Instituto Tecnológico Superior

INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR
ORIENTE
CARRERA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS MENCIN CONTABILIDAD Y

AUDITORA
NIVEL
CONTABILIDAD I
PROYECTO INTEGRADOR
TEMA:
DETERMINAR LA IMPORTANCIA DE UN PROCESO CONTABLE EN LA
MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES UBICADO EN EL PUERTO
FLUVIAL DEL CANTN FCO. DE ORELLANA
AUTOR(ES):
CHICHANDE QUIONEZ INGRID LISSETTE
QUISHPI LUNA JOHANNA KARINA
PROFESORES GUAS
ING.
DRA. MORET MERCEDES
ING. DOMINGUEZ JUAN
ING. ZAPATA PAOLA
ABG. BUENAO DIANA
ING. SAEZ OLGA
ING. SALINAS LUIS
JOYA DE LOS SACHAS, ABRIL 2015
CAPITULO I
DIAGNOSTICO DEL PROBLEMA
1.TEMA: DETERMINAR LA IMPORTANCIA DE UN PROCESO CONTABLE EN LA
MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES UBICADO EN EL PUERTO
FLUVIAL DEL CANTN FCO. DE ORELLANA
1.2. FOCALIZACIN DEL PROBLEMA:

Dentro del mbito econmico muchas empresas ya sean estas de carcter industrial
comercial o de servicios, presentan problemas en el manejo de sus cuentas ya sea por el
desconocimiento de lo que es llevar un proceso contable o simplemente por un
desinters evidente en cada una de sus empresas, la mayora de los casos, simplemente
se basan en registros empricos destinados a saber cunto ingresa y cunto se gasta,
pero sin orientacin a la elaboracin de informacin contable que permita una adecuada
toma de decisiones empresariales en beneficio del desarrollo econmico
En el caso de la microempresa asociativa Kamu Kamu Services del sector fluvial la
realidad es la misma, dentro del manejo de sus cuentas no se evidencia un registro de
activos, pasivos y capital que dispone actualmente, adems, no se maneja una gestin
adecuada de los ingresos y egresos generados por actividad econmica, en sntesis se
podra deducir que hay una falta de un proceso contable adecuado para el manejo de las
cuentas, esto ha provocado que no se tenga conocimiento de la utilidad o perdida que
generara la empresa por la prestacin de sus servicios
1.3. DEFINICIN DEL PROBLEMA:
El problema se origina especficamente en la microempresa ya que desconocen la
importancia de llevar un proceso contable que les ayude a proporcionar informacin clara
acerca de la economa y estabilidad de la microempresa
1.4. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA:
Mediante la presente investigacin se pretende obtener informacin que ser de gran
utilidad para determinar, analizar y elegir los procedimientos y mtodos que de acuerdo
con las circunstancias, resulten ms adecuadas para la entidad antes mencionada y
saber cun importante es llevar un proceso contable con el propsito de controlar y
mejorar el mal manejo financiero.
1.5. OBJETO DE ESTUDIO:
Contabilidad General
1.6.CAMPO DE ACCIN DE LA INVESTIGACIN:
Proceso contable de la Microempresa Asociativa Kamu Kamu Services
1.7. OBJETIVO GENERAL:

Determinar la importancia de un proceso contable en la microempresa asociativa Kamu
Kamu Services ubicado en el puerto fluvial del cantn Fco. De Orellana
1.8. OBJETIVOS ESPECFICOS:
Diagnosticar el manejo contable de la empresa Asociativa Kamu Kamu.
Recopilar los fundamentos tericos necesarios para determinar la importancia del
manejo de un proceso contable.
Identificar los procesos contables que se deben utilizar para un manejo adecuado
de la empresa.
1.9. MARCO TERICO:
QUE ES UN PROCESO CONTABLE:
El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son
registradas y resumidas para la obtencin de los Estados Financieros.
Este proceso est formado de los siguientes pasos:
1. Registrar las transacciones en el libro diario.
2. Pasar la informacin del diario general o al mayor general.
3. Obtener la balanza de comprobacin.
4. Registrar los asientos de ajuste.
5. Obtener la balanza de comprobacin ajustada.
6. Formular los Estados Financieros.
7. Hacer los asientos de cierre.
8. Obtener la balanza de comprobacin despus del cierre.
La contabilizacin de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a travs de lo
que llamamos cuentas y la presentacin de la informacin Financiera de una entidad se
resume en lo que llamamos rubros.
CONCEPTOS BASICOS:
Transaccin: es una operacin que realiza la empresa.
Rubro: es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados
financieros. Normalmente incluye el importante de un conjunto de cuentas y sub-cuentas
cuyo origen es la misma.
Cuentas: es la unidad mnima de registros utilizada para contabilizar. Es el lugar en el
que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los
movimientos que se originan en una transaccin.
Nombres de las cuentas: el nombre que se asigna a la cuenta debe dar una idea clara y
precisa del valor o concepto que controla, por ejemplo, la cuenta que controla el dinero
en depsitos se le llama bancos, al que controla los documentos a favor de empresa, se
le denomina documentos por cobrar, etc., por lo tanto habr tantas cuentas como valores
o conceptos que se tenga de activos, de pasivos y de capital.
Inventarios: Son la recopilacin ordenada de las pertenencias que posee una persona o
empresa en su actividad, as como las obligaciones que tiene que cancelar.
Son documentos contables donde se registran en forma ordenada, detallada y valorada
el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio del negocio
o la empresa.
Libro diario: Es el principal registro de entrada original y sirve para registrar en orden
cronolgica todas las transacciones que realiza le empresa diariamente. En el diario
general se registran da a da y en orden que vayan ocurriendo, todas las transacciones
que realice el comerciante, designando quien es el deudor y acreedor de cada
transaccin. Es la puerta de entrada al sistema contable y sirve para registrar las
transacciones desdobladas en partida doble, es decir separando las cuentas y los
valores del dbito y las cuentas y valores del crdito para mantener el principio de la
partida doble.
Libro mayor: Se encarga del control de todas las cuentas principales; con la finalidad de
agrupar y verificar los valores de las cuentas que aparecen en el libro diario.
Mayor auxiliar: Se encarga del control de las subcuentas, con la finalidad de obtener
una informacin ms amplia y objetiva. Los mayores auxiliares o subcuentas que
frecuentemente se aplican son los relacionados con las cuentas principales de:
bancos, clientes, proveedores, cuentas y documentos por cobrar y pagar, gastos
generales, etc. Adems podrn abrirse otros auxiliares; obviamente dependiendo de la
importancia y necesidad de la empresa.
Balance de comprobacin: Denominado tambin de sumas y saldos, sirve para
comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y el
mayor general. Las sumas de las diferentes cuentas se trasladan a las columnas del
dbito y crdito del balance de comprobacin. La igualdad del dbito y crdito del
balance de comprobacin es el indicativo de que los registros del diario y mayor estn
correctos.
Formas en que se debe proceder para registrar las operaciones:
1. Se deben analizar dichas operaciones determinando la causa, as como el efecto
que producen en las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.
2. Se debe aplicar la regla del cargo y el abono. 1
1http://es.scribd.com/doc/22873791/PROCESO-CONTABLE#scribd
Estados financieros
Los Estados Financieros.- se elaboran al finalizar un perodo contable con el objetivo
de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa.
Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro
de la empresa o negocio a travs de:
Estado de Situacin Econmica. Denominado tambin Estado de Rentas y Gastos,
Estado de Operaciones, etc. Se elabora al finalizar el perodo contable con el objeto de
determinar la situacin econmica de la empresa.
Estado de Situacin Financiera Se lo elabora en base a la Hoja de Trabajo, es aquel
que se lo realiza al final del ejercicio econmico, en l se demuestra en forma detallada la
situacin patrimonial de la empresa, indicando los valores que posee, que debe cancelar
as como su patrimonio inicial ms las reservas, la ganancia o menos la prdida en el
ejercicio econmico.
Estado de Flujo del Efectivo Es el informe contable principal que presenta en forma
condensada y clasificada los diversos conceptos de entrada y salida de recursos
monetarios, efectuados durante un perodo, con el propsito de medir la habilidad
gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad financiera empresarial
en funcin de su liquidez.
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
Significa que toda transaccin que se realice en la empresa ser registrada en
cuentas deudoras que reciben valores, y en cuentas acreedoras que entregan
valores.
La aplicacin de la partida doble se fundamenta en los siguientes hechos:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Las sumas del debe, deben ser iguales a las sumas del haber
Una cuenta por cobrar se debita y una cuenta por pagar se acredita
Las cuentas de gasto son deudoras y las de ingreso acreedoras
Toda cuenta que entra debe salir con el mismo nombre
Cada cuenta debe registrar partidas de una sola naturaleza
Toda cuenta persona u objeto primeramente entra y despus sale, a excepcin
de las deudas contradas que primeramente salen
Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega
Cuando hay una persona que vende hay otra que compra.
Deberes y obligaciones del contador
Establecer el procedimiento ptimo de registro de operaciones efectuadas por
la empresa (manual, mecnico o electrnico).
Cumplir con los requerimientos de informacin para la toma de decisiones por
parte de la Direccin General (estados financieros, auxiliares de conceptos
especficos, entre otros).
Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales.
Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa

(produccin, ventas, planeacin, mercadotecnia, entre otros).
Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa. 2
1.10. MARCO METODOLGICO:
ETAPAS DEL
PROYECTO
MTODOS
TCNICAS
Diagnstico del problema
1. Estadsticos
Encuestas
Fundamentacin Terica
2. Analtico sinttico
3. Inductivo deductivo
Fichaje
Revisin
Propuesta de solucin
1. Analtico sinttico
2. Inductivo deductivo
RESULTADOS
Informe sobre el
resultado actual del
proceso contable en la
Microempresa Kamu
Kamu
Pilares tericas de la
investigacin sobre un
proceso contable
Programa de
metodologa de la
investigacin
2http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importanciacontabilidad.shtml#ixzz3b64rIS31
1.11. RESULTADOS ESPERADOS:

Nuestros resultados adicionales con este proyecto son los siguientes:
1. Establecer un diagnstico adecuado de la informacin cuya finalidad sea
establecerlas.
2. Disposicin de las mejore bases tericas para determinar la importancia del
proceso contable a utilizar.
3. Establecer los procesos contables identificados dentro del manejo financiero de la
microempresa.
1.12. BIBLIOGRAFIA
Yolanda Irene Rojas , importancia de la contabilidad

http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importanciacontabilidad.shtml#ixzz3cDSPyC3t (s l)
Flix Varela. la Habana, Estudio de la contabilidad General

http://www.ecured.cu/index.php/Proceso_contable 2006,p. 57.
Lic. Wladimir Chacn Paredes, control interno
http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml (s l)
1.13. METODOLOGA
Por el desconocimiento de la informacin respectiva de la determinacin de un proceso
contable en la Microempresa Asociativa Kamu Kamu Services, se realizar mediante el
mtodo estadstico del cual obtendremos las conclusiones generales a partir de las
premisas particulares, se realiz una visita a las instalaciones de la microempresa donde
observamos que muchos de los socios carecen de conocimiento sobre cmo llevar un
proceso contable, tambin se evidencio un mal manejo dentro de la institucin de los
gastos generando que estos en algunos casos sean gastos innecesarios, se comprendi
que es mucho ms factible proporcionarles la informacin requerida acerca de cmo
aplicar la determinacin antes mencionada para que la estabilidad de la microempresa
tenga un mejoramiento significativo, aprovechando cada uno de los beneficios que la
propuesta pretende en materia contable.
TCNICAS
ENCUESTAS: esta tcnica nos ayuda a obtener informacin que consiste en un dialogo
entre cada uno de los socios y el encuestador, se la realiza con el fin de saber cuntas
personas tienen desconocimiento de un proceso contable.
POBLACIN Y MUESTRA:
Para la muestra de las encuestas se realiz a cada uno de los socios de la
Microempresa Asociativa Kamu Kamu Services conformado por 13 personas que
conforman este equipo de trabajo.
ENCUESTA
DETERMINAR LA IMPORTANCIA UN PROCESO CONTABLE
1.- CONOCE O HA ESCUCHADO QUE ES UN PROCESO CONTABLE.
SINO
2.-SELECCIONE SEGN SU CRITERIO QUE SERIA PARA USTED UN PROCESO CONTABLE
a) Ciencia que se encarga de cuantificar, medir y analizar las operaciones
econmicas y financieras.
b) Recopilar, interpretar, exhibir informacin vinculada al patrimonio y los
recursos
c) Relacin detalla, ordenada y valorada de los elementos de una empresa.
3.- CONOCE QUE ES UN INVENTARIO
SI
NO
4.- LLEVAN UN INVENTARIO DE LOS MATERIALES E INSUMOS QUE UTILIZA EN
LA MICROEMPRESA
SI
NO
5.- LLEVAN UN CONTROL DE ingresos y GASTOS QUE SE generan peridicamente EN

LA MICROEMPRESA
SI
NO
6.-DETERMINAN LA CANTIDAD DE DINERO QUE HAN GANADO O PERDIDO EN UN

PERIODO DETERMINADO, YA SEA ESTE MENSUAL O ANUALMENTE.
SI
NO
7.- CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA EL DESARROLLO DE LA

MICROEMPRESA
SI
NO
POR QUE?
..
8.- DESDE SU PUNTO DE VISTA CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES IMPORTANTE
PARA LA TOMA DE DESICIONES EN LA EMPRESA?
SI
NO
POR
QUE?................................................................................................................................
......
9.- DE QUE MANERA LLEVA USTED LA CONTABILIDAD EN SU MICROEMPRESA

a) terceras personas
b) Contador de la empresa
c) De forma emprica
10.- CREE USTED QUE ES NECESARIO CAPACITAR AL PERSONAL DE LA EMPRESA
SOBRE LA IMPORTA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE?
SI
NO
TABULACIN DE LA INFORMACIN
1.- CONOCE O HA ESCUCHADO QUE ES UN PROCESO CONTABLE
CUADRO N 1
CONOCIMIENTO DE UN PROCESO CONTABLE
OPCIONES
SI
FRECUENCIA
PORCENTAJE
15%
NO
11
TOTAL
85%
13
100%
FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

ELABORADO POR: INGRID CHICHANDE JOHANNA QUISHPI
CONOCIMIENTO DE UN PROCESO CONTABLE

15%
SI
NO
85%

Anlisis: Segn los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar algo
negativo, con un 85% se desconoce totalmente sobre el tema ya que resultara
perjudicial para la microempresa al no contar con esta base de conocimientos y con un
15% conocen o han escuchado sobre un proceso contable
2.-SELECCIONE SEGN SU CRITERIO QUE SERIA PARA USTED UN
PROCESO CONTABLE
CUADRO N 2
CRITERIO SOBRE UN PROCESO CONTABLE
OPCIONES
FRECUENCIA
a)
Ciencia que se encarga
de cuantificar, medir y
analizar las operaciones
3
b)
Recopilar, interpretar,
exhibir informacin
vinculada al patrimonio y los
recursos
3
c)
Relacin detalla,
ordenada y valorada de los
elementos de una empresa.
7
total
13
PORCENTAJE
23%
23%
54%
100%

CRITERIO SOBRE UN PROCESO CONTABLE
a) Ciencia que se encarga de cuantificar, medir y analizar las operaciones
23%
54%
b) Recopilar, interpretar, exhibir informacin vinculada al patrimonio y los recursos
23%
c) Relacin detalla, ordenada y valorada de los elementos de una empresa.

negativo ya que el 54% y el 23 %no cuentan con un criterio exacto sobre la importancia
de llevar un proceso contable la cual es perjudicial para la microempresa y el 23 %
entienden el criterio de llevar un proceso contable
3.- CONOCE QUE ES UN INVENTARIO
CUADRO N3
CONOCIMIENTO DE INVENTARIO
OPCIONES
FRECUENCIA
SI
PORCENTAJE
NO
23%
10
TOTAL
13
77%
100%

CONOCIMIENTO DE INVENTARIO
23%
SI
NO
77%

negativo ya que el 77% desconocen ha cerca de un inventario ya que este es de gran
utilidad para el control dentro de la microempresa y el 23%conocen de la importancia de
llevar un inventario
4.- LLEVAN UN INVENTARIO DE LOS MATERIALES E INSUMOS QUE UTILIZAN

EN LA MICROEMPRESA
CUADRO N 4
INVENTARIO DE MATERIALES E INSUMOS
OPCIONES
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
NO
13
100%
TOTAL
13
100%
INVENTARIO DE MATERIALES E INSUMOS
SI
NO
100%

Anlisis: Segn los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar
algo negativo ya que el 100% no llevan un inventario de los materiales e insumos la cual
es perjudicial para la empresa siendo un factor importante de control
5.- LLEVAN UN CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS QUE SE GENERAN

PERIODICAMENTE EN LA
MICROEMPRESA
CUADRO N5
CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS
OPCIONES
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
NO
13
100%
TOTAL
13
100%

CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS
SI
NO
100%

algo negativo ya que el 100% no llevan un control de los ingresos y gastos que se
generan peridicamente en la microempresa ya que tiene como objetivo proteger los
recursos de la microempresa o evitando prdidas por fraudes o negligencias, as como
detectar las desviaciones que se presenten en la organizacin y que afecten al
cumplimiento de los objetivos de la empresa
6.- DETERMINAN LA CANTIDAD DE DINERO QUE HAN GANADO O PERDIDO EN
UN PERIODO DETERMINADO, YA SEA ESTE MENSUAL O ANUALMENTE
CUADRO N 6
DETERMINACION DE DINERO GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO
DETERMINADO
OPCIONES
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
NO
13
100%
TOTAL
13
100%

DETERMINACION DE DINERO GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO DETERMINADO
SI
NO
100%

algo negativo, el 100% de la microempresa no cuentan con un registro siendo esta de
importancia fundamental el determinar la correspondencia de ingresos, costos, gastos
de diferentes periodos y de gran utilidad para la microempresa
7.- CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA EL

DESARROLLO DE LA MICROEMPRESA
CUADRO N 7
LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA LA MICROEMPRESA
OPCIONES
SI
NO
TOTAL
FRECUENCIA
12
1
13
PORCENTAJE
92%
8%
100%

LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA LA EMPRESA

8%
SI
NO
92%

positivo ya que el 92% entiende que la contabilidad es primordial para el desarrollo de la
microempresa siendo esta el factor principal del control financiero y el 8 % opto que la
contabilidad no es primordial por carecer de conocimientos
8.- DESDE SU PUNTO DE VISTA CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES

IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES EN LA MICROEMPRESA
CUADRO N 8
CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES
OPCIONES
SI
FRECUENCIA
13
PORCENTAJE
100%
NO
TOTAL
13
0%
100%
CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES
SI
NO
100%
BORADO POR: INGRID CHICHANDE JOHANNA QUISHPI
ELA

positivo, el 100% dieron su opinin siendo la contabilidad, es sin duda la mejor
herramienta que se puede tener para conocer a fondo su empresa; no darle importancia
es simplemente tirar a la basura posibilidades de mejoramiento o hasta la posibilidad de
detectar falencias que luego resulta demasiado tarde detectarlas.
9.- DE QUE MANERA LLEVA USTED LA CONTABILIDAD EN SU
MICROEMPRESA
CUADRO N 9
DE QUE MANERA LLEVA LA CONTABILIDAD EN LA MICROEMPRESA
OPCIONES
FRECUENCIA
PORCENTAJE
a)
terceras personas
0%
b)
Contador de la empresa
0%
c)
De forma emprica
13
100%
TOTAL
13
100%

DE QUE MANERA SE LLEVA LA CONTABILIDAD EN LA MICROEMPRESA
a) terceras personas
b) Contador de la
empresa
c) De forma emprica
100%

Anlisis: Segn los datos proporcionados por los encuestados se puede determinar que
el 100% proporcionan datos que a travs de la experiencia han venido desarrollando
esta actividad que es propio de las personas comunes, sin formacin, pero con
conocimiento en la actividad
10.- CREE USTED QUE ES NECESARIO CAPACITAR AL PERSONAL SOBRE

LA IMPORTNCIA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE
CUADRO N 10
IMPORTANCIA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE
OPCIONES
SI
NO
FRECUENCIA
12
1
PORCENTAJE
92%
8%
TOTAL
13
100%

CAPACITAR PERSONAL SOBRE LA IMPORTANCIA DE LLEVAR UN PROCESO CONTABLE
8%
SI
NO
92%

muy importante ya que el 92% indica Es importante pensar en un avance y desarrollo de
la microempresa partiendo de un capacitacin para obtener conocimientos de un proceso
contable y el 8 % determino no ser importante la capacitacin
CONCLUSIONES
Despus de haber realizado el mtodo estadstico en la microempresa fluvial Kamu
Kamu Services, muestra que efectivamente se refleja un gran nivel de deteccin de
problemas y permite la bsqueda de soluciones parciales.
Se detecta un gran porcentaje alto de valores, que carecen de un conocimientos sobre la
importancia de llevar un proceso contable , ya que esto trae como consecuencia el mal
manejo financiero dentro de la empresa y al no contar con una revisin de registro que
es importante y fundamental en toda empresa llevar un control riguroso de los ingresos y
egresos en visto que permitir tomar decisiones para el bienestar y funcionamiento para
la microempresa y tambin se comprueba que ser de gran beneficio y utilidad darles a
conocer sobre la importancia de llevar un proceso contable con el fin de mejorar la
estabilidad financiera
CAPITULO II
2.1.
FUNDAMENTACION TEORICA DE LA PROPUESTA
La Teora Contable.- Es el conjunto de principios, reglas, criterios, normas, mtodos,

tcnicas e instrumentos que rigen el estudio y el ejercicio de la contadura pblica, es
decir que rigen en lo general, porque sus preceptos regulan por igual a la contabilidad y a
la auditora.
Los elementos de la teora contable aplicables a la contabilidad son:
Principios de contabilidad
Reglas particulares
Criterio prudencial
Postulados de tica profesional
Normas de actuacin profesional.
Conceptos especficos
Tcnicas de contabilidad
.
Es decir que la teora justifica la prctica contable, se anticipa a los problemas y le busca
solucin, pone a prueba sus proposiciones y corrige sus errores.
Proceso contable.- surge en la contabilidad como resultado de mostrar una serie de
funciones o actividades vinculadas entre s, ya que el objetivo principal de la contabilidad
es obtener la informacin financiera.
Los procesos contables, son una base fundamental para cualquier empresa, ya que
estos ayudan a que toda la compaa tenga mayor control de sus operaciones
financieras; es de vital importancia que las organizaciones sigan estas secuencias para
realizar los asientos en los libros contables para conocer todos los procesos
administrativos en exactitud, como lo describe Catacora (2001), Como todos aquellos
procesos, secuencias de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de
transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad 3
Las funciones que permiten que sta alcance su objetivo son: el establecimiento de un
sistema financiero, la cuantificacin de transacciones, el procesamiento de datos, la
evaluacin de la informacin y la comunicacin de la misma. Dichas funciones dan origen
a cada una de las fases del Proceso.
Para realizar el proceso contable se requiere de las siguientes fases:
Sistematizacin.- Fase inicial que establece el Sistema de informacin Financiera en
una entidad econmica.
31http://repositorio.unemi.edu.ec/
Valuacin.- Segunda fase, durante cuyo transcurso se cuantifican en unidades

monetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad econmica cuando
celebra transacciones financieras.
Procesamiento.- Tercera fase, en ella se elaboran los Estados Financieros resultantes
de las transacciones celebradas por una entidad econmica.
Evaluacin.- Cuarta fase, se califica el efecto de las transacciones celebradas por la
entidad econmica sobre su situacin financiera.
Informacin.- Quinta fase, es necesaria para comunicar la informacin financiera
obtenida por la contabilidad.
En la actualidad, la contabilidad est reconocida como un instrumento importante para el
desarrollo de la empresa, ya que al obtener los estados financieros que es el producto
final proporcionado a travs de las transacciones comerciales que se ha realizado
durante un ejercicio econmico, podemos obtener los resultados que permitan analizar si
las actividad comercial que se est concibiendo es ventajosa econmicamente.
Es decir, la importancia de la contabilidad radica en poner ordenadamente todas las
actividades econmicas que realizan las personas que intervienen de una u otra forma en
el proceso productivo.
Figura 1. Esquema del Proceso Contable4
Contabilidad.- es el arte de coleccionar, resumir, analizar e interpretar datos financieros,

para obtener as las informaciones necesarias de una empresa o entidad.
La contabilidad en la actualidad se constituye en una herramienta indispensable para la
toma de decisiones. Es por ello que la informacin que genera debe propender a:
- Coordinar las actividades econmicas y administrativas
- Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias
- Estudiar las fases del negocio y los proyectos especficos
Por consiguiente, podemos definir la contabilidad como un conjunto de tcnicas o un arte
que se utiliza para analizar e interpretar la informacin financiera expresada en valores
monetarias de las transacciones que efecta un ente econmico.
La contabilidad de la empresa se desarrolla aplicando con obligatoriedad los siguientes
principios contables:
Principio de Prudencia.- Los beneficios no se contabilizarn hasta que realmente se
haya producido, a la fecha del cierre del ejercicio. Sin embargo las prdidas deben
contabilizarse en el mismo momento que se presumen que existe,
ya sean ciertas o potenciales. Igualmente se tendrn en cuenta toda clase de

depreciaciones.
Principio de empresa en funcionamiento.- Se considerar que la gestin de la
empresa tiene una duracin ilimitada. Por tanto, la aplicacin de los principios contables
no ir encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su liquidacin
Principio de devengo.- Los gastos e ingresos han de imputarse en funcin de la
corriente real de los bienes y servicio que los mismos representen con independencia del
momento en que se produzca la corriente monetaria derivada de ellos
Principios de no compensacin.- Nunca se compensarn partidas de activo con
partidas de pasivo, ni tampoco ingresos con gastos, ni el balance ni en la cuenta de
prdidas y ganancias
Principio de uniformidad.- El PGC ofrece la opcin al empresario de elegir diferentes

criterios de contabilizacin o valoracin. Este principio establece que deben mantener los
criterios de valoracin adquiridos en un principio, salvo que los supuestos que motivaron
su adopcin hayan cambiado.
Principio de importancia relativa.- Puede admitirse la no aplicacin estricta de algunos
de los principios anteriores siempre que la variacin que se produzca sea
cuantitativamente poco significativa y no altere la expresin de la imagen fiel del
patrimonio de las cuentas anuales
Principios Bsicos y Fundamentales de la Contabilidad
Ecuacin Contable.- Los estados financieros indican cmo marcha una empresa y cul
es su situacin actual. Son el producto final del proceso contable, siendo est 5
una herramienta bsica de la contabilidad, por lo que se resumen los recursos de una
empresa y los derechos contra esos recursos.6
Al conceptualizar la ecuacin contables, Zapata (2008) nos manifiesta que es la frmula
fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar tcnicamente su sistema.
Tambin es una ecuacin matemtica que representa o da a conocer el valor del activo,
pasivo y patrimonio
Figura 2. Ecuacin Contable
Principios de Partida doble.- Este principio surge como consecuencia de que, en toda
transaccin contable intervienen una parte real y otra parte financiera, es decir
intervienen una persona que recibe algo y otra que tambin entrega algo al mismo
tiempo.
Debido a ello, podemos indicar que el nombre de la partida doble se debe a que en cada
operacin contable existe por lo menos un valor deudor que se recibe y otro valor
acreedor que se entrega, ya se trate de bienes, servicios o valores.
Cuenta Contable.- Es un instrumento usado por la contabilidad para registrar, clasificar y
resumir en forma ordenada cada uno de los elementos que integran el patrimonio y el
resultado de la empresa. Cada elemento patrimonial tiene asignado una cuenta.
En la cuenta se separan los movimientos que suponen aumentos de las disminuciones
del valor del elemento patrimonial. As a partir de un momento inicial en que se produce
un hecho contable, se anota en una cuenta (situacin inicial), y se irn aadiendo
aquellos hechos contables que aumenten y disminuyan el valor del elemento patrimonial,
obteniendo en un momento dado, el 7valor que tiene el elemento patrimonial para la
empresa (situacin final de la cuenta).
La cuenta se representa grficamente en forma de T, en la cual consta de cuatro partes:
Nombre la cuenta
Parte izquierda se denomina Debe (D)
Parte izquierda Haber (H)
Saldo, se obtiene de la diferencia del debe y el haber.
Figura 3. Formato de Cuenta contable
El nombre o denominacin de una cuenta que se asigne a un grupo de bienes, valores,

obligaciones, hechos, servicios y otros, deber ser claro, completo que permita entender
y apreciar la naturaleza de la cuenta.
Clasificacin de las cuentas.
Existen cuentas de activos que representan bienes o derechos, y cuentas de pasivo, que
representan el patrimonio neto o las obligaciones
Para poder reflejar los distintos hechos econmicos que se producen en las empresas se
necesitan otras cuentas como las de ingresos y gastos, para que a travs de una
diferencia se pueda conocer el beneficio o la prdida que se obtiene en un ejercicio
econmico. Y ciertas cuentas de orden que no afectan el hecho contable, pero son
necesarias mantenerlas, para el control de ciertas operaciones como derechos u
obligaciones empresariales.
La clasificacin de las cuentas ms utilizadas sera:
Cuentas de activo.
Cuentas de pasivo.
Cuentas del patrimonio
Cuentas de gastos
Cuentas de ingresos.
Cuentas de orden.
Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para
generar beneficios, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes
de donde podemos obtener los recursos:
Recursos = Fuentes Activos
Pasivos
Gastos Capital
Por lo tanto las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su
saldo normal est en la columna del debe, por el contrario, las cuentas de pasivos,
capital e ingresos son de naturaleza acreedora es decir que su saldo normal est en la
columna del haber.
Plan General de Cuentas.- Es la lista de cuentas ordenadas metdicamente, creada e
ideada de manera especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procesamiento contable para el logro de sus fines. 8
Es un instrumento de consulta del contador, quien le asegura la consistencia y facilita la
elaboracin y presentacin de los estados financieros.
Se estructurar de acuerdo con las necesidades de informacin presente y futura, para
elaborar un estudio previo que permita conocer las metas, distintivos, polticas, de tal
forma que este instrumento de consulta facilite el registro y ayude a la evaluacin de
gestin.
Las caractersticas del plan de cuentas son:
Sistemtico en el ordenamiento y presentacin.

Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas
Adems se utilizar un mtodo decimal punteado que establezca la jerarqua de los

datos. Ser prctico, fcil de entender y el ms utilizado en la prctica contable.
Bajo estos criterios la forma de distribucin del plan de cuentas es la siguiente:
86 http://repositorio.unemi.edu.ec/
Debern contener todas las cuentas que sern necesarias cuando se instale un
sistema de contabilidad.
Ser flexible para incorporar nuevas cuentas, cuando se amerite en el futuro.
El Plan de cuentas llamado tambin catlogo de cuentas, es la enumeracin de cuentas
ordenadas sistemticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona los
nombres y el cdigo de cada una de las cuentas.
La codificacin de las cuentas se realizar con nmeros, letras y otros smbolos que
representan al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
En el catlogo, las cuentas deben estar numeradas basndose en un sistema mtrico
decimal. Se empieza asignando un nmero ndice a cada grupo de cuentas tanto del
Balance General como del estado de resultado, de la siguiente manera: 9
Balance General
Estado de Resultados
1. Activo
4. Ingresos
2. Pasivo
5. Costos
3. Patrimonio
6. Gastos
7. Orden
La codificacin es la parte principal para empezar la operacin y damos un ejemplo ms

utilizado en la prctica contable:
1.
ACTIVO
GRUPO
1.1.
CORRIENTE
1.1.1
Caja
Cuenta Mayor General
1.1.1.01
Caja General
Cuenta Mayor Auxiliar
SUB GRUPO
El Activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:

1. Activo
1.1. Activo corriente
1.2. Activo Fijo
1.3. Diferidos y Otros Activos
2. El Pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad:
2.1. Pasivo Corriente 2.2. Pasivo No Corriente
2.3. Diferidos y Otros Pasivos
3. El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad
3.1. Capital
3.2. Reservas
3.3. Supervit de capital
3.4. Resultados
4. Las Cuentas de resultados acreedoras (Ingresos) se desagregan as:
4.1. Ingresos operacionales
4.2. Ingresos no operacionales
4.3. Ingresos Extraordinarios
5. Las Cuentas de resultados deudoras (Costos) se desagregan as:
5.1. Costo Operacionales
5.2. Costos No operacionales
6. Las Cuentas de resultados acreedoras (Gastos) se desagregan as:
6.1. Gastos Operacionales
6.2. Gastos No operacionales
7. Las Cuentas de orden se desagregan as:

7.1. Cuentas de orden deudoras
7.2. Cuentas de orden acreedoras
El presente instructivo al catlogo de cuentas ha sido elaborado para facilitar el manejo

de un cdigo de cuentas. A fin de explicar cmo han de ser manejadas
10
cada una de las
cuentas. Se indicar con precisin, los conceptos que han de debitar y los que han de
acreditar en una cuenta, incluyendo el significado del saldo respectivo.
Las cuentas se identifican en el manual de instrucciones, de la misma manera que el
cdigo
Ciclo Contable.- Denominado tambin Proceso Contable y constituyen los pasos
ordenados y sistemticos de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes
de contabilidad y su registro en libros, hasta la preparacin de los estados financieros.
La vida de una empresa, desde su origen hasta su culminacin, genera un proceso
econmico que no se detiene, se desarrolla en forma continua. El proceso que se
desarrolla en cada uno de estos ejercicios es captado y representado mediante el
proceso contable que va de manera paralela y que se denomina ciclo contable.
Por lo tanto el ciclo contable es un conjunto de fases de la contabilidad, que se repite en
cada ejercicio contable, durante la vida de un negocio. Hace referencia al proceso de
registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados
financieros finales.
El ciclo contable consta de las siguientes partes:
Figura 4. Estructura del Ciclo Contable
Para realizar el proceso o ciclo contable se deben realizar los siguientes pasos que se
detallan a continuacin:
Reconocimiento de la operacin
1) Obtencin de la Documentacin Fuente
a) Prueba evidente con soportes
b) Requiere anlisis
c) Se archiva cronolgicamente
Jornalizacin 11
2) Libro Diario
a) Registro inicial
b) Requiere criterio y orden
c) Se presenta como asiento
Mayorizacin
3) Libro Mayor
a) Clasifica valores y obtiene saldos de cuenta
b) Requiere criterio y orden c) Brinda idea del estado en cada cuenta
Comprobacin
4) Ajustes
a) Actualiza y depura saldos
b) Permiten presentar saldos razonables
5) Balances
a) Resumen significativo
b) Valida el cumplimiento y concepto de general aceptacin
Estructuracin de informes
6) Estados Financieros (EEFF) contables
a) Financieros
b) Econmicos
Comprobantes o Documentos Fuente
Son los comprobantes o documentos fuente/origen son los respaldos que tiene la
empresa para realizar sus transacciones.
Los comprobantes ms utilizados son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Facturas
Notas de Crdito
Notas de Dbito
Papeletas de Depsito
Recibos
Guas de remisin
Libro Diario
En el Libro Diario es conocido como el libro de asiento original. Se registra diariamente

todas las transacciones relativas a la actividad de la empresa en un determinado perodo
contable, indicando en cada una de las estas operaciones cul es el valor deudor y cul
es el valor acreedor.
Es necesario indicar que este libro diario constituye un factor muy importante para que el
negocio se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle muy
minucioso de toda la actividad comercial que realiza el negocio.
Los asientos sirven para registrar las transacciones en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la partida
doble (no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudo). Todo asiento contiene: fecha
cuenta o cuentas deudoras, cuenta o cuentas acreedoras y explicacin del asiento y el
comprobante que origin la jornalizacin. 12
Figura 5. Diseo del Libro Diario
Libro Mayor
El Libro Mayor es otro de los libros principales de la contabilidad, donde se registran
valores de una misma naturaleza, clasifica la informacin que se encuentra diseminada
en el Libro Diario.
Los asientos del Libro Diario se transcriben al Libro Mayor por orden cronolgico, ah se
relacionan todas las cuentas que han tenido movimiento durante el ejercicio econmico,
es decir, los valores registrados en l Debe del Diario pasan al Debe de una cuenta
Mayor, de igual manera los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de
una cuenta Mayor.
El Libro Mayor tendr tantas cuentas como nmero de Cuentas utilice la empresa y que
se encuentre codificado en el Plan de Cuentas.
Figura 6. Diseo del Libro Mayor13
Balance de Comprobacin
El Balance de Comprobacin es un documento que permite resumir la informacin
contable contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor y que
han sido utilizados por la empresa durante el proceso contable. Este libro de trabajo
permite a la vez verificar la exactitud de los mencionados registros.
Sirve para verificar si se han producido algunos errores en algunos de los registros del
Libro Diario o en el Mayor, es decir comprueba que se haya cumplido el principio de la
partida doble, ya que el total de la suma del Debe, tienen que coincidir con las sumas del
Haber.
Figura 7. Diseo Balance de Comprobacin
Ajustes
Al trmino de un perodo contable o ejercicio econmico es necesario realizar ajustes que
son necesarios para que las cuentas que intervienen en los registros
14
y libros contables
muestren su saldo real y por lo tanto que muestren valores reales en los Estados
Financieros.
Los ajustes ms utilizados son: Gastos anticipados, Ingresos anticipados, Diferidos de
Depreciaciones, de Amortizaciones, Consumos, Provisiones, Regulaciones y otros
Ajustes.
Una vez realizados los ajustes en el Libro Diario se procede a su respectiva
mayorizacin.
Cierre de Libros
Al finalizar el ejercicio econmico se realizan los asientos de cierre con el objeto de:
agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso, agrupar las cuentas que ocasionan
renta o ingreso y determinar el resultado final sea ganancia o prdida del ejercicio.
La agrupacin se realiza a travs de la cuenta Prdidas y Ganancias. Se debita la cuenta

Prdidas y Ganancias y se acredita cada una de las cuentas de gasto; se debita las
cuentas de Ingresos o Rentas y se acredita la cuenta Prdidas y Ganancias.
Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el resultado final es
una Ganancia. En este caso se debita la cuenta Prdidas y Ganancias y se acredita la
cuenta Utilidad del Ejercicio.
Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una Prdida y se
procede a debitar la cuenta Prdida en el ejercicio y a acreditar la cuenta Prdidas y
Ganancias.
Estados Financieros.- Son los informes que las empresas elaboran a partir de los
registros contables y de las normas internacionales y polticas definidas al interior de
cada entidad, con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y
por los cambios originados en el patrimonio de la empresa. Segn Romero Alvaro (2010),
su objetivo es comunicar la informacin til para la toma de decisiones relativa a la
situacin financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en las cuentas de
capital contable o patrimonio contable, los flujos de entrada y salida de efectivo y su
resultado de incremento o disminucin, los cambios en la situacin financiera, o sea, en
sus recursos y sus fuentes
Por lo tanto, cada empresa debe preparar y obtener sus estados financieros que
satisfaga sus necesidades y sean capaces de transmitir a los interesados, ya sean sus
proveedores, el fisco, los usuarios los resultados de sus operaciones y los cambios en su
situacin financiera del perodo contable, la cual satisfaga al usuario general en la
empresa y le brinde la posibilidad de formarse un juicio, entre otras cosas, sobre: la
rentabilidad, la posicin financiera, la capacidad financiera de crecimiento y flujos de
fondos.
Los estados financieros no son exactos, ni las cifras que se muestran son definitivas,
esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios personales y principios de
contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas para el tratamiento y
cuantificacin monetarias de las operaciones.
Caractersticas cualitativas de la informacin de los Estados Financieros.-
Para que los Estados Financieros cumplan en su totalidad y con el propsito que fue
creado, deben reunir las siguientes caractersticas:
Comprensibilidad.- Cualidad esencial, que facilitar comprender los aspectos ms
importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura contable
Relevancia.- La informacin que proporcionan debe permitir a los usuarios detectar los
datos ms importantes, a partir de las cuales se tomarn decisiones.
Confiabilidad.- Las cifras que corresponden a los conceptos expuestos deben ser
suficientemente confiables y razonables.
Comparabilidad.- Las cifras estarn expresadas en moneda de un mismo poder
adquisitivo, bajo mtodos de consistencia15
La informacin de los Estados Financieros puede ser comparada de un perodo a otro
para analizar sus variaciones y similitudes
Clases de Estados Financieros.Los Estados Financieros se clasifican de la siguiente manera:
1) Los que miden la situacin econmica:
a) Resultados o de Prdidas y Ganancias
b) Estado de ganancias retenidas o supervit
2) Los que miden la situacin financiera:
a) Estado de situacin Financiera
b) Estado de flujo de efectivo
c) Estado de evolucin del patrimonio
Balance General o Estado de Situacin Financiera.- Es un Estado financiero que
muestra informacin relativa a los recursos y sus fuentes y se elabora al finalizar el
perodo contable a una fecha determinada.
El Balance General se debe elaborar con los saldos de las cuentas del activo, pasivo y
capital contable que se obtengan al finalizar el ejercicio contable.
Figura 8. Diseo Estado de Situacin Financiera
Resultado o Prdida y Ganancias.- Es un Estado financiero que muestra los ingresos,

identificados con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado da una utilidad
o prdida del perodo contable.
Con este balance se podr evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados
durante el ejercicio econmico.
Figura 9. Diseo Estado de Resultados16
La contabilidad y la toma de decisiones.- El propsito bsico de la informacin

contable es ayudarlo en la toma de decisiones al propietario del negocio, con el fin de
que la decisin sea la ms conveniente.
Toda entidad actual sea grande o pequea necesita procesar y elaborar informacin para
la toma de decisiones en su actividad contable. Deben estar al tanto y requieren
informacin sobre sus bienes, deudas, ingresos y gastos.
La informacin contable es un instrumento para la toma de decisiones, un requisito
indispensable que todo empresario debe conocer, siendo la informacin clave para
obtener los datos confiables y oportunos.
Es as que nos manifiesta Zapata (2008) que es til para cualquiera que deba emitir
juicios y tomar decisiones que generen consecuencias econmicas; la contabilidad ayuda
a la toma de decisiones, mostrando dnde y cmo se ha gastado el dinero o se han
contrado compromisos; evaluando el desempeo e indicando las implicaciones
financieras de escoger un plan en lugar de otro
Adems podemos decir que al tener las empresas ausencia de la contabilidad, o una
contabilidad imprecisa e inoportuna hacen que la gerencia carezca de informacin
contable y ms an, se tiene la probabilidad de que aumente el fracaso en las tomas de
decisiones.
Por lo tanto los directivos y propietarios de las empresas deben buscar por todos los
medios, introducir mejoras en su gestin, implementando sistemas contables con el fin de
que se cumpla las funciones de informacin y control, bajo condiciones de oportunidad,
confiabilidad y sencillez.
En conclusin, la toma de decisiones es un proceso y no un simple acto de elegir
alternativas, pes el proceso de la toma de decisiones es un conjunto de ocho pasos,
que empieza al identificar un problema, sigue con la eleccin de una alternativa que
podra solucionar el problema y termina con la evaluacin de la eficacia de la decisin.
Figura 10. Gerente Fundamentado en la informacin de EEFF, toma decisiones
NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera) para las PYMES.De acuerdo a la resolucin emitida por la Superintendencia de Compaas, mediante
varias resoluciones a partir del ao 2006, ha dispuesto la adopcin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), esto constituye una oportunidad para
medir los Estados Financieros de una manera universal, lograr que la informacin
financiera sea una herramienta de fcil manejo para la toma de decisiones. 17
Dentro de la nueva normativa contable, el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB) realiz una versin reducida de las NIIF, denominada Normas
Internacionales de Informacin Financiera para PYMES (NIIF para PYMES), la cual
facilita en buena medida la adopcin por primera vez de la norma internacional para las
empresas que cumplan con el criterio de calificacin de PYMES que maneja la
Superintendencia de Compaas.
El propsito bsico es que las NIIF es establecer requerimientos de reconocimiento,
medicin, presentacin e informacin a revelar que se refieren a las transacciones y otros
sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propsito de
informacin
general.
Tambin
pueden
establecer
estos
requerimientos
para
transacciones, sucesos y condiciones que surgen principalmente en sectores industriales

especficos. Las NIIF se basan en el Marco Conceptual, que se refiere a los conceptos
subyacentes en la informacin presentada dentro de los estados financieros con
propsito de informacin general.
El objetivo del Marco Conceptual es facilitar la formulacin uniforme y lgica de las NIIF.
Tambin suministra una base para el uso del juicio para resolver cuestiones contables.
Las NIIF estn diseadas para ser aplicadas en los estados financieros con propsito de
informacin general, as como en otra informacin financiera, de todas las entidades con
nimo de lucro. Los estados financieros con propsito de informacin general se dirigen a
la satisfaccin de las necesidades comunes de informacin de un amplio espectro de
usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores,
Empleados y pblico en general. El objetivo de los estados financieros es suministrar
informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una
entidad, que sea til para esos usuarios al tomar decisiones econmicas.
Plan de Cuentas
Para fines academicos
CODIGO
Movim
1000000000
1 ACTIVO
1100000000
1 ACTIVO CORRIENTE
Nivel
1
2
1110000000
1
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
1110100000
2
Caja M/N
1110200000
2
Caja M/E
1110300000
2
Caja Chica M/N
1110400000
2
Banco Industrial M/N
1110800000
2
Banco Industrial M/E
1120000000
1
CUENTAS
POR COBRAR
3100000000
1 PATRIMONIO NETO
1220000000
1
ACTIVO FIJO
1120100000
1
CUENTAS
POR COBRAR CLIENTES
3110000000
PATRIMONIO
NETO
1220100000
11
ACTIVO FIJO
1120101000
Cuentas
por cobrar XX
3110100000
FONDO
SOCIAL
1220101000
21 2
Terrenos
1120102000
2
Cuentas
por cobrar
YY
3110101000
Aporte social
1220102000
22
Inmueble
Propiedad
Horizontal
1120103000
2
Cuentas
por
cobrar
ZZ Inmueble Prop. Horizontal
3110102000
Ajuste Globalacumulada
del Patrimonio
1220103000
22
Depreciacin
1120200000
1
PRESTAMOS
POR
COBRAR
3110103000
Ajuste de
Capital
1220104000
22
Muebles
y Enseres
1120201000
Prstamos acumulada
por cobrar XX
3110200000
RESERVAS
1220105000
21 2
Depreciacin
Muebles y enseres
1120202000
2
Prstamos
cobrar YY
3110201000
Reservas
porpor
Revalos
tcnicos
1220106000
22
Equipo
de Computacin
1120203000
Prstamos
por cobrar
ZZ
3110202000
Ajuste
de Reservas
Patrimoniales
1220107000
22 2
Depreciacin
acumulada
Equipo de computacin
1120400000
1
OTRAS
CUENTAS
POR
COBRAR
3110300000
RESULTADOS
1220108000
21
Maquinaria
y Equipo
1120401000
2
XX
3110301000
Resultados Acumulados
1220109000
22
Depreciacin
acumulada Maquinaria y equipo
1120402000
YY
3110302000
Resultado
del Ejercicio
1230000000
12 2 OTROS
ACTIVOS
1120403000
ZZ
1230100000
21 2INGRESOS
ACTIVO
DIFERIDO
4000000000
1120500000
1
ENTREGAS CON CARGO A RENDIR
1120501000
2INGRESOSAA
4100000000
2000000000
11PASIVO
1120600000
1 INGRESOS
ANTICIPOS
AL PERSONAL
4110000000
OPERATIVOS
2100000000
11PASIVO
CORRIENTE
1120601000
2
NN
4110100000
INGRESOS
POR SERVICIOS
2110000000
11
CUENTAS
POR PAGAR
1120700000
1
PRESTAMOS
AL PERSONAL
4110101000
2
Ingreso
por
servicios
aa
2110100000
1
CUENTAS POR PAGAR
1120701000
2
RR
4110102000
Ingreso por
por pagar
servicios
2110101000
22
Cuentas
xx bb
1120702000
2
NN por servicios cc
4110103000
Ingreso
2110102000
22
Cuentas
por pagar yy
1120703000
2
OO ingresos operativos
4110500000
Otros
2110103000
22
Cuentas
por Pagar zz
1120800000
1
PAGOS
4120000000
INGRESOS
NOANTICIPADOS
OPERATIVOS
2110200000
11
OTRAS CUENTAS
POR PAGAR
1120801000
2
Periodico
La Patria
4120100000
OTROS
INGRESOS
2110201000
21
COTEOR
Ltda.
1120802000
2
Proveedor
xx
4120101000
Aportes
y donaciones
2110202000
22
AXS
Bolivia
1120900000
1
CONTRATOS
DE ANTICRTICO
4120102000
Intereses
2110203000
22
ENTEL
S.A.percibidos
1120901000
2
Contrato
de
anticrtico
4120103000
Ingresos
por descuentos Oficina
al personal
2110204000
22
LHS
Courier
1120902000
2
Contrato
de anticrtico Almacen
4120104000
Otroscuentas
ingresos
2110208000
22
Otras
por pagar
1120906000
2
Intereses
por cobrar
xx
4120105000
Ajuste
por Yinflacin
y tenencia
de bienes
2110300000
12
SUELDOS
APORTES
POR PAGAR
1120907000
2
Intereses
por
cobrar
yy
4120106000
2
Diferencia
de
cambio
2110301000
2
Sueldos por pagar
1121000000
1
CUENTAS INCOBRABLES
4120107000
Mantenimiento
deCNS
Valor
2110302000
22
Aportes
por pagar
1121001000
2
Cuentas Incobrables
2110304000
21 EGRESOS
Aportes por pagar AFP Futuro de Bolivia
5000000000
1121001000
2
Provisin para cuentas incobrables
2110305000
2
Aportes por pagar AFP Previsin BBV
1130000000
1
INVENTARIOS
5100000000
OPERATIVOS
2110400000
11 EGRESOS
IMPUESTOS
POR PAGAR
1130100000
1 GASTOS
INVENTARIOS
5110000000
OPERATIVOS
2110401000
21
Impuesto
a las transacciones (Ret. A terceros) 3%
1130101000
2
Inventario
de Materiales y suministros
5110100000
GASTOS
2110402000
21
Impuesto
aDE
las FUNCIONAMIENTO
Utilidades (Ret. A terceros) 12,5%
1130102000
2
Inventario
de Material de escritorio
5110101000
Papeleria
oficial
2110403000
22
RC-IVA
(Ret.
A terceros) 13%
1200000000
1 ACTIVOTimbres,
NO CORRIENTE
5110102000
sellos y otros13%
valores
2110404000
22
RC-IVA Dependientes
1210000000
1
INVERSIONES
5110103000
Formularios
yPERMANENTES
Valores
2110405000
22
Impuesto
al Valor
Agregado
1210100000
1 GASTOS
INVERSIONES
PERMANENTES
5120000000
INSTITUCIONALES
2110406000
21
Impuesto
a las transacciones
1210101000
2
Acciones
telefnica
COTEOR Ltda.
5120100000
GASTOSaINSTITUCIONALES
2110407000
21
Impuesto
las Utilidades de las Empresas
5130101000
Membresas
2120000000
12
PREVISION
Y PROVISIONES
5130104000
Gastos legales
emergentes
2120100000
12
PREVISION
Y PROVISIONES
5130106000
Aporte institucionales
2120101000
22
Previsin
para indemnizacin
5130110000
Inscripcin
a seminarios
u otros
eventos
2120102000
22
Provisin
para
aguinaldo de
navidad
5130111000
Realizacin
de seminarios
2130000000
12
PASIVO
TRANSITORIO
5130112000
Obsequios
y gratificaciones
2120100000
12
PASIVO
TRANSITORIO
5130113000
Invitaciones
y atenciones
2120101000
22
Dep.
en Operaciones
Pendientes
5200000000
EGRESOS
2200000000
11PASIVO
NO ADMINISTRATIVOS
CORRIENTE
5210000000
GASTOS ADMINISTRATIVOS
2210000000
11
PRESTAMOS
POR PAGAR A LARGO PLAZO
5210100000
SERVICIOS PERSONALES
2210100000
11
PRESTAMOS
POR PAGAR A LARGO PLAZO
5210101000
2
Sueldos
y
salarios
2210101000
2
Prstamos por pagar a largo plazo
5210102000
BonoNETO
de antigedad
3000000000
12PATRIMONIO
3
4
4
4
4
4
32 3
43 4
54 5
55 5
55 5
55 4
54 5
55 5
55 5
54 4
55 5
35 5
41 5
5 4
12 5
23 4
34 5
4
45
5
55
5
55
5
54
4
43
5
54
5
55
4
55
5
55
5
55
5
45
5
55
4
55
5
51
5
5
3
42
4
53
5
54
5
55
2
55
3
55
4
53
5
54
35
45
55
55
35
45
55
22
33
44
55
15
5210103000
5210104000
5210105000
5210106000
5210107000
5210108000
5210109000
5210110000
5210111000
5210112000
5210113000
5210114000
5210115000
5210116000
5210200000
5210201000
5210202000
5210203000
5210204000
5210205000
5210206000
5210300000
5210301000
5210302000
5210303000
5210304000
5210400000
5210401000
5210402000
5210403000
5210404000
5210405000
5210500000
5210502000
5210503000
5210504000
5210504000
5210505000
5210506000
5210507000
5210508000
5210509000
5210510000
5210511000
5400000000
5410000000
5410100000
5410101000
5410102000
5410103000
5410104000
5410200000
2
Aportes sociales
2
Aguinaldos
2
Indemnizaciones
2
Asignaciones familiares
2
Desahucios
2
Vacaciones no utilizadas
2
Sueldos contrato eventual
2
Atencin mdica externa
2
Otros servicios personales
2
Bonos de Movilidad por pasantas
2
Capacitacin al personal
2
Obsequios y Gratificaciones al Personal
2
Refrigerio Personal
2
Honorarios profesionales
1
COMUNICACIONES Y SERVICIOS BASICOS
2
Servicio telefnico y fax
2
Servicio de internet y dominio
2
Servicio de courier y correspondencia
2
Servicio de energa elctrica
2
Mantenimiento edificio
2
Alquiler casilla de correo
1
MATERIALES Y SUMINISTROS
2
Material de escritorio
2
Material de imprenta
2
Formularios y Valores
2
Materiales varios
1
PASAJES Y VIATICOS
2
Pasajes urbanos
2
Pasajes al exterior
2
Viticos al exterior
2
Pasajes al interior
2
Viticos al interior
1
SERVICIO DE TERCEROS
2
Gastos legales y Notariales
2
Fotocopias
2
Alquiler de oficinas
2
Publicaciones
2
Propaganda y publicidad
2
Banners, pasacalles, afiches tripticos
2
Suscripciones
2
Mantenimiento y reparaciones muebles y equipos
2
Mantenimiento equipo de computacin
2
Aseo y Limpieza
2
Gastos Varios
1 EGRESOS NO OPERATIVOS
1
EGRESOS NO OPERATIVOS
1
DEPRECIACIONES ACTIVO FIJO
2
Depreciacin Inmueble propiedad horizontal
2
Depreciacin Muebles y Enseres
2
Depreciacin Equipo de Computacin
2
Depreciacin Maquinaria y Equipo
1
IMPUESTOS PAGADOS
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
4
5
5
5
5
5
4
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
2
3
4
5
5
5
5
4
Impuesto a las
transacciones
2
financiera
Impuesto a las transacciones
Impuestos y patentes
GASTOS FINANCIEROS
Comisiones bancarias
Otros gastos bancarios
OTROS GASTOS
Previsin para cuentas incobrables
Ajuste por inflacin y tenencia de bienes
Diferencia de cambio
Multas e infracciones
Prdida en baja de activos fijos
Donaciones
Otros Gastos
5410201000
5410202000
2
5410203000
2
5410300000
1
5410301000
2
5410302000
2
5410400000
1
5410401000
2
5410402000
2
5410403000
2
5410404000
2
5410405000
2
5410406000
2
5410407000
2
5
5
5
4
5
5
4
5
5
5
5
5
5
5
ASIENTOS DE CIERRE
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelacin de las cuentas de
resultado contra la cuenta de prdidas y ganancias [5905].
Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a
cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la
utilidad del ejercicio, y esta cancelacin se registra en los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las
cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.
Estas cuentas para su cancelacin se debitan o acreditan por el mismo valor que
tienen acumulado.
Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta
5205 la suma de $600.000:
Cuenta
Debito
4135
5205
Crdito
1.000.000
600.000
Cancelacin de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crdito y la cuenta 5205 de saldo
debito:, por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:
Cuenta
Debito
Crdito
4135
1.000.000
5905
1.000.000
5205
600.000
5905
600.000
Aqu vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crdito de $400.000 [C1.000.000D600.000], saldo que tambin debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio
correspondiente a resultados del ejercicio.
Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la
cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605:
Cuenta
Debito
5905
400.000
3605
Crdito
400.000
De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el
cierre contable, slo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y
patrimonio].18
Los valores contenidos en las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al
patrimonio como utilidad o como prdida.19
Registro de gastos pagados por anticipado en libro mayor

CUENTA DE BANCOS: Ojo, para efectos del ejercicio suponemos que la cuenta de
bancos arrastra un saldo inicial.
18http://www.gerencie.com/asientos-contables-de-cierre.html
19
3. ASIENTO DE AJUSTES LIBRO MAYOR BCO

Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para arriendos
pagados por anticipado.
El procedimiento ser el siguiente:
U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes) Recordemos que
el contrato es por 12 meses por lo tanto dividimos el valor entre los doce meses.
Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos por
arriendos del primer mes.
Asientos en el libro diario:
4. Asiento de ajustes libro diario gppa y gadmon

Asientos en el libro mayor:
Cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:
CAPITULO III
3. PRESENTACION DE LA PROPUESTA DE SOLUCION
3.1. INTRODUCCION
La microempresa fluvial asociativa kamu kamu services, fue creada en la ciudad de
Puerto francisco de Orellana, siendo sus fundadores-propietarios los Srs.
Los cuales estn estructurado de la siguiente manera:

GERENTE
SECRETARIA
SOCIOS
OPERARI
MISION
Nuestra misin es brindar un servicio de calidad que satisfagan las exigencias de
nuestros clientes
VISIN
Ser una microempresa de transporte fluvial con excelencia y calidad en los servicios
que brindamos en el puerto del cantn Francisco de Orellana
POLTICAS
1.Mantener
2.
El
nuestra
cliente
siempre
imagen
tiene
la
razn
3. Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la microempresa,

para lo cual debern conocerlos procedimientos a fin de orientarlos. Todos los
integrantes de la microempresa deben mantener un comportamiento tico.
4. Los puestos de trabajo en la microempresa son de carcter poli funcional; ningn
trabajador podr negarse a cumplir una actividad para la que est debidamente
capacitado.
5. Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes, en sus solicitudes y reclamos
considerando que
el fin de la microempresa es el servicio a la comunidad.
6. La calidad de nuestro trabajo debe ser nuestro punto ms importante y est

enfocada en la satisfaccin del cliente.
Sus actividades en el puerto fluvial consisten en la prestacin de servicios de
transporte, por lo que ha estado proporcionando su servicio a muchos clientes y sus
actividades han estado en constante desarrollo. Se ha observado, que la empresa no
cuenta con un proceso contable adecuado, lo que han causado varios inconvenientes
en sus cuentas ya que los procedimientos que realizan son de manera emprica,
siendo el mismo gerente que es el responsables y encargado del manejo diario de las
actividades econmicas , se ha observado que no tienen un manual de procedimientos
contables, ya que al realizarlo sin las normas y pautas, no justifican los gastos
correctos del giro del negocio, los respaldos de las facturas ya sean de compras y
ventas no estn correctamente archivados, no existe un registro contable, por lo que
existe ineficacia de la entrega de informacin diaria. En otros trminos, se puede decir

que la informacin financiera no es procesada de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptadas, ni las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC), por lo que la informacin no es confiable al momento de emitir los Estados
Financiero
3.2.
PROCESO CONTABLE
MICROEMPRESA KAMU KAMU SERVICES

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 30 DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVO
PASIVO
DISPONIBLE
14.000,00
A CORTO PLAZO
900,00
Caja
4000,00
PROVEEDORES
500,00
Bancos
10000,00
DOCTOS
POR PAGAR
400,00
EXIGIBLE
1.200,00
TOTAL PASIVOS
Clientes
1000,00
900,00
Documentos por cobrar
200,00
PATRIMONIO
FIJO DEPRECIABLE
2300,00
Muebles de oficina
800,00
CAPITAL SOCIAL
16600,00
Equipo de oficina
1000,00
Herramientas
500,00
TOTAL ACTIVOS
17500,00
TOTAL PASIVO+
PATRIMONIO
17500,00
TRANSACCIONES
ENERO 02
Pago de una letra de cambio vencida por un valor
de 120,00 y los intereses de 55 das al 5%
ENERO 03
Rocafuerte
Clientes cancelan 50,00 por tours turstico a
ENERO 04
$300,00
Pago de arriendo del local para el presente mes
ENERO 05
$ 250 ,00
Cancelacin de cuentas vencidas por un valor de
ENERO 06 Ingresos por servicios anteriores realizados de $ 90,00
ENERO 07
cuidad.
ENERO 08
50,00
ENERO 09
345,00
Pago $150,00 por anuncio en los radios de la

Compra suministro de oficinas por un valor de $
Se paga los salarios de los trabajadores de
ENERO 10
Pago de $ 150 ,00 por consumo de agua, luz
elctrica, y telfono
ENERO 11
de 200,00
FECHA
01/12/2
015
02/01/2
015
04/01/2
015
05/01/2
015
Compra de combustible y lubricantes por un valor

LIBRO DIARIO
DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CDI
PARCIA
DETALLE
GO
L
-11
Caja
1.2
Banco
1.3
Clientes
1.4
Documentos por cobrar
1.5
Muebles de oficina
1.6
Equipo de oficina
1.7
Herramientas
2
proveedores
2.1
documentos por pagar
2.3
Capital
V/R por estado de situacin inicial
-22.1
Documentos por pagar
4
Gasto inters
Caja
V/R por pago de letra vencida
-34.1
Gasto arriendo
1
Caja
V/R por pago de arriendo del presente
mes
2
-41
Proveedores
Caja
V/R
por cancelacin
de
cuentas
1
vencidas
3
-5-
DEBE
HABER
4000,00
10000,00
1000,00
200,00
800,00
1000,00
500,00
500,00
400,00
16600,00
120,00
7,64
127,64
300,00
300,00
250,00
250,00
90,00
90,00
Caja
06/01/2
015
07/01/2
015
08/01/2
015
09/01/2
015
4.2
1
4.3
1
4.4
1
Ingresos por servicios

V/R por ingreso de servicios realizados
-6Gasto publicidad
Caja
V/R por pago de publicidad radio de la
ciudad
-7Gasto materiales de oficina
Caja
V/R por compra de suministros de
oficina
-8Gastos sueldos y salarios
Caja
V/R por pago de sueldos y salarios
150,00
150,00
50,00
50,00
345,00
345,00
18.812,64
18.812,64
18.812,64
18.812,64
150,00
TOTAL
150,00
VIENEN
10/01/2
015
11/01/2
015
-9Gastos servicios bsicos

Caja
V/R por pago servicios bsicos
-10Materiales de trabajo
caja
V/R por compra de combustible y
lubricantes
TOTAL
MAYORIZACION
200,00
200,00
19,162.64
19,162.64
CAJA
4000,00
90,00
1000,00
4090,00
1000,00
CLIENTES
BANCOS
127,64
300,00
250,00
10000,00
10000,00
150,00
50,00
345,00
150,00
SALDO
200,00
DEUDOR
SALDO
DEUDOR
1572,64
2517,36
SALDO ACREEDOR
DOCTOS POR COBRAR

200,00
200,00
SALDO DEUDOR
SALDO DEUDOR
MUEBLES DE OFICINA
800,00
SALDO
DEUDOR
SALDO ACREEDOR
CAPITAL
1000,00
800,00
1000,00
SALDO DEUDOR
PROVEEDORES
500,00
GASTO INTERES
500,00
EQUIPO DE OFICINA
250,00
500,00
GASTO ARRIENDO
250,00
500,00
250,00
SALDO ACREEDOR
GASTO INTERES
DOCUMENTOS POR
120,00
400,00
120,00400,00
280,00
GASTO ARRIENDO
16600,00
16600,00
SALDO
SALDO DEUDOR
ACREEDOR
INGRESOS POR
90,00
90,00
SALDO
ACREEDOR
GASTO SUELDOS Y
7,64
7,64
300,00
SALDO
DEUDOR
GASTO PUBLICIDAD
GASTO MATERIALES DE
150,00
50,00
150,00
50,00
SALDO
DEUDOR
SALDO
DEUDOR
GASTOS SERVICIOS
345,00
MATERIALES DE TRABAJO
150,00
345,00
SALDO
DEUDOR
300,00
150,00
SALDO
DEUDOR
200,00
200,00
SALDO
DEUDOR
MICROEMPRESA KAMU KAMU

SERVICES
CODI
GO
1.
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
2.1
1
7
1
8
4.4
2.2
3
4
4.1
4.2
4.3
4.5
BALANCE DE COMPROBACION
DETALLE
SUMAS
SALDOS
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDO
R
CAJA
4090,00
1572,64 2517,36
---------------BANCOS
10000,00 ------------ 10000,00 -------------------CLIENTES
1000,00
------------ 1000,00
-------------------DOCUMENTOS
200,00
------------ 200,00
-------------POR COBRAR
-------MATERIALES DE
200,00
------------ 200,00
-------------TRABAJO
------MUEBLES DE
800,00
------------ 800,00
-------------OFICINA
-------EQUIPO DE
1000,00
------------ 1000,00
-------------OFICINA
-------HERRAMIENTAS
500,00
------------ 500,00
--------------------PROVEEDORES
250,00
500,00
------------ 250,00
----DOCUMENTOS
120,00
400,00
------------ 280,00
POR PAGAR
----CAPITAL
------------- 16600,00 ------------ 16600,00
-----INGRESOS POR
------------90,00
------------ 90,00
SERVICIOS
-------GASTO INTERES
7,64
------------ 7,64
--------------------GASTO
300,00
------------ 300,00
-------------ARRIENDO
-------GASTO
150,00
------------ 150,00
-------------PUBLLICIDAD
-------GASTO
50,00
------------ 50,00
-------------MATERIALES DE
-------OFICINA
GASTO SUELDOS
345,00
Y SALARIOS
GASTO
150,00
SERVICIOS
BASICOS
TOTAL
19.162,6
----------------------------
345,00
19.162,6
4
17.220,0
0
150,00
----------------------------------17.220,00

HOJA DE TRABAJO
N
CO
D.
DETALLE
SUMAS
SALDOS
INGRE
SOS
GASTOS
ACTIV
OS
PASIVO
YPATRI
MONIO
2517,3
6
10000,
00
1000,0
0
200,00
------------------------------------------------------------------------------------------------------------250,00
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREED
OR
-------------------------------------------------
-----------------------------------------
----------
------------------------------------------------250,00
------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------
200,00
CAJA
4090,00
1572,64
2517,36
1.2
BANCOS
1.3
CLIENTES
10000,0
0
1000,00
10000,0
0
1000,00
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
250,00
--------------------------------------------500,00
200,00
1
0
2.1
120,00
400,00
1
1
1
2
2.2
DOCUMENT
OS POR
COBRAR
MATERIALES
DE TRABAJO
MUEBLES DE
OFICINA
EQUIPO DE
OFICINA
HERRAMIENT
AS
PROVEEDOR
ES
DOCUMENT
OS POR
PAGAR
CAPITAL
----------------------------------
-----------------------
16600,0
0
90,00
-----------------------
16600,0
0
90,00
----------90,00
---------------------
--------------------
16600,
00
--------------
1
3
1
4
1
5
4.
----------------------------------
7,64
-------------------------------------
------------------------------
7,64
-----------------------------
---------------------------------------
1
6
4.3
------------
50,00
-------------
-----------
50,00
-----------
---------------
1
7
4.4
------------
345,00
-------------
-----------
345,00
---------
--------------
1
8
4.5
------------
150,00
-------------
-----------
150,00
19.162,
64
17.220,
00
17.220,
00
90,00
1002,64
912.64
-----------
---------15817,
36
1312,6
-------------17130,
00
----------
4.1
4.2
200,00
200,00
800,00
1000,00
500,00
INGRESOS
POR
SERVICIOS
GASTO
7,64
INTERES
GASTO
300,00
ARRIENDO
GASTO
150,00
PUBLLICIDA
D
GASTO
50,00
MATERIALES
DE OFICINA
GASTO
345,00
SUELDOS Y
SALARIOS
GASTO
150,00
SERVICIOS
BASICOS
TOTAL
19.162,
64
200,00
800,00
1000,00
500,00
-----------------------
300,00
150,00
280,00
-------------------------------
300,00
150,00
800,00
1000,0
0
500,00
---------------------
280,00
59
-----1002,64
1002,64
-------
17130,00
17130,00

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
90,00
INGRESOS POR SERVICIOS
90,00
GASTOS
1002,64
GASTO INTERES
7,64
GASTO ARRIENDO
GASTO PUBLICIDAD
GASTOS MATERIALES DE OFICINA
GASTOS SUELDOS Y SALARIOS
GASTOS SERVICIOS BASICOS
Utilidad o prdida del ejercicio
-------------------------Gerente
300,00
150,00
50,00
345,00
150,00
912,64
-------------------------Contador
60
3.3.
CONCLUSIONES
Despus de realizar un anlisis de cmo se encuentra la microempresa kamu kamu services

,podemos concluir
1. En el captulo uno hemos detectado el problema que ha venido dndose en la microempresa
kamu kamu services sobre la carencia de un proceso contable, la cual es perjudicial para la
estabilidad de la misma
2. No existe una informacin real y confiable, ya que la contabilidad la realizan de una manera
emprica, adems las personas que laboran en la microempresa no tienen un conocimiento
contable y ms amplio de qu son los procesos contables y de lo importante que representa
implementarlos en una microempresa de tal manera que el captulo dos se detallan los procesos
contables que intervienen.
3. La responsabilidad del manejo contable, lo realiza uno de los socios que con su experiencia
laboral ha venido desempeando dicho cargo, sin un control contable, ms no a dar una
orientacin para la toma de decisiones, siendo esto una debilidad principal en la microempresa.
Por lo tanto en el captulo tres se ha elaborado un proceso contable relacionado a las actividades
que realizan
61
3.4.
RECOMENDACIONES
Con las conclusiones obtenidas, logramos deducir:
1. Que es necesario darles a conocer sobre un proceso contable para que mejoren las
actividades diarias financieras que se realizan en la microempresa, que les ayudarn a una mejor
organizacin, logrando obtener la informacin financiera al momento en que se requiera,
mejorando la rentabilidad de la microempresa.
2. Elaborar un manual de procedimientos y procesos contables como poltica, dnde se detallen
el manejo, tareas y descripcin de la forma de cmo se deben realizar las actividades y los
procesos contables
3. Capacitar al personal encargado de la microempresa , con cursos en la cual se establezcan
temas referente a tributacin, procesos y normas contables con la finalidad de que conozcan lo
importante que es cumplir con las leyes y para que puedan desarrollar eficientemente los
procesos contables.
62
BIBLIOGRAFIA
Yolanda Irene Rojas , importancia de la contabilidad

http://www.monografias.com/trabajos92/importancia-contabilidad/importanciacontabilidad.shtml#ixzz3cDSPyC3t (s l)
Flix Varela. la Habana, Estudio de la contabilidad General

http://www.ecured.cu/index.php/Proceso_contable 2006,p. 57.
Lic. Wladimir Chacn Paredes, control interno

http://www.monografias.com/trabajos10/coni/coni.shtml (s l)
Rivadeneira Merino Ana Avelina

http://repositorio.unemi.edu.ec/bitstream/123456789/306/3/Implementaci%C3%B3n%20de%20un
%20Proceso%20Contable%20para%20la%20empresa%20Distribuidora%20de%20Llantas
%20AUTOLLANTAS,%20en%20la%20ciudad%20de%20Guayaquil,%20en%20el%20ejercicio
%202013..pdf 13 de marzo2013
63
64
65
66
67

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CARRERA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS MENCIN CONTABILIDAD Y

JOYA DE LOS SACHAS, ABRIL 2015

1.2. FOCALIZACIN DEL PROBLEMA:

1.7. OBJETIVO GENERAL:

Contribuir para el correcto funcionamiento de las dems reas de la empresa

Diagnstico del problema

1.11. RESULTADOS ESPERADOS:

Yolanda Irene Rojas , importancia de la contabilidad

Flix Varela. la Habana, Estudio de la contabilidad General

4.- LLEVAN UN INVENTARIO DE LOS MATERIALES E INSUMOS QUE UTILIZA EN

5.- LLEVAN UN CONTROL DE ingresos y GASTOS QUE SE generan peridicamente EN

6.-DETERMINAN LA CANTIDAD DE DINERO QUE HAN GANADO O PERDIDO EN UN

7.- CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA EL DESARROLLO DE LA

9.- DE QUE MANERA LLEVA USTED LA CONTABILIDAD EN SU MICROEMPRESA

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CONOCIMIENTO DE UN PROCESO CONTABLE

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

2.-SELECCIONE SEGN SU CRITERIO QUE SERIA PARA USTED UN

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

c) Relacin detalla, ordenada y valorada de los elementos de una empresa.

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

4.- LLEVAN UN INVENTARIO DE LOS MATERIALES E INSUMOS QUE UTILIZAN

INVENTARIO DE MATERIALES E INSUMOS

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

5.- LLEVAN UN CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS QUE SE GENERAN

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS

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FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

DETERMINACION DE DINERO GANADO O PERDIDO EN UN PERIODO DETERMINADO

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

7.- CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA EL

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

LA CONTABILIDAD ES PRIMORDIAL PARA LA EMPRESA

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

8.- DESDE SU PUNTO DE VISTA CREE USTED QUE LA CONTABILIDAD ES

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

CONTABILIDAD ES IMPORTANTE PARA LA TOMA DE DESICIONES

BORADO POR: INGRID CHICHANDE JOHANNA QUISHPI

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

DE QUE MANERA SE LLEVA LA CONTABILIDAD EN LA MICROEMPRESA

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

10.- CREE USTED QUE ES NECESARIO CAPACITAR AL PERSONAL SOBRE

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

FUENTE: MICROEMPRESA ASOCIATIVA KAMU KAMU SERVICES

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La Teora Contable.- Es el conjunto de principios, reglas, criterios, normas, mtodos,

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Figura 3. Formato de Cuenta contable

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