NIA 230 DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de la auditoría
correspondiente al examen de los Estados Financieros. En otras NIA se mencionan requerimientos específicos de
documentación y orientación al respecto y las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer
requerimientos adicionales sobre la documentación.

Naturaleza y propósitos de la documentación de Auditoría

La documentación de Auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como los siguientes:
 Facilitar al equipo del compromiso, la planificación y ejecución de la Auditoria
 Permitir al equipo del compromiso rendir cuentas de su trabajo
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras
 Realizar revisiones del control de calidad e inspecciones de conformidad.

Documentación de los procedimientos de Auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida

El Auditor preparará la documentación de auditoría que se suficiente para permitir un auditor experimentado que
no haya tenido contacto previo con la Auditoria, la comprensión de:
 Naturaleza, momento de realización y la extensión de los procedimientos de Auditoría aplicados para el
cumplimiento de las NIA y de los requerimientos legales.
 Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de la auditoria obtenida
 Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoria, las conclusiones alcanzas
y los juicios profesionales aplicados para alcanzar dichas conclusiones.

Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoria

aplicados, el auditor dejará constancia de:
 Las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las ue se han realizado las
pruebas;
 La persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en la que complementó dicho trabajo, y
 La persona que revisó el trabajo de auditoría, la fecha y alcance de dicha revisión.

Estructura contenido y extensión de la documentación de Auditoria

Depende de factores como:
 Dimensión y complejidad de la entidad.
 Naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar
 Riesgos identificados de incorrección material
 Relevancia de la evidencia de auditoria obtenida
  Necesidad de documentar una conclusión que no sea fácil comprender de la documentación del trabajo
realizado.
 Metodología de Auditoria y herramientas utilizadas.

Documentación de cuestiones significativas y de juicios profesionales significativos

a) Las cuestiones que dan lugar a riesgos significativos
b) Los resultados de los procedimientos de auditoria que indiquen

-Que los Estados Financieros pueden contener incorrecciones materiales.

La necesidad de revisar la anterior valoración de los riesgos de incorrección material, realizada por el auditor y las
respuestas de éste a dichos riesgos.
c) Las circunstancias que ocasione al auditor dificultades significativas para la aplicación de procedimientos
de auditoria necesarios.
d) Los hallazgos que pudieran dar lugar a una opinión de auditoría modificada o a la introducción de un
párrafo de +énfasis en el informe de auditoría.
De acuerdo con las circunstancias en las que es adecuado preparar documentación de auditoria relativa a la
aplicación del juicio profesional.

 Bases para las conclusiones del auditor

 Bases para las conclusiones del auditor sobre la razonabilidad de aspectos con respecto a juicios
subjetivos (razonabilidad de estimaciones contables significativas).
 Bases para las conclusiones del auditor sobre la autenticidad de un documento cuando se ha llevado a
cabo una investigación adicional.

El auditor dejará constancia de:

 Las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han realizado
pruebas.

Tienen como propósito

 Rendir cuentas de su trabajo
 Facilitar la investigación de las excepciones o incongruencias

Ejemplo de características:
Para una prueba de detalle de las órdenes de compra realizadas por la entidad. Para un procedimiento que
requiera la selección o revisión de todas las partidas que superen determinado importe

Para un procedimiento que requieran un muestreo sistemático en una población de documentos (dejando
constancia del origen, punto de partida e intervalo de muestreo).
La NIA 220 requiere se documente del trabajo de auditoria, qué se revisó, y quién revisó dicho trabajo.

El auditor documentará las discusiones sobre las cuestiones significativas mantenidas con la administración, con
los responsables del gobierno de la entidad, y con otros, incluida la naturaleza de las cuestiones significativas, así
como la fecha y el interlocutor de dichas discusiones.

Si el auditor identifica información incongruente con la conclusión final de auditoría con respecto a una cuestión
significativa, él deberá:
 Documentar el modo en que trató las incongruencias sin implicar que el auditor esté obligado a conservar
dicha información incorrecta o, en su caso, remplazarlo.

Si el auditor considera necesario dejar de cumplir un requerimiento aplicable de una NIA deberá:
 Documentar los motivos
 El modo en que los procedimientos de auditoria alternativos aplicados alcanzan los objetivos de dicho
requerimiento.

Situaciones que acontecen después de la fecha del informe de auditoría.

 Si el auditor aplica procedimientos de auditoría nuevos o adicionales después de esta fecha, él deberá
documentar:
 Circunstancias observadas
 Nuevos procedimientos de auditoria aplicados o adicionales
 Evidencia de auditoria obtenida
 Conclusiones alcanzadas
 Los efectos sobre el informe de auditoria
 Fecha y número de personas que realizaron y revisaron cambios en la documentación de la auditoría.

Compilación del archivo final de auditoria

El auditor reunirá la documentación en el archivo de auditoria y completará el proceso administrativo de
compilación del archivo final de auditoría.

La NIA 220 requiere que las firmas de auditoría establezcan políticas y procedimientos para completar la
compilación de los archivos de auditoria. Plazo para concluir el archivo final de auditoria: Sin exceder a los 60 días
siguientes a la fecha del informe de auditoría.

Nota: Pueden hacerse cambios en la documentación de auditoría durante el proceso final de compilación, sólo sin
son de naturaleza administrativa, es decir no se deben aplicar procedimientos de auditoria adicionales.

Ejemplos de cambios surgidos después de la fecha del informe de auditoría

 Eliminación o descarte de documentación remplazada
 Clasificación y orden de los papeles de trabajo.
 Cierre de listados de comprobaciones finalizados.

Una vez terminada la compilación del archivo final de auditoría

 El auditor no podrá eliminar ni descartar documentación de auditoria antes de que finalice su plazo de
conservación, sin que éste sea inferior a cinco años.
Cuando el auditor considere necesario modificar la documentación de auditoria existente o añadir nueva
documentación de auditoria después de que se haya terminado la compilación el archivo final de auditoria, el
auditor documentará:
a) Los motivos específicos para hacerlas.
b) La fecha y las personas que realizaron y revisaron.