A continuación resumire los puntos más relevantes de la NIA 230, la cual aborda

las responsabilidades del auditor respecto a la documentación que debe

proporcionar por cada encargo de auditoría (“papeles de trabajo”).
Alcance
Determinar las responsabilidades del auditor con relacion a la documentación o
bien los papeles de trabajo que debe presentarse en cada encargo de auditoría,
propendiendo a la presentación de documentacion fiable y clara que pueda
tomarse como base para que dicho profesional que realice la auditoria cumpla con
sus objetivos
Dicho esto, se puede decir que los papeles de trabajos constituyen un factor
esencial es dispensable en el trabajo que realiza un auditor por la sgtes razones:
En ellos el Auditor respalda y fundamenta sus informes, Dictámenes y Carta de
observaciones, además Sirven de fuente de información posterior al propio cliente
o entidad auditada, a otro Auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el
trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras como la
Contraloría General de la República y en su caso a las autoridades judiciales.
Ellos sirven para comprobar que el Auditor realizó un trabajo de calidad
profesional.
Sirven de guía para la realización de futuras auditorías y como referencia para
determinar la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados de un ejercicio a otro.

Objetivo: el objetivo de esta NIA es no es más que la correcta preparación de

dicha documentación en cada fase o nivel de la auditoria, ya sea en la planeación,
la ejecución o al momento de elaborar el informe, y que debe estar condicionada a
los parametros normativos, éticos y legales

Por esta razon, esta nia define que las funciones que está contiene deben estar a
cargo de un auditor experimentando el cual debe poseer
entendimiento razonable de El proceso de auditoría Las NIA y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables y El entorno empresarial en el que opera la
entidad, Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes y para el
sector en el que la entidad opera

Dicho esto,su  objetivo debe ir encaminado a proporcionar documentos que

demuestren:

(a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría;

y
 (b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las
NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

¿Qué comprende la documentación de la auditoria?

La documentación de la auditoria comprenderá toda la informacion que soporte el

ejercicio de la misma, la cual generalmente se almacena en medio físicos y
electronicos, y que a medida que la labor se desarrolla se le anexarán mas
evidencias y soportes.
Las fuentes que contribuyen al trabajo de la auditoria se pueden clasificar en dos:
internas y externas, un ejemplo de las internas además de las que están
observando en la presentación puede ser Mapa de riesgos, cronograma de
trabajo, conteo físico de activos y de las externas, puede ser Correspondencia
recibida - Correos electrónicos (entidades de control, abogados.
Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación
de auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en
especial que no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se
pueda deteriorar por un uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de
terceros no autorizados.

La nia 230 establece una serie de Requerimientos para desarrollar dicha

labor, los cuales son:
1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría
2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida
3. Compilación del archivo final de auditoría
 

Estos requerimentos facilitaran el trabajo, la supervision y dirección del trabajo de

la auditoria

Como primer item tenemos la preparación oportuna de la documentación de

auditoria y como su nombre nos lo indica los papeles de trabajos deben
presentarse a tiempo, en las fechas y parametros establecidos, de esta manera
estos pueden faciliar la revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida
y de las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice.
Como segundo item tenemos Documentación de los procedimientos de auditoría
aplicados y de la evidencia de auditoría obtenida, El auditor debe preparar
documentación de auditoría que sea suficiente para hacer posible a un auditor con
experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoria, pueda entender la
informacion que se le suministra.
Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría aplicados, el auditor dejará constancia de: (a) las
características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las
que se han realizado pruebas; (b) la persona que realizó el trabajo de auditoría y
la fecha en que se completó dicho trabajo; (c) la persona que revisó el trabajo de
auditoría realizado y la fecha y alcance de dicha revisión.
Con el fin de obtener evidencias que sirvan base y apoyo para la realización del
dictamen, en el que por supuesto deben estar contempladas la cuestiones
significativas y su tratamiento.
Y como ultimo item tenemos la compilación del archivo final de auditoria, teniendo
claridad que el archivo de auditoria no es mas que recopilación de la
documentacion conjunta que un auditor prepara en el transcurso del trabajo de
auditoría. Dicho esto, este ultimo item reunir la documentación del encargo y cierra
el archivo de dicho encargo, tras lo cual no se modificará durante el plazo de
conservación de la documentación de auditoría (5 años desde la fecha del
informe.
Plazo para la compilación final: el establecido en el manual de control de calidad
de la firma, normalmente 60 días tras la fecha del informe
Un dato importante es que Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los
preparó y son la prueba material del trabajo efectuado, pero, esta propiedad no es
irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, está
obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.
Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto
profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o
circunstancias de que tenga conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos
que lo autorice él o los interesados) y salvo los informes que obligatoriamente
debe presentar a la Contraloría General de la República o en su caso al Poder
Judicial cuando es requerido por tales entidades.