EJEMPLO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FORMULARIO 300

DECLARACION Y PAGO DEL IVA

LEGISLACION TRIBUTARIA II

CECEP
ASIGNATURA: LEG. TRIBUTARIA II
TEMA: IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
DOCENTE: HAROLD NARVAEZ PATIÑO (C.P.T)

1.    El 01 de enero del 20__, la empresa “Comercializadora del Valle” Nit. 16675320 (C.G.C.N.A), qu
sus inventarios por el sistema permanente o perpetuo y para valorar sus inventarios elabora su tarje
Kárdex por el método “Promedio Ponderado”, presenta los siguientes saldos iniciales:

-       Efectivo $2.000.000

-       Bancos $25.000.000
-       En Mcias. No fabricadas por la empresa suministra lo siguiente:
·         Posee en bodega 80 tv led marca LG a $600.000 c.u
·         Ref. 322
·         Cantidad mínima 10 unidades y máxima 120 unidades
·         Localización: bodega norte
·         Unidad: uno
·         Proveedor: Distribuidora Continental de Equipos
-       Le debe a su proveedor $4.000.000

MOVIMIENTO CUATRIMESTRE: ENERO - ABRIL

2.    Compra s/fact. # 020, 40 unidades a C.N.G.C con un costo de $800.000 c.u, con iv
3.    Vende a C.G.C.N.A s/fact. de venta # 090, 100 unidades con una utilidad sobre el costo d
cancelan de contado con cheque.
4.    Consigna en el banco en cheque que ingresó a la caja de la transacción anterior
5.    Compra a C.G.C.A s/fact. de compra #2130 un computador para la oficina por $2.000.00
cheque. Aplicar 4/1000
6.    Firma contrato de prestación de servicio de vigilancia privada con C.N.G.C por $1.200.00
pactado 12%. Pagamos mes vencido.
7. Pagamos con cheque a persona natural No Responsable de Iva (No declarante) 3 meses
local. Valor por mes $300.000
8. Llegaron recibos de servivios públicos por $600.000 (Acueducto y alcantarillado 20%, Ene
50%)
9.    El cliente de la fact. # 090, nos devuelve una unidad defectuosa. Aplicar 4/1000
10.    Devuelve al proveedor de la fact. # 020, una unidad defectuosa.

SE REQUIERE:

1.    Tarjeta de Kárdex del primer bimestre, método promedio ponderado y totalice
2.    Registros contable de asiento diario (No cuentas T)
3.    Depreciar la propiedad planta y equipo: el computador se compró el 01 de febrero
4.    Balance de comprobación de saldos (Cuentas padre)
5.    Si la empresa pagó el iva el 21 de mayo:
a.    Calcule los intereses de mora
b.    Contabilice la causación de los intereses
c.    Contabilice el pago del iva y los intereses con cheque.
RIO 300

Nit. 16675320 (C.G.C.N.A), que controla

us inventarios elabora su tarjeta de
saldos iniciales:

nistra lo siguiente:
rca LG a $600.000 c.u

y máxima 120 unidades

nental de Equipos

STRE: ENERO - ABRIL

costo de $800.000 c.u, con iva. Paga con cheque. Aplicar 4/1000
n una utilidad sobre el costo del 60%, con iva. Le

a de la transacción anterior
para la oficina por $2.000.000. Pagamos con

a con C.N.G.C por $1.200.000 mensuales; AIU

Iva (No declarante) 3 meses de arrendamiento de

ucto y alcantarillado 20%, Energía 30% y teléfono

defectuosa. Aplicar 4/1000

defectuosa.

dio ponderado y totalice

r se compró el 01 de febrero
 KARDEX: Método Promedio ponderado
FECHA ENTRADAS
DETALLE VR.UNIT.
D M A Cant.
1 1 19 SEGÚN SALDOS INICIALES 600,000 80
COMPRA S/FACT. 020 800,000 40
VENTA S/FACT. 090 666,667
DEVOLUCION EN VENTAS FACT. 090 666,667
DEVOLUCION EN COMPRAS FACT. 020 800,000 (1)
TOTALES 119
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Valores Cant. Valores Cant. Valores
48,000,000 80 48,000,000
32,000,000 120 80,000,000
100 66,666,667 20 13,333,333
(1) (666,667) 21 14,000,000
(800,000) 20 13,200,000
79,200,000 99 66,000,000 20 13,200,000
 DESARROLLO:

1.    REGISTROS CONTABLES:

A.   Contabilización Saldos iniciales:

1.    El 01 de enero del 20__, la empresa “Comercializadora del Valle” Nit. 16675320 (C.G.C.N.A), que controla sus inven
sistema permanente o perpetuo y para valorar sus inventarios elabora su tarjeta de Kárdex por el método “Promedio Po
presenta los siguientes saldos iniciales:

-       Efectivo $2.000.000

-       Bancos $25.000.000
_ En MCIAS. NO FAB. POR LA EMPRESA, suministra lo siguiente:
·         Posee en bodega 80 tv led marca LG a $600.000 c.u
·         Ref. 322
·         Cantidad mínima 10 unidades y máxima 120 unidades
·         Localización: bodega norte
·         Unidad: uno
·         Proveedor: Distribuidora Continental de Equipos
-       Le debe a su proveedor $4.000.000

COD. CUENTAS
110505 CAJA
111005 BANCOS
143536 MCIAS NO FAB. X EMPRES
220505 PROVEEDORES NACIONALES
311505 APORTE SOCIAL
SUMAS IGUALES

2. COMPRA DE INVENTARIOS
Compra s/fact. # 020, 40 unidades a C.N.G.C con un costo de $800.000 c.u, con iva. Paga con che
4/1000
COD. CUENTAS
143536 MCIAS NO FAB. X EMPRESA
24081001 IVA DESCONTABLE / Tarifa 19%
236740 RETEIVA 15%
236540 RETEFUENTE 2.5%
236840 RETEICA 0.0077
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES

Contabilización del GMF:

COD. CUENTAS
521595 IMPUESTO / 4 x 1000 0.004
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES

3. VENTA DE INVENTARIOS
Vende a C.G.C.N.A s/fact. de venta # 090, 100 unidades con una utilidad sobre el costo del 60%, co
cancelan de contado con cheque.

A precio de costo (ver kárdex)

COD. CUENTAS
613536 COSTO DE VENTA
143536 MCIAS NO FAB.x EMPRESA
SUMAS IGUALES
  A precio de venta: ($66.666.667/1-0,6)=$166.666.668
COD. CUENTAS
4135 CIO. AL x M y m
24080501 IVA GENERADO / Tarifa 19%
236540 RETEFUENTE 2.5%
236840 RETEICA 0.0077
110505 CAJA
SUMAS IGUALES

4. CONSIGNACION BANCARIA
Consigna en el banco en cheque que ingresó a la caja de la transacción anterior
COD. CUENTAS
111005 BANCOS
110505 CAJA
SUMAS IGUALES

5. COMPRA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Compra a C.G.C.A s/fact. de compra #2130 un computador para la oficina por $2.000.000. Pagamos con cheq
4/1000
COD. CUENTAS
152805 EQUIPO DE COMPUTAC. Y COMUNICACIÓN
240810 IVA DESCONTABLE 19%
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES
Contabilización del GMF:
COD. CUENTAS
521595 IMPUESTO / 4 x 1000 0.004
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES

6. CONTRATO SERVICIOS BASE AIU

6.Firma contrato de prestación de servicio de vigilancia privada con C.N.G.C por $1.200.000 mensuales;
AIU pactado 12%. Pagamos mes vencido.

Servicio
AIU 12%
Sub total

Base del iva 144,000 19%

 Total acobrar po el servicio
Sub total antes de iva 1,344,000
(+) Iva 27,360
Total a cobrar 1,371,360

Base Retefuente 4 UVT

Base Reteica (Servicios) 3 UVT

COD. CUENTAS
510535 ASEO Y VIGILANCIA
240810 IVA DESCONTABLE 19%
236525 RETEFUENTE/Servicio vigilancia 2%
236725 RETEIVA 15%
236825 RETEICA/Servicios 0.01
233590 costos y gastos por pagar /otros
SUMAS IGUALES

7. ARRENDAMIENTO LOCAL
7. Pagamos con cheque a persona natural No Responsable de Iva (No declarante) 3 meses de arre
de local. Valor por mes $300.000

Aspectos tributarios:
Por Iva: Si el propietario del inmueble no es responsable del Iva por ser una persona
no supera los topes para ser responsable (antiguo régimen simplificado), no
Iva.

Por Retefte Base: 27 UVT X $34.270 = $925.290 (No hay Base)

Por Reteica: El Minhacienda concluye que el arrendamiento de bienes inmuebles propios no con
actividad comercial gravada con el impuesto de industria y comercio.

COD. CUENTAS
170525 GTO. PAGADO POR ANTICIPADO / Arrendamiento
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES
Contabilización del GMF
COD. CUENTAS
521595 IMPUESTOS/ 4x1000 0.004
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES

8. RESIVO SERVICIOS PUBLICOS (Causación)

8. Llegaron recibos de servivios $ 600,000
públicos CONCEPTO % VALOR
Acueducto y alcantarillado 20% $ 120,000
Energía 30% $ 180,000
Teléfono 50% $ 300,000

COD. CUENTAS
5135 SERVICIOS PUBLICOS
 240810 IVA DESCONTABLE
233550 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
SUMAS IGUALES

9. DEVOLUCION EN VENTAS
9. El cliente de la fact. # 090, nos devuelve una unidad defectuosa. Aplicar 4/1000
A precio de costo (ver kárdex)
COD. CUENTAS
613536 COSTO DE VENTA
143536 MCIAS NO FAB.x EMPRESA
SUMAS IGUALES
A precio de venta: ($666.667/1-0,6)=$1.666.665
COD. CUENTAS
417536 DEVOLUCIONES Y REB. VENTAS
24080501 IVA GENERADO / Tarifa 19%
236540 RETEFUENTE 2.5%
236840 RETEICA 0.0077
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES
Contabilización del GMF
COD. CUENTAS
521595 IMPUESTOS/ 4x1000 0.004
111005 BANCOS
SUMAS IGUALES

10. DEVOLUCION EN COMPRAS

Devuelve al proveedor de la fact. # 020, una unidad defectuosa.
COD. CUENTAS
143536 MCIAS NO FAB. X EMPRESA
24081001 IVA DESCONTABLE / Tarifa 19%
24081002 RETEIVA 15%
236540 RETEFUENTE 2.5%
236740 RETEICA 0.0077
110505 CAJA
SUMAS IGUALES
S:

C.G.C.N.A), que controla sus inventarios por el

árdex por el método “Promedio Ponderado”,

nistra lo siguiente:
ca LG a $600.000 c.u

y máxima 120 unidades

ental de Equipos

DEBE HABER
2,000,000
25,000,000
48,000,000
4,000,000
71,000,000
75,000,000 75,000,000

0 c.u, con iva. Paga con cheque. Aplicar

DEBE HABER
32,000,000
6,080,000
912,000
800,000
246,400
36,121,600
38,080,000 38,080,000

este es el 4xmil
DEBE HABER
144,486
144,486
144,486 144,486
ad sobre el costo del 60%, con iva. Le

DEBE HABER
66,666,667
66,666,667
66,666,667 66,666,667
)=$166.666.668
DEBE HABER
166,666,668
31,666,667
4,166,667
1,283,333
192,883,335
198,333,335 198,333,335

n anterior
DEBE HABER
192,883,335
192,883,335
192,883,335 192,883,335

r $2.000.000. Pagamos con cheque. Aplicar

DEBE HABER
2,000,000
380,000
2,380,000
2,380,000 2,380,000

DEBE HABER
9,520
9,520
9,520 9,520

por $1.200.000 mensuales;

1,200,000
144,000
1,344,000

27,360
 BASE
34,270 137,080
34,270 102,810

DEBE HABER
1,344,000
27,360
2,880
4,104
1,440
1,362,936
1,371,360 1,371,360

declarante) 3 meses de arrendamiento

able del Iva por ser una persona natural que

ntiguo régimen simplificado), no debe cobrar

e)
de bienes inmuebles propios no constituye una
ndustria y comercio.

DEBE HABER
900,000
900,000
900,000 900,000

DEBE HABER
3,600
3,600
3,600 3,600

VR. IVA % iva

$ 57,000 19%

DEBE HABER
600,000
 57,000
657,000
657,000 657,000

1000

DEBE HABER
666,667
666,667
666,667 666,667
$1.666.665
DEBE HABER
1,666,665
316,666
41,667
12,833
1,928,831
1,983,331 1,983,331

DEBE HABER
7,715
7,715
7,715 7,715

DEBE HABER
800,000
152,000
22,800
20,000
6,160
948,640
997,600 952,000
 2.    CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DE IVA:

IVA
19% 5% EXENTOS
BIENES Y/O SERVICIOS
BASE VALOR BASE VALOR BASE
INVENTARIOS 32,000,000 6,080,000 0 0 0
DEV. COMPRAS 800,000 152,000 0 0 0
PROP. PTA. Y
COMPRA EQUIPO
2,000,000 380,000 0 0 0

CERVEZA 0 0 0 0 0
SERVICIOS GRAL 444,000 84,360 0 0 0
INVENTARIOS 166,666,668 31,666,667 0 0 0
DEV. VTAS 1,666,665 316,666 0 0 0
INGRESOS CERVEZA 0 0 0 0 0
SERVICIOS AIU 0 0 0 0 0
SERVICIOS 0 0 0 0 0
TOS DE IVA:

EXENTOS EXCLUIDOS
VALOR BASE VALOR
0 0 0
0 0 0

0 0 0

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
 Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA

1. Año 2 0 1 8 3. Período 2
Espacio reservado para la DIAN

Colombia
un compromiso que no podemos evadir

5. Numero de Identificacion Tributaria (NIT) 6. DV. 7. Primer Apellido 8. Segundo Apellido

Datos del Declarante

1 6 6 7 5 3 2 0 3
11. Razón Social

COMERCIALIZADORA DEL VALLE

24. Periocidad de la declaración, marque "X" Bimestral Cuatrimestral
Si es una corrección indique: 25. Cod. 26. No. Formulario anterior
Por operaciones gravadas al 5% 27 0
Por operaciones gravadas a la tarifa general 28 166,666,668
A.I.U. por operaciones gravadas (base gravable especial) 29 0
Por exportación de bienes 30 0
Por Exportación de Servicios 31 0
Por ventas a sociedades de comercialización Internacional 32 0
Por ventas a Zonas Francas 33 0
Ingresos

Por juegos de suerte y azar 34 0

Por operacinoes exentas (Arts. 477, 478 y 481 del E.T.) 35 0
Por venta de cerveza de producción nacional o importada 36 0
Por venta de licores, aperitivos, vinos y similares 37 0
Por operaciones excluidas 38 0
Por operaciones no gravadas 39 0
TOTAL INGRESOS BRUTOS (SUME 27 A 39) 40 166,666,668
Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resuletas 41 1,666,665

TOTAL INGRESOS NETOS RECIBIDOS DURANTE EL PERIODO (40 -

42 165,000,003
41)

De bienes gravados a la tarifa del 5% 43 0

De bienes gravados a la tarifa general 44 0
Importaciones

De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas Francas 45 0

De bienes no gravados 46 0

De bienes excluidos,excentos y no gravados provenientes de zonas

47 0
francas.
De servicios 48 0
De bienes gravados a la tarifa del 5% 49 0
Compras

De bienes gravados a la tarifa general 50 34,000,000

Nacionales

De servicios gravados a la tarifa del 5% 51 0

 Compras

Nacionales
De servicios gravados a la tarifa general 52 444,000

De bienes y servicios excluidos, exentos y no gravados 53 0

TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES BRUTAS (SUME 43 A 53) 54 34,444,000

Devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas en este

55 800,000
período
TOTAL COMPRAS NETAS REALIZADAS DURANTE EL PERIODO (54-
56 33,644,000
55)

A la tarifa del 5% 57 0
Liquidación

generado
Privada

A la tarifa general 58 31,666,667

Impuesto

Sobre A.I.U. en operaciones gravadas (base gravable especial) 59 0

En juegos de suerte y azar 60 0

95. No. Identificación signatario 96. DV

981. Cód. Representación 1 8 997. Espacio exclusivo para el sello
Firma del declarante o de quien lo representa de la entidad recaudadora

(Fecha efectiva de la transación)

982. Código Contador o Revisor Fiscal 2

Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Coloque el timbre de la máquina

983. No. Tarjeta profesional 86206-T al dorso de este formulario
obre las Ventas - IVA Privada
300
4. Número de Formulario

do Apellido 9. Primer Nombre 10. Otros Nombres

X
o anterior
generado

En venta cerveza de producción nacional o importada 61 0

En venta de licores, aperitivos, vinos y similares 5% 62 0
En retiro de inventario para activos fijos, consumo, muestras gratis o donaciones. 63 0
Iva recuperado en devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas 64 152,000
Impusto

TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS (SUME 57 A 64) 65 31,818,667

Por importaciones gravadas a la tarifa del 5% 66 0
Por importaciones gravadas a la tarifa general 67 0
De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas Francas 68 0
Por compras de bienes gravados a la tarifa del 5% 69 0
Por compras de bienes gravados a la tarifa general 70 6,460,000
Por licores, aperitivos, vinos y similares 71 0
Impuesto descontable

Por servicios gravados a la tarifa del 5% 72 0

Liquidación Privada (Continuación)

Por servicios gravados a la tarifa general 73 84,360

Descuento IVA exploración hidrocarburos Art.485-2 E.T. 74 0
TOTAL IMPUESTO PAGADO O FACTURADO (SUME 66 A 74) 75 6,544,360

Iva retenido por servicios prestados en Colombia por no domiciliados o no residentes 76 0

Iva resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas 77 316,666

Ajuste impuestos descontables (pérdidas. Hurto o castigo de inventarios) 78 0

TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES (75+76+77+78) 79 6,861,026

SALDO A PAGAR POR EL PERIODO FISCAL (65 - 79, SI EL RESULTADO ES MENOR A CERO ESCRIBA
80 24,957,641
0)

SALDO A FAVOR DEL PERIODO FISCAL (79 - 65, SI EL RESULTADO ES MENOR A CERO ESCRIBA 0) 81 0

Saldo a favor del periodo fiscal anterior 82 0

Retenciones por IVA que le parcaticaron 83 0
SALDO A PAGAR POR IMPUESTO (80 - 81 - 82 - 83, SI EL RESULTADO ES MENOR A CERO ESCRIBA
84 24,957,641
0)
Sanciones 85 0
 TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO (80-81-82-83+85), SI EL RESULTADO ES MENOR A
86 24,957,641
CERO ESCRIBA 0)

O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO (81+82+83-80-85), SI EL RESULTADO ES MENOR A

87 0
CERO ESCRIBA 0)

Saldo a favor susceptibñe de devolución y/o compensacion por el presente periodo 88 0

Control de saldos

Saldo a favor susceptible de ser devuelto y/o compensado a imputar en el periodo siguiente 89 0

Saldo a favor sin derecho a devolución y/o compensación susceptible de ser imputado en el siguiente periodo 90 0

POR DIFERENCIA EN TARIFA SUCEPTIBLE DE SER APLICADO AL SIGUIENTE PERIODO (87 + 88) 91 0

Espacio exclusivo para el sello 980. Pago total

la entidad recaudadora

a efectiva de la transación) $ 24,957,641

e el timbre de la máquina
orso de este formulario
###

12. Cod Direccion

Secconal.

3 2

0
0
0
152,000
31,818,667
0
0
0
0
6,460,000
0
0 xxxxx
84,360 xxx
0
6,544,360

316,666 7777777
0

6,861,026

24,957,641

0
0

24,957,641

0
 24,957,641 Se aproxima
0
0 Se aproxima
0
0

0
80 24957641

24,957,641