PRESUPUESTO

MG. SUSANA GARZON R.

 ¿QUÉ ES PRESUPUESTO?
ETIMOLOGÍA.
La palabra PRESUPUESTO se
compone de dos raíces latinas:

PRE = Que significa, Antes de, o

delante de.

SUPUESTO= Que significa, Hecho,

formado

Por los tanto PRESUPUESTO

significa "ANTES DE LO HECHO"
 HISTORIA DEL PRESUPUESTO
Investigadores expertos en la materia, explican que siempre ha
existido en la mente de la humanidad la idea de presupuestar.

Para pronosticar sus cosechas y

prevenir sus años de escasez

Determinar los tributos

ANTIGUO EGIPTO
El antiguo Egipto se cuenta hoy día entre las
civilizaciones más destacadas en la historia humana
por su rica cultura y esplendor cultural y religioso. Esta
civilización se desarrolló a lo largo de la rivera media y
baja del Río Nilo, el cual proporcionó a los egipcios los
recursos necesarios que sostuvieron por largo tiempo a
dicho imperio.

Los inicios del antiguo Egipto se remontan al año 3.015

a.C. y tuvo un progreso sostenido a lo largo de un
período de casi 3.000 años en los cuales se
desarrollaron como un imperio dominante tanto a nivel
militar como económico. Sin embargo, su auge fue
finalmente interrumpido en el año 30 a.C. cuando se
enfrentó a su caída definitiva a manos del imperio
romano.
EDAD MEDIA
EDAD MODERNA
EDAD MODERNA
 PRESUPUESTO

PRESUPUESTO PRESUPUESTO
• La principal función de los
Es un plan de acción dirigido Presupuestos se relaciona
a cumplir una meta prevista, con el Control financiero de la
expresada en valores y organización.
términos financieros que, • El control presupuestario es
debe cumplirse en el proceso de descubrir qué
determinado tiempo y bajo es lo que se está haciendo,
ciertas condiciones previstas, comparando los resultados
este concepto se aplica a con sus datos
cada centro de presupuestados
responsabilidad de la correspondientes para
organización. Funciones de verificar los logros o remediar
los presupuestos. las diferencias
 DIFERENTES CLASES DE
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
El presupuesto es una estimación programada, en forma
sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados
a obtener por una empresa en un periodo determinado.
Es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administración de la empresa en un
periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para
lograrlos.
Es un plan de acción sistemático, orientado a cumplir una
meta prevista, expresado en términos financieros, que debe
cumplirse en determinado tiempo ya sea a corto, mediano o
largo plazo bajo ciertas condiciones.
En términos más prácticos, se puede entender como los
dueños del negocio desean ver su empresa en un futuro, en
cada una de las áreas funcionales de la organización, mediante
una sincronización de cada objetivo en la misma dirección.
 OBJETIVO DEL PRESUPUESTO
 Planear integral y sistemática de todas las
actividades que la empresa debe desarrollar
en un período determinado, de acuerdo a los
resultados de la empresa en dinero y
volúmenes.
 Controlar y medir los resultados
cuantativos, cualitativos el manejo de los
ingresos y egresos de la empresa.
 Coordinar y relacionar las actividades de la
empresa.
 Lograr los resultados planeados y esperados
 PORQUE ES IMPORTANTE UN
PRESUPUESTO?
Permite mantener un plan de operaciones en límites
razonables.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a
minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
Por medio de los presupuestos se mantienen el plan de
operaciones de la empresa en unos límites razonables.
Controla la ejecución presupuestal y sirve como base
comparativa entre lo ejecutado y lo planeado, para
determinar las variaciones, sus causas y tomar nuevas
decisiones que redireccionen los planes y programas
empresariales.
FINALIDAD
su finalidad es:

Coordinar los diferentes centros de costo..

Planear los resultados de la organización..
Controlar el manejo de ingresos y egresos.
Coordinar y relacionar las actividades.
Lograr los resultados de las operaciones
periódicas
 CONCEPTO DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
 Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos
del estado. Son el medio mas efectivo de
control del gasto público y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de
acuerdo a la asignación de recursos para los
gastos y las inversiones.
 La principal función es mantener un equilibrio
entre los ingresos y los gastos. Al mismo
tiempo, se pretende que la asignación de los
recursos se realice de acuerdo a la
disponibilidad financiera. Por otra parte, es
una guía que permite hacer un seguimiento de
las metas establecidas por un gobierno.
 Por último, se trata de una herramienta
orientada a facilitar la eficiencia de los
recursos públicos.
CONCEPTO DE PRESUPUESTO CON
BASE CERO

GARCÍA VILLAREJO, AVELINO; SALINAS SÁNCHEZ, JAVIER. MANUAL DE HACIENDA PÚBLICA

 Presupuesto base cero es, poner un nombre a
cada peso que se le presente.

 El objetivo es simplemente esto:

ingresos - gastos = 0
 CLASIFICACIÓN DE
PRESUPUESTOS
El presupuesto fijo también denominado
Rígidos, presupuesto fijo, se confecciona para un
estáticos, determinado volumen de actividad, y
fijos o posteriormente, no se realiza ningún tipo de
ajuste cuando la actividad real difiere de la
asignados prevista.

SEGÚN
LA
FLEXIBILIDAD

Para evitar estos errores, es conveniente utilizar el

presupuesto flexible. Este presupuesto parte de la
Flexibles premisa de que el comportamiento tanto de los costos
o fijos como de los variables depende el rango de actividad,
por lo que el volumen de presupuesto correspondiente a
Variables los niveles de actividad puede variar más o menos
proporcionalmente con dichos niveles.
 CLASIFICACIÓN DE
PRESUPUESTOS

A CORTO Son los presupuestos que se planifican para

cubrir un ciclo de operación y estos suelen
PLAZO abarcar un año o menos.

SEGÚN
EL PERÍODO
QUE CUBRAN

En este campo se ubican los planes de desarrollo del

estado y de las grandes empresas. En el caso de los
gobiernos los planes presupuéstales están bajo las
A LARGO normas constitucionales de cada país. Los lineamientos
generales suelen sustentarse en consideraciones
PLAZO económicas, como generación de empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los
servicios de seguridad social, fomento del ahorro
 CLASIFICACIÓN DE
PRESUPUESTOS
Las actividades económicas son los procesos
DE mediante los cuales se crean los bienes y
OPERACIONES servicios, a partir de unos factores de producción,
O ECONÓMICOS que satisfacen las necesidades de los
consumidores y es alrededor de estas que gira la
economía de un país.

SEGÚN
EL CAMPO DE
APLICABILIDAD
EN LA
EMPRESA

FINANCIEROS Incluyen él cálculo de partidas y/o cifras que inciden

(TESORERÍA Y fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso
destacar el de la caja o tesorería y el de capital también
CAPITAL) conocido como de erogaciones capitalizables.
ANALISIS INTERNO Y EXTERNO
EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO ADMINISTRATIVO
PRESUPUESTO
EN EL TIEMPO
PRESUPUESTO MAESTRO
 COSTOS ABC
Sistema de costos basado en las actividades por sus siglas en inglés (Activity
Based Costing.

A continuación, describimos las principales características de los sistemas de

costos:

 Es una herramienta clave para el aumento de la competitividad.

 Brinda información a la empresa que le permite definir si ante un precio
que le viene dado, le conviene o no participar en este mercado.
 El sistema de costos ABC se basa en el principio de que la actividad es la
generadora de costos y que los productos consumen actividades.
 Los productos generan actividades y las actividades consumen costos.
 Adicionalmente se deben entender que, nos referimos a las actividades,
cuando hablamos de aquellas tareas que generan costos y que son
necesarias para satisfacer las necesidades de los clientes internos y
externos.
COSTOS ABC
VENTAJAS DE LOS COSTOS ABC
DESVENTAJAS DE LOS COSTOS ABC
PROCESO PARA REALIZAR LOS COSTOS ABC
CLASIFICACION DE COSTOS
CLASIFICACION DE COSTOS
CLASIFICACION DE COSTOS
 TIPOS DE COSTOS
 COSTOS NO CONSUMIDOS – SON AQUELLOS
QUE DAN LUGAR A OBTENCIÓN DE INGRESOS
A FUTUROS Y CONSTITUYEN EL ACTIVO DE
UNA EMPRESA.
 COSTOS CONSUMIDOS – SON AQUELLOS QUE
INCIDEN DIRECTAMENTE SOBRE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO ECONÓMICO DE
LA EMPRESA.
ECUACION DE COSTOS
EJEMPLO DE LOS COSTOS
COSTOS O VALOR UNITARIO DE CADA UNO DE
LOS PRODUCTOS
CONCEPTO ENERO
MATERIA PRIMA 1.081,0
MANO DE OBRA 494,4 +
COSTO PRIMO - DIRECTO 1.575,4 =
C.I.F. 500,0 +
COSTO DE LA PRODUCCION 2.075,4
UNIDADES A PRODUCIR 940
VALOR UNITARIO 2,207852394
PRECIO DE VENTA 5
UTILIDAD BRUTA 2,792147606
PUNTO DE EQUILIBRIO
 El análisis del punto de equilibrio estudia entonces la
relación que existe entre costos y gastos fijos, costos y
gastos variables, volumen de ventas y utilidades
operacionales. Se entiende por punto de equilibrio
aquel nivel de producción y ventas que una empresa o
negocio alcanza para lograr cubrir los costos y gastos
con sus ingresos obtenidos.
 En otras palabras, a este nivel de producción y ventas
la utilidad operacional es cero, o sea, que los ingresos
son iguales a la sumatoria de los costos y gastos
operacionales. También el punto de equilibrio se
considera como una herramienta útil para determinar
el apalancamiento operativo que puede tener una
empresa en un momento determinado.
 PUNTO DE EQUILIBRIO

• Ganancias = Ingresos – Egresos = 0

• Ingresos = Unidades vendidas x Precio
• Egresos = Costos fijos + Unidades vendidas x
Costo variable unitario
• Unidades vendidas = Costos fijos / (Precio –
Costo variable unitario)
• Q = CF / (P – CV)
PRECIO DE VENTA
 CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
 El punto de equilibrio se puede calcular tanto para unidades como para valores en dinero. Algebraicamente el punto de equilibrio para
unidades se calcula así:

Fórmula (1)

donde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario

 También se puede calcular para ventas de la siguiente manera......

Fórmula (2)

donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales

PUNTO DE EQUILIBRIO GLOBAL
GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO