beneficiario disfrute la pensin durante el tiempo que tenga derecho a ella, tomando en cuenta las probabilidades de reactividad, muerte y reingreso al trabajo, as como edad y sexo del pensionado. 11. El 5% del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de administracin. 1.1.1 Explicacin sinttica de las caractersticas relevantes de las cuotas por las distintas ramas de Seguro Social, en particular el de riesgos profesionales a fin de que el alumno comprenda la forma como se integra la carga promedio sobre los particulares.

Art. 5-A frac. XVIII LSS, el salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por sus servicios.

Accidente de trabajo: toda lesin orgnica o perturbacin funcional, inmediata o posterior, o la muerte, producida repentinamente en ejercicio con motivo del trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste, as como el que se produzca al trasladarse el trabajador directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de ste a aquel. Art. 41 LSS. Determinacin del grado de riesgo. Las clases y grados de riesgos se revisarn anualmente con el fin de confirmarlas, aumentarlas o disminuirlas; las empresas estn obligadas a mantener actualizados los registros de accidentes de trabajo ocurridos en la fuente de trabajo, adems informar al IMSS y a la Secretara del Trabajo y Previsin Social de cada accidente o enfermedad, para tener estadsticas confiables respecto de enfermedades de trabajo. 1.1.2 Anlisis breve de las aportaciones y descuentos para los fondos de vivienda.

Art. 123 ap. A frac. XII CPEUM: las empresas estn obligadas a proporcionar a los trabajadores habitaciones cmodas e higinicas. Esta obligacin se cumplir mediante las aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional para la vivienda, con el propsito de constituir depsitos en favor de sus trabajadores y establecer un sistema de financiamiento que permita otorgar a stos crditos baratos y suficientes para que adquieran en propiedad en propiedad tales habitaciones. La LINFONAVIT en su art. 29 frac. III, establece que una de las obligaciones de los patrones es realizar los descuentos en los salarios de los trabajadores, que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos otorgados por el INFONAVIT, as como enterar el importe de dichos descuentos en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del instituto en la forma y trminos que establecen la ley. 1.1.3 Anlisis sumario de la aportacin para el sistema de ahorro para el retiro (SAR).

Caractersticas de la ley. Art. 1 Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, dicho ordenamiento es de orden pblico e inters social y tiene por objeto regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus participantes, en las leyes del IMSS, INFONAVIT, ISSSTE. Definiciones: Art. 3 LSAR. Administradora. Base de datos nacional SAR. Aquella conformada por la informacin procedente de los sistemas de ahorro para el retiro, que contiene la informacin individual de cada trabajador y el registro de la administradora o institucin de crdito en que se encuentra afiliado. Comisin. Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. Cuenta individual. En la cual se depositarn las cuotas obrero patronales y estatales y sus rendimientos, se registrarn las aportaciones a los fondos de vivienda y se depositarn los dems recursos que puedan ser aportados a las mismas. Empresas operadoras. Empresas concesionarias para operar la base de datos nacional SAR. Fondos de previsin social. Los fondos de pensiones o jubilaciones de personal, de primas de antigedad, fondos de ahorro establecidos por empresas privadas, dependencias o entidades

pblicas federales, estatales o municipales p por cualquier persona, como una prestacin laboral en favor de los trabajadores. Institutos de seguridad social. IMSS, ISSSTE. Leyes de seguridad social. Leyes del IMSS, INFONAVIT, ISSSTE. Nexo patrimonial. El que tenga una persona fsica o moral que directa o indirectamente, a travs de la participacin en el capital social o por cualquier ttulo, tenga la facultad de determinar el manejo de una sociedad. Partes independientes. Personas morales que no tengan nexo patrimonial con una administradora. Participantes en los sistemas de ahorro para el retiro. Instituciones de crdito, administradoras de fondos para el retiro, sociedades de inversin especializadas en fondos para el retiro, empresas operadoras, empresas que presten servicios complementarios o auxiliares directamente relacionados con los sistemas de ahorro para el retiro. Sistemas de ahorro para el retiro. Regulados por las leyes de seguridad social que prevn que las aportaciones de los trabajadores, patrones y del Estado, sean manejadas a travs de cuentas individuales propiedad de los trabajadores, con el fin de acumular saldos, mismos que se aplicarn para fines de previsin social o para la obtencin de pensiones. Sociedades de inversin. Las sociedades de inversin especializadas en fondos para el retiro. Trabajador. Persona que tenga derecho a la apertura de una cuenta individual en los trminos de la LIMSS. Trabajador afiliado. Trabajador inscrito en el IMSS. Trabajador no afiliado. Trabajador que no se encuentre inscrito en el IMSS. Vnculo laboral. La prestacin de servicios subordinados de conformidad con lo dispuesto por la LFT o la prestacin de servicios profesionales.

Caractersticas del seguro de retiro: a) Tal seguro es proporcionado por instituciones del sector financiero. b) Los derechohabientes contarn con un nuevo apoyo para la poca del retiro, toda vez que a los planes de pensin por invalidez, vejez, cesanta y muerte se adiciona una cantidad suplementaria, generada por los trabajadores por medio del ahorro. c) Se debe abrir 1.2 Contribuciones de Mejoras. Dicha contribucin se encuentra regulada por la Ley de Contribuciones de Mejoras por obras pblicas federales de infraestructura hidrulica. Caractersticas: directa, objetiva y federal. Sujetos: personas fsicas o morales que se benefician de forma directa con las obras pblicas federales de infraestructura hidrulica.

Objeto: gravar las mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica construidas por dependencias o entidades de la administracin pblica federal que benefician en forma directa a personas fsicas o morales. Base: el valor recuperable de la obra pblica federal determinado y actualizado. Tasa: es general y asciende a 90% del valor recuperable de la obra pblica. poca de pago: el pago debe ser semestral o anual, se podr otorgar un plazo para el pago de hasta 25 aos, si se trata de obras de riego, de hasta 40 aos. Momento de causacin: las contribuciones se causarn respecto de cada contribuyente, una vez que la obra correspondiente se haya puesto en servicio total o parcial, es decir, cuando se beneficien en forma directa al usar, aprovechar, explotar o descargar dichas aguas.