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D .C.
L

EL DELITO Y SUS ELEMENTOS.

Concepto de Delito.
La teora del delito tiene como objeto analizar y
estudiar los presupuestos jurdicos de la punibilidad de
un comportamiento humano, sea a travs de una
accin o de una omisin, entonces, ser objeto de
anlisis de la teora del delito aquello de lo cual derive
la aplicacin de una pena o una medida de seguridad.
Considerando que la accin puede ser tanto positiva
(accin propiamente dicha), como negativa (omisin).

Asimismo, el delito y la conducta, se estudia a luz

de la ciencia de derecho penal, que segn
Carranc y Trujillo, seala que el derecho penal es
el conjunto sistemtico de principios relativos al
delito y la pena, y para Eugenio Cuello Caln, es la
ciencia que estudia el delito como fenmeno
jurdico y al delincuente como sujeto activo y, por
tanto las relaciones que derivan del delito como
violacin al orden jurdico y de la pena como
reintegracin de ese orden.1

1 Ral Plascencia Villanueva. Teora del Delito.

Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Ao
2004. p. 24.

A lo que doctrinalmente se define como Delito:

Es el acto tpicamente antijurdico, culpable,
sometido a veces a condiciones de penalidad,
imputable a un hombre y sometido a sancin
penal.2
2 Idem, p. 30.
El concepto formal de delito se desprende de la
ley penal y se identifica en lo establecido por el
artculo 7 del CPF, que seala: Delito es el acto u
omisin que sanciona las leyes penales.

De lo antes expuesto, se puede concluir

que el delito, es una accin u omisin
antijurdica y culpable de la cual se
deriva una sancin.

ELEMENTOS DEL DELITO

La teora del delito guarda una gran cautela
en torno a los elementos que constituyen a
cada uno de los tipos penales contenidos en
la parte especial de un cdigo o de una ley,
pues el objeto de anlisis son las categoras
comunes a todo comportamiento punible.

En este sentido, los elementos del delito son: la accin, la

tipicidad, la antijuridicidad, la imputabilidad, la
culpabilidad y la punibilidad:
La accin, es la conducta humana guiada por la
voluntad, siendo indiferente que esta conducta corporal,
consiste en una accin positiva o en una omisin. El acto
se realiza mediante una actividad positiva, se hace lo que
no se debe hacer, se acta violando una norma que
prohbe, mientras que en la omisin se deja de hacer
algo que la propia ley ordena realizar.3

3 Ral Plascencia Villanueva. Teora del Delito.

Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Ao 2004, p.
52

 La tipicidad.- El acto u omisin coincide con la descripcin

de la figura delictiva contenida en la ley.

La antijuridicidad.- Que implica que dicha conducta

contraviene lo que dispone la norma jurdica, lo que puede
darse cuando no exista una excluyente de responsabilidad o
haya una causa de licitud.

La imputabilidad.- Este elemento permite atribuir el delito

a una persona, por tener la capacidad para comprender lo
ilcito de su conducta.
La culpabilidad.- Mediante la cual es posible reprochar a
un sujeto la ejecucin del hecho ilcito.
La punibilidad.- Particularidad que surge por tener previsto
un castigo en la ley.

EL SIGUIENTE CUADRO SINPTICO FUNDADO EN EL ARTCULO 15 DEL CDIGO

PENAL FEDERAL NOS MUESTRA LOS ELEMENTOS POSITIVOS Y NEGATIVOS DEL
DELITO SEGN LA LEGISLACIN PRECITADA, CON ALGUNAS VARIANTES, QUE
PARA EFECTOS DIDCTICOS HEMOS SOSLAYADO. 5
5 GERARDO ARMANDO UROSA RAMREZ. TEORA DE LA LEY PENAL Y DEL
DELITO. EDITORIAL PORRA. AO 2006. P. 70

As mismo, podremos ver que los delitos se comenten

en dos formas:

Concluimos, conforme a lo anteriormente

tratado, que el delito es toda accin y
omisin
punible,
objetivizada
en
la
manifestacin de un hecho previsto en la ley,
a la cual recae una sancin prevista tambin
en la misma ley, esto con la finalidad de
inhibir al individuo a la comisin de esas
conductas consideradas como delitos.

INFRACCIN ADMINISTRATIVA - DELITO

ARTCULO 102 CPF

Los plazos para la prescripcin de la accin penal sern
continuos; en ellos se considerar el delito con sus
modalidades, y se contarn:
I.- A partir del momento en que se consum el delito, si fuere
instantneo;
II.- A partir del da en que se realiz el ltimo acto de ejecucin
o se omiti la conducta debida, si el delito fuere en grado de
tentativa;
III.- Desde el da en que se realiz la ltima conducta,
tratndose de delito continuado; y
IV.- Desde la cesacin de la consumacin en el delito
permanente.

ARTCULO 107 CPF

Cuando la ley no prevenga otra cosa, la accin penal que
nazca de un delito que slo puede perseguirse por
querella del ofendido o algn otro acto equivalente,
prescribir en un ao, contado desde el da en que
quienes puedan formular la querella o el acto
equivalente, tengan conocimiento del delito y del
delincuente, y en tres, fuera de esta circunstancia.
Pero una vez llenado el requisito de procedibilidad dentro
del plazo antes mencionado, la prescripcin seguir
corriendo segn las reglas para los delitos
perseguibles de oficio.

CONTRABANDO (ARTCULO 102 CFF)

La palabra contrabando -dice Mario Alberto Torres Lpez-,
etimolgicamente refiere el hecho de actuar en contra de un
edicto (bando S. XIII), es decir, en su origen la palabra
refiere todo hecho contrario a la ley.
Revisemos la definicin de contrabando, segn el diccionario de la
Real Academia Espaola:
(De contra1 y bando, edicto, ley).
1. m. Comercio o produccin de gneros prohibidos por las leyes a los
particulares.
2. m. Introduccin o exportacin de gneros sin pagar los derechos de
aduana a que estn sometidos legalmente.
3. m. Mercaderas o gneros prohibidos o introducidos
fraudulentamente.

Con el tiempo, la palabra empieza a perfilar

su significacin, pues se refiere a los hechos
ilcitos relacionados con mercancas,
tanto su traslado como su produccin. As,
algunos diccionarios sealan que se trata del
comercio o produccin de gneros prohibidos
o productores y comerciantes. Tambin la
accin o intento de fabricar o introducir
fraudulentamente
dichos
gneros
o
exportarlos.

Resulta claro que la palabra contrabando tiene

relacin con alguna prohibicin referente a
mercaderas, sea en su produccin o en su
traslado. Podemos inferir en este sentido, que
el hecho del contrabando se remonta al
momento histrico en que la produccin de
mercaderas o su traslado de un lugar a otro,
estuvo sujeto a controles, restricciones,
aranceles e incluso prohibiciones.

El tipo de contrabando incorporado en los

Cdigos Fiscales de 1938 y 1967, as
como en el vigente, ms que modificaciones,
ha sufrido diversas ampliaciones agregando
hiptesis que se enlazan con las zonas libres,
con los recintos fiscales y fiscalizados, con
las contribuciones y con las cuotas
compensatorias.

EL ARTCULO 102 DEL CDIGO FISCAL

DICE:
Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga
de l mercancas:
I.- Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas
compensatorias que deban cubrirse.
II.- Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este
requisito.
III.- De importacin o exportacin prohibida.
Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas
extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del pas en
cualquiera de los casos anteriores, as como quien las extraiga de
los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregadas
legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para
ello.

No se formular la declaratoria a que se refiere el

artculo 92, fraccin II, si el monto de la omisin no
excede de $123,440.00 o del diez por ciento de los
impuestos causados, el que resulte mayor. Tampoco
se formular la citada declaratoria si el monto de la
omisin no excede del cincuenta y cinco por ciento de
los impuestos que deban cubrirse cuando la misma se
deba a inexacta clasificacin arancelaria por
diferencia de criterio en la interpretacin de las tarifas
contenidas en las leyes de los impuestos generales de
importacin
o
exportacin,
siempre
que
la
descripcin, naturaleza y dems caractersticas
necesarias para la clasificacin de las mercancas
hayan sido correctamente manifestadas a la
autoridad.

No se formular declaratoria de perjuicio, a que se

refiere la fraccin II del artculo 92 de este Cdigo, si
quien encontrndose en los supuestos previstos en las
fracciones XI, XII, XIII, XV, XVII y XVIII del artculo 103 de
este Cdigo, cumple con sus obligaciones fiscales y de
comercio
exterior
y,
en
su
caso,
entera
espontneamente, con sus recargos y actualizacin, el
monto de la contribucin o cuotas compensatorias
omitidas o del beneficio indebido antes de que la
autoridad fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o
medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra
gestin notificada por la misma, tendiente a la
comprobacin del cumplimiento de las disposiciones
fiscales y de comercio exterior.

Los elementos del tipo de contrabando son:

a. Introduccin o extraccin de mercancas al pas.
b. No cuente con la documentacin que acredite su legal
estancia.
c. Omisin de contribuciones o cuotas compensatorias.
d. Nexo causal entre el engao, el ocultamiento y la
omisin.

POR OTRA PARTE, RESULTA CONVENIENTE ENLISTAR LAS DISTINTAS HIPTESIS

DE CONTRABANDO QUE NOS PUEDE DAR EL ARTCULO 102 DEL CDIGO
FISCAL:

1. Introducir al pas mercancas omitiendo el pago total de contribuciones.

2.

Introducir al
contribuciones.

pas

mercancas

omitiendo

parcialmente

3.

Introducir al pas
compensatorias.

mercancas

omitiendo

el

pago

el

total

pago

de

de

cuotas

4. Introducir al pas mercancas omitiendo parcialmente el pago de cuotas

compensatorias.
5. Introducir al pas mercancas que no causan impuestos pero requieren permiso
de autoridad, sin contar con l.
6. Introducir al pas mercancas de trfico prohibido por el Ejecutivo Federal.
7. Introducir al pas mercancas de trfico prohibido en una ley o tratado.
8. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas omitiendo el pago total de
contribuciones.

9. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas omitiendo el pago

parcial de contribuciones.
10. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas omitiendo el
pago total de cuotas compensatorias.
11. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas omitiendo el
pago parcial de cuotas compensatorias.
12. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas que no causan
impuesto pero requieren permiso de autoridad, sin contar con l.
13. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas de trfico
prohibido por el Ejecutivo Federal.
14. Internar de zonas libres al resto del pas mercancas prohibidas en
una ley o tratado.
15. Extraer del
contribuciones.

pas

mercancas

omitiendo

el

pago

total

de

16. Extraer del pas mercancas que no causan impuestos pero requieren
permiso de autoridad, sin contar con l.

17. Extraer del pas mercancas que no causan impuestos pero

requieren permiso de autoridad, sin contar con l.
18. Extraer del pas mercancas de trfico prohibido por el Ejecutivo
Federal.
19. Extraer del pas mercancas de trfico prohibido por una ley o
tratado.
20. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido
entregadas por la autoridad o persona autorizada, omitiendo el
pago total de contribuciones.
21. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido
entregadas por la autoridad o persona autorizada, omitiendo
parcialmente el pago de contribuciones.
22. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido
entregadas por la autoridad o persona autorizada, omitiendo el
pago total de cuotas compensatorias.

23. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, omitiendo parcialmente el pago de cuotas
compensatorias.
24. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, que no causen impuestos y requieran permiso de
autoridad, sin contar con l.
25. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, de trfico prohibido por el Ejecutivo Federal
26. Extraer de recintos fiscales mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, de trfico prohibido en una ley o tratado.
27. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, omitiendo el pago total de contribuciones.
Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, omitiendo parcialmente el pago de
contribuciones.
28. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido entregas por la
autoridad o persona autorizada, omitiendo el pago total de cuotas
compensatorias.
29. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido entregadas por la
autoridad o persona autorizada, omitiendo el pago total de cuotas
compensatorias.

30. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido

entregadas por la autoridad o persona autorizada, omitiendo
parcialmente el pago de cuotas compensatorias.
31. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido
entregadas por la autoridad o persona autorizada, que requieran
permiso de autoridad, sin contar con l.
32. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido
entregadas por la autoridad o persona autorizada, de trfico
prohibido por el Ejecutivo Federal.
33. Extraer de recintos fiscalizados mercancas sin que hayan sido
entregadas por la autoridad o persona autorizada, de trfico
prohibido en una ley o tratado.

Las hiptesis que se refieren a zonas libres deben

ser excluidas por estar carentes de sentido y
contenido, pues ya no existen zonas libres en el
pas; la vigente Ley Aduanera no contempla las
zonas libres sino las regiones fronterizas.
Definicin que el 102 del Cdigo no contempla y por
lo mismo, pretender equiparar ambas expresiones
sera violatorio del artculo 14 Constitucional .

En alusin a la introduccin o extraccin de las

mercancas del pas, el ilcito fiscal que comentamos,
tradicionalmente se ha clasificado en contrabando a
la importacin y contrabando a la exportacin.
La referencia espacial est contenida en el tipo al
incluir el vocablo pas. Es decir, introducir o extraer
del pas, entendiendo por esto ltimo el territorio
nacional.
No basta por otra parte, que la mercanca se interne
al permetro del territorio nacional, para afirmar que
se ha cometido el delito de contrabando, pues el otro
elemento es el consistente en la omisin de las
contribuciones o cuotas compensatorias, o bien
que carezca de permiso o sean de trfico
prohibido.

Cuando la mercanca no est destinada a pasar por el lugar en

que la autoridad aduanera ejerce sus funciones en materia de
comercio exterior, es decir, se interna al territorio nacional
en forma tal que las atribuciones de la autoridad se ven
burladas desde un inicio; en estos casos el contrabando se
consuma en el mismo momento que ocurre el ingreso de la
mercanca al territorio nacional (contrabando bronco).
Cuando la introduccin de la mercanca est destinada a pasar
por algn lugar determinado en el que se realiza el despacho
aduanero de las mercancas, llmese aduana, garita, puesto de
inspeccin aduanal u otro, no basta la simple introduccin
de la mercanca para afirmar la consumacin del delito
(contrabando tcnico); cabe aclarar que a este tambin se le
tipifica cuando se hace uso de documentos falsos, o
manifiestos en cantidades menores a las reales con el objeto
de omitir en forma total o parcial el pago de la contribucin o
cuota compensatoria.

El
pago
de
contribuciones
o
cuotas
compensatorias, la exhibicin del permiso o la
determinacin de que la mercanca es de trfico
prohibido en despacho aduanero, ocurre en
momentos posteriores a que la mercanca se
introduce al territorio nacional. En tal sentido, si la
mercanca que se introduce al pas est destinada al
lugar en el que se realiza el despacho aduanal, no se
habr consumado el delito de contrabando porque las
disposiciones de la Ley Aduanera permiten ingresarlas
al territorio nacional en tanto se dirijan al lugar
autorizado.

La determinacin del momento preciso de

consumacin es importante, pues en el
contrabando tcnico, entre la introduccin de la
mercanca al recinto fiscal y el momento de pagar
las contribuciones o exhibir la documentacin, pude
darse el caso de la tentativa inacabada, la cual no
es punible, es decir, que el sujeto desista de su
intento.
En el contrabando bronco no existe un engao
a la autoridad, sino un simple ocultamiento de
la autoridad. Esta conducta es muy simple de
tipificar, el problema radica en que la autoridad no
cuenta con los medios para vigilar palmo a palmo
nuestras
fronteras,
esperando
detener
a
contrabandistas broncos.

As tambin las organizaciones criminales utilizan la

extensa frontera para ingresar o extraer la mercanca
de contrabando. (Reuters)
La delincuencia organizada es quien utiliza con mayor
frecuencia esta forma de contrabando para cruzar o
ingresar droga, armas y dinero principalmente en las
fronteras.

Por el contrario, el contrabando tcnico va

acompaado del engao. Es decir, se busca causar en la
mente de la autoridad, una apreciacin distinta de las
mercancas que se estn importando, variando su cantidad o
calidad. O puede ser disfrazndolas por otras. Puede
engaarse tambin al mentir sobre las calidades del
importador
El contrabando tcnico, es aquel que s pasa por
aduanas, pero utiliza informacin falsa, como la
subfacturacin que asegura que la mercanca tiene un valor
considerablemente menor al que realmente tiene y que
reporta que el origen de la mercanca tiene su asiento en
territorios con los que Mxico sostiene intercambios
comerciales o aquel que, incluso, decide cambiar las
etiquetas de las mercancas. Es utilizado normalmente por
las maquiladoras y empresas dedicadas a la alimentacin.
Puedes encontrar su fundamento en el Art. 107 del CFF.

As pues, los delitos de falsificacin de documentos

o de falsedad de informes dados a la autoridad, son
los ms recurrentes. En el contrabando tcnico
necesariamente hay en todos los casos un engao
a la autoridad, aunque no lo mencione
expresamente el artculo 102 del Cdigo
Fiscal como un elemento. Este delito y la
defraudacin fiscal tienen grandes semejanzas. En
ambos se engaa dejando de pagar, omitiendo
alguna contribucin o cuota compensatorias. En el
contrabando se manifiesta en el pedimento de
importacin y sus anexos. En el fraude, en las
declaraciones de impuestos, parciales o anuales.

En lo que interesa al derecho penal, el concepto de omisin ha de

ser de naturaleza jurdica, es decir, ese deber hacer algo cuyo
incumplimiento constituira la omisin tiene que estar apoyado en ley.
En todos los delitos de omisin, la autoridad tiene que
proceder de la siguiente manera:
Analizar la existencia la existencia del deber jurdico,
concretizndolo y precisndolo en tiempo y forma de realizacin
Constatar si el destinatario del deber jurdico lo cumpli en forma y
trmino.
En no pocas ocasiones, la ley no puede realizar precisiones, pero en
materia fiscal la generalidad es la existencia de disposiciones de
alguna manera claras en cuanto al contenido del deber y la forma,
lugar y tiempo en que debe cumplirse.

Si la omisin es un elemento del tipo y la omisin no

existe sin deber, este deber tambin pertenece al
tipo. El asunto no deja de ser complicado, pues si bien las
disposiciones fiscales tratan de ser precisas y exhaustivas,
encontramos tambin lagunas e imprecisiones que son
arrastradas a los tipos penales, lo que hace en ocasiones
difcil su integracin.
Las contribuciones ms comunes a la importacin,
son: el impuesto general de importacin y el impuesto al
valor agregado; tambin existen derechos en relacin a la
materia de comercio exterior.

Es prudente mencionar que no toda mercanca es materia para el

delito de contrabando, en tanto que existen disposiciones y
ordenamientos legales que plantean casos especiales en atencin a la
naturaleza o tipo de mercanca, como: narcticos, armas prohibidas,
falsificacin de moneda, ttulos al portador y documentos de crdito
pblico, artculos de consumo necesario o generalizado y materias
primas, recursos forestales, flora o fauna silvestre, monumentos
arqueolgicos, artsticos e histricos, los relacionados con salud pblica
y otros, artculos 194, fraccin II, 160, 234, 240, 253, 417, del Cdigo
Penal Federal; 53 de la Ley Federal de Monumentos y Zonas
Arqueolgicos, Artsticos e Histricos; 463, 356, 459 460, 461 463, de la
Ley General de Salud; 84 de la Ley Federal de Armas de Fuego y
Explosivos, etc.
El permiso de importacin es otro de los elementos tpicos sealados
en la fraccin II del artculo 102 del Cdigo Fiscal. Realmente el
permiso es la autorizacin que concede algn rgano de autoridad para
que se interne legalmente al pas alguna mercanca especfica; esa
autorizacin se hace constar en el documento respectivo. Los permisos
de importacin estn previstos en varios ordenamientos, entre los que
destacan el artculo 131 de la Constitucin Poltica y el 21 de la
Ley de Comercio Exterior

Los permisos de importacin en ocasiones estn previstos

de manera expresa en la ley o son decretados por el
ejecutivo Federal o bien por una autoridad diversa. En
todo caso, para la integracin del cuerpo del delito y por
tanto de la tipicidad, estimamos necesario que las
autoridades del orden penal no se limiten a indicar que la
mercanca requiere permiso, sino que deben sealar en qu
consiste el permiso y qu autoridad lo exige en atencin a la
ley decreto o acuerdo donde aparezca la obligacin.
Por cuanto hace a las mercancas de importacin
prohibida, es aquella que legalmente no puede internarse
al pas o no puede ser objeto de despacho aduanero.
Hablamos de mercanca distinta como podran ser los
estupefacientes o las armas ya mencionados. Para dar un
ejemplo, si una ley o decreto seala que los chocolates son
mercancas prohibidas, su importacin llenara el tipo penal.

De manera similar a lo que ocurre con el caso de mercanca

que requiere permiso de importacin, la prohibicin puede
estar prevista directamente en algn ordenamiento jurdico
o en un tratado, o bien, estar prohibida por el Ejecutivo
Federal en uso de las facultades que prev el segundo
prrafo del artculo 131 constitucional.
Con relacin al contrabando a la exportacin podemos
aplicar gran parte de las argumentaciones que se han hecho
al contrabando a la importacin, con la salvedad que, dado
que no existen cuotas compensatorias por la exportacin,
las respectivas hiptesis no pueden existir.
Una mencin especfica se har en cuanto al dolo. El delito
de contrabando es exclusivamente de comisin dolosa, por
lo que el autor material debe conocer que est llevando a
cabo un comportamiento consistente en la introduccin o
extraccin de mercancas, al o fuera del territorio nacional,
o recintos fiscales o fiscalizados; adems, debe tener
conocimiento que la mercanca est sujeta al pago de
alguna cantidad, que est sujeta a permiso de autoridad o
que est prohibido su trfico.