MIS PRIMEROS PASOS COMO PROFESIONAL

MODULO IMPOSITIVO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

1. DDJJ Mensual de IVA

Los responsables inscriptos que efectúen ventas de bienes y/o locaciones de servicios
que por sus características no requieran el ingreso de datos específicos y/o posean
determinadas particularidades, a los fines de cumplir con la obligación de
determinación del impuesto al valor agregado, deberán confeccionar sus declaraciones
juradas ingresando a través del servicio con clave fiscal "Mis Aplicaciones Web" opción
"F.2002 IVA por Actividad", disponible en el sitio web de AFIP.

La determinación del impuesto, así como la confección de la respectiva declaración

jurada mensual, deberá efectuarse desagregando los débitos fiscales de acuerdo con la
actividad económica declarada y las ventas conforme a la alícuota que corresponda
para cada caso.

Los responsables inscriptos que se indican a continuación, seguirán realizando sus

declaraciones juradas del Impuesto al Valor Agregado a través del uso del aplicativo
vigente, actualmente el "IVA Versión 5.2"

a) Empresas promovidas.
b) Proveedores de empresas promovidas.
c) Contribuyentes que realicen operaciones de exportación.
d) Responsables que soliciten reintegros por operaciones de bienes de capital.
e) Sujetos con "Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias".
f) Sujetos adheridos al "Régimen Agropecuario con Pago Anual".
g) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 25.080 y su modificación -
Inversiones para bosques cultivados.
h) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.093 - Régimen de regulación y
promoción para la producción y uso sustentables de biocombustibles.
i) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.190 - Régimen de fomento
nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinadas a la producción de
energía eléctrica.
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j) Sujetos alcanzados por los beneficios de la Ley Nº 26.566 - Actividades que permitan
concretar la extensión de la vida de la Central Nuclear Embalse.

Los contribuyentes mencionados en los incisos anteriores deben confeccionar el

Formulario 731 y presentarlo a través del servicio “Presentación de Declaraciones Juradas
y Pagos”.
En el caso del punto f), si se realizan operaciones que sólo corresponden a la actividad
agropecuaria y practican la liquidación en forma mensual el Formulario pertinente es el
810.

Pasos para presentar una DDJJ Básica:

1- Crear DDJJ por período (aclarar si el contribuyente realizó alguna de las actividades
especiales descriptas como por ejemplo importaciones).

Se va a crear la nueva DDJJ. Se recomienda ir guardando los cambios parciales realizados

mediante el botón “Grabar” ya que en caso de unos minutos de tiempo de inactividad, se
cae la sesión y se pierde la información incorporada.
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DEBITO FISCAL

2- Ingresamos la información de débitos fiscales

En el ejemplo, tenemos ventas a otros Responsables Inscriptos (se cargan netos gravados)
y a consumidores finales (Se carga monto total facturado). Las ventas Exentas (por
ejemplo Honorarios Médicos facturados a Obras Sociales) o No Alcanzadas (por ejemplo
Impuestos Internos) se incluyen de manera informativa pero no afectan el cálculo del
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Impuesto. Son importantes a los fines de calcular los ingresos totales del contribuyente y
para que los ingresos declarados anualmente en la DDJJ de Ganancias sean coherentes
con los de las DDJJ de IVA.
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Llegamos a un valor de Débito Fiscal del Período

CRÉDITO FISCAL
3- Ingresamos la información de Créditos fiscales
Categorías Principales:
-Compra de Bienes (Reventa)
-Prestaciones de Servicios
-Locaciones (Alquileres y similares)
-Compra de Bienes de Uso

Con el nuevo sistema IVA Web se debe informar no sólo el crédito fiscal sino también la
base imponible correspondiente a cada alícuota.

Se consignará en el campo Crédito fiscal computable el importe correspondiente al

impuesto computable. En aquéllos casos en que las compras que den lugar al crédito fiscal
se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no
gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible, deberá consignarse el crédito
fiscal computable estimado por el contribuyente de acuerdo con lo previsto por el Art 13
la ley de IVA.
El primer párrafo del artículo establece las condiciones que deben considerarse a los
efectos de determinar si corresponde prorratear los créditos fiscales del contribuyente.
Las mencionadas condiciones son:
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-las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de servicios se

destinen indistintamente a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no
gravadas y
-su apropiación a unas u otras no fuera posible.
Es decir, que en una primera etapa debe evaluarse si las adquisiciones realizadas por el
contribuyente pueden relacionarse directamente con las actividades gravadas y una vez
descartado el mencionado paso se aplica, de manera residual, el prorrateo.

Para terminar, informamos también las compras Exentas, No Gravadas y realizadas a

Monotributistas.
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Otro componente importante del Crédito Fiscal si el contribuyente es Empleador:

Contribuciones Seguridad Social (Dto 814-2001)

Dicho decreto permite tomar un porcentaje de lo efectivamente pagado anteriormente en

las Contribuciones Patronales tomadas del F.931. Esta medida luego de la Ley 27.430 tiene
vigencia hasta el 31 de Diciembre de 2021, ya que desde ese momento queda sin efecto.
Por ejemplo en el caso del Gran Córdoba ese porcentaje es el 1.9% para 2018, 1.45% en
2019, 0.95% en 2020 y 0.50% para 2021. Ver detalle en apartado siguiente de Pagos a
cuenta del Impuesto.

IVA CREDITO FISCAL NO COMPUTABLE

No se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas:

- Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de contratos
de leasing) de automóviles, en la medida que su costo de adquisición, importación o valor
de plaza, si son de propia producción o alquilados (incluso mediante contratos de leasing),
sea superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) —neto del impuesto de esta ley—,
al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción del respectivo
contrato, según deba considerarse, en cuyo caso el crédito fiscal a computar no podrá
superar al que correspondería deducir respecto de dicho valor. La limitación dispuesta en
este punto no será de aplicación cuando los referidos bienes tengan para el adquirente el
carácter de bienes de cambio o constituyan el objetivo principal de la actividad gravada
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(alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares).

- Las locaciones y prestaciones de servicios a que se refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y
16 del inciso e) del artículo 3º.

1) Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por
quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales —propios o
ajenos—, o fuera de ellos. Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo,
establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseñanza —oficiales o privados
reconocidos por el Estado— en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o
acompañantes, o en su caso, para el alumnado, no siendo de aplicación, en estos casos, las
disposiciones del inciso a) del artículo 2º referidas a la incorporación de bienes muebles de
propia producción.
2) Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos,
apart-hoteles y similares.
3) Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
4) Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.
5) Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.
6) Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares.
7) Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares. Se exceptúa el
estacionamiento en la vía pública (parquímetros y tarjetas de estacionamiento) cuando la
explotación sea efectuada por el Estado, las provincias o municipalidades, o por los
sujetos comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.

- Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y

cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador
para uso exclusivo en el lugar de trabajo.

LIQUIDACIÓN

4- Cargamos si es que existen: Ingresos Directos, Saldo de Libre Disponibilidad del PF

Anterior, Compensaciones, Devoluciones o Pagos a cuenta
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Retenciones y Percepciones pueden consultarse en la página de AFIP con Clave Fiscal en el

servicio “Mis Retenciones” y tomarse directamente en IVA WEB para evitar su carga
manual.
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El sistema no calcula automáticamente el SLD del período anterior por lo que debemos
ingresarlo manualmente, al dato lo tomamos de la DDJJ del mes anterior aunque se
recomienda controlar siempre el importe de Saldo Técnico y Saldo de Libre Disponibilidad
en “Sistema de Cuentas Tributarias” en la página de Afip. El SLD debe ingresarse neto de
usos, por lo que hay que detallar los datos de compensaciones, transferencias y
devoluciones que se hayan realizado.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

5- Determinamos el impuesto, considerando el Saldo Técnico del Mes Anterior, que

controlamos al igual que el SLD de Sistema de Cuentas Tributarias de AFIP.
Debemos cargar los importes manualmente, el sistema IVA WEB no los calcula
automáticamente pero sí nos avisa si el monto cargado presenta inconsistencias.
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6- Comprobamos inconsistencias, chequeamos la información y enviamos la DDJJ

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Se presenta la DDJJ
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Obtenemos el acuse.

Desde Mis Aplicaciones Web podemos consultar y bajar un archivo PDF con las DDJJ
Presentadas. Podemos generar VEP (Volante de Pago Electrónico) automático para
pagar en Red Link, Pagomiscuentas o Interbanking o en caso de querer abonar en
efectivo se deberá generar manualmente (por el momento) el Volante de Pago
mediante SIAP.

Aclaración:
Es importante tener en cuenta que los contribuyentes que se hayan inscripto como
PYME ante la AFIP, y que hayan sido categorizados como Micro y Pequeña Empresa, en
el caso de haber solicitado la opción y esta haya sido aprobada, pueden realizar el pago
del IVA en forma diferida a 90 días. Es decir, pueden ingresar el saldo resultante de la
DDJJ en la fecha de vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente
al de su vencimiento original.
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Muestra del Archivo de la DDJJ terminada: