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Papeles de Trabajo NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA

OBJETIVO DE LA NIA 230

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de: “La responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados
financieros”. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer requerimientos
adicionales sobre documentación.

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
específicos de documentación de otras NIA aplicables proporciona:

(a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los
objetivos globales del auditor; y

(b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría

El auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente para permitir a un auditor
experimentado, que no haya tenido contacto previo con la auditoría, la comprensión de:

(a) La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría


aplicados en cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales y reglamentarios aplicables;
(b) los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría
obtenida; y

(c) las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados para
alcanzar dichas conclusiones.

Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría

Si, en circunstancias excepcionales, el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o


adicionales o alcanza conclusiones nuevas después de la fecha del informe de auditoría, el auditor
documentará

(a) las circunstancias observadas;

(b) los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales aplicados, la evidencia de auditoría


obtenida, y las conclusiones alcanzadas, así como sus efectos sobre el informe de auditoría; y

(c) la fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en la documentación de
auditoría.
Contenido

Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de


auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de:

(a) las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han
realizado pruebas;

(b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo; y

(c) la persona que revisó el trabajo de auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.

Tipos de Archivos

La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros


medios.

Definición de Papeles de Trabajo:

Son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
información obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. Los
papeles de trabajo incluyen toda la información que el auditor considera necesaria para realizar la
auditoria en forma adecuada y para apoyar el informe de auditoría a manera de EVIDENCIA. (Alvin
Arens – Auditoria un Enfoque Integral)

CALIDAD DE LOS PAPELES – NIA 220

Requisitos Profesionales.

Habilidad y competencia

Asignación Delegación

Consultas

Aceptación y Retención de Clientes

Monitoreo

NIA 230 - DOCUMENTACION NVE Auditores SRL

Introducción

Forma y contenido

Confidencialidad, custodia, conservación y propiedad


CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Cantidad – calidad

Claridad

Sustentados

Limpios

Referenciados

Identificados

Concisos

Objetivos

Íntegros

Exactos

ELEMENTOS IMPORTANTES EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Hojas llave

Identificación del cliente

Identificación del auditor

Identificación de las cuentas

Fecha de la auditoria

Observaciones

MAP´s

Ajustes

Trabajo Realizado

Descripción de Tildes

CONTROLES BASICOS - AFIRMACIONES

Existencia
Integridad

Exactitud

• Propiedad

Totalidad

• Valuación

Exposición

RESPONSABILIDADES

Propiedad de los Papeles de Trabajo

Conservación y Protección

Confidencialidad y acceso

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS


FINANCIEROS

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